Programa de computadora: ¿qué tasa de depreciación?

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El software informático de utilidad comprado para fines de la empresa con un valor superior a 3.500 PLN generalmente se trata como un activo intangible y legal. Califica como derechos de autor o licencia patentados. Debido a tal calificación, el período mínimo de depreciación del programa está estrictamente definido en las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Un programa informático como activo intangible y legal

Muy a menudo, al comprar un programa de computadora, un empresario compra una licencia para usarlo. Puede ser por tiempo limitado o de por vida. El software de computadora será un activo intangible si:

  • se compró con fines comerciales,
  • es una licencia o derechos de autor adquiridos,
  • es apto para su uso,
  • la vida útil esperada es de al menos un año,
  • es un programa de aplicación, no un programa de sistema.

Programa operativo como excepción

El software del sistema se tratará de forma diferente al programa de aplicación. Se compra cada vez más con la propia computadora y está directamente relacionado con su funcionamiento. Por lo tanto, aumentará el valor del activo fijo comprado, es decir, una computadora (equipo de computadora), y no será un activo separado, un activo intangible, como un programa de aplicación.

Valor inicial

El valor inicial de los derechos de propiedad y las licencias es su precio de compra. Al igual que en el caso de determinar el valor inicial de los activos fijos, también en el caso de los activos intangibles, el precio de compra se incrementa por los costos relacionados con la compra, devengados hasta la fecha de transferencia del software para su uso en la empresa. Por lo tanto, el valor inicial puede verse afectado por los gastos de instalación, ejecución y prueba del software.

La clasificación fiscal del gasto en software de computadora dependerá del valor inicial. Si el valor de compra es inferior a 3500 PLN, el empresario puede calificar el gasto directamente como costos deducibles de impuestos.Sin embargo, si el valor es superior a 3.500 PLN, se clasificará como activo intangible y legal, y los costos incluirán la depreciación periódica, cuyo monto dependerá de la tasa de depreciación adoptada.

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Método y tasa de amortización del software

Los activos intangibles solo se pueden depreciar utilizando el método de línea recta. La depreciación decreciente o única es inaceptable. Por tanto, el emprendedor no puede tener ninguna duda al respecto. Sin embargo, ya aparecen al determinar la tasa de depreciación anual.

En el caso de los activos intangibles, no existen tasas básicas de depreciación estrictamente asignadas. Por tanto, la determinación de la tasa queda a discreción del propio empresario. No obstante, debe tener en cuenta las limitaciones impuestas en esta materia por la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Las regulaciones dicen que el período de amortización de los programas informáticos en forma de licencia o derechos de autor no puede ser inferior a 24 meses. También significa que la tasa de depreciación más alta que se puede adoptar en relación con un programa de computadora es la tasa del 50%. Adoptarlo cumplirá con las regulaciones, porque el activo intangible a esa tasa se amortizará completamente después de los 24 meses legales. El empresario, al elegir la tasa de depreciación, está limitado en este caso solo por el límite superior. Por tanto, no existen contraindicaciones para aceptar una tasa inferior al 50%.

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