El procedimiento para presentar una solicitud de devolución de impuestos retenidos en la fuente: ¡es bueno saberlo!

Impuesto De Servicio

La enmienda del 23 de octubre de 2018 introducida el 1 de enero de 2019 en el art. 26 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (CIT), incl. una nueva forma de liquidar las retenciones en origen. En una situación en la que los montos de los pagos en el año fiscal del contribuyente al mismo contribuyente superen el valor de 2.000.000 PLN, los contribuyentes cobrarán el impuesto sobre la renta a tanto alzado de acuerdo con la tasa impositiva especificada en el art. 21 seg. 1 o art. 22 seg. 1 CIT, sin tener en cuenta la posibilidad de aplicar exenciones en virtud del art. 21 seg. 3 y art. 22 seg. 4 CIT o el derecho a reducir la tasa impositiva en virtud de un acuerdo internacional. La regla anterior se aplicará al excedente por encima de la cantidad de 2.000.000 PLN. De ahí que la recaudación tributaria sin posibilidad de aplicar la mencionada las exenciones o un tipo reducido que resulten del acuerdo internacional pertinente solo se aplicarán al superávit superior a 2 millones PLN. Sin embargo, esto no significa que la carga del impuesto sea definitiva, ya que la ley introduce la posibilidad de solicitar la devolución del impuesto pagado de esta forma. Antes de que los contribuyentes (remitentes) tomen la decisión de solicitar un reembolso de impuestos, deben determinar sobre la base de qué regulaciones lo harán. En la práctica, la calificación incorrecta de las regulaciones legales significa una negativa a regresar. En primer lugar, cabe señalar que se puede realizar una devolución de impuestos de conformidad con el art. 28b de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (CIT), o sobre la base de las disposiciones de la Ordenanza Fiscal.

En opinión de las autoridades fiscales, las disposiciones sobre declaración de impuestos a cuenta de los créditos pagados (retención de impuestos) contenidas en el art. 28b CIT son regulaciones específicas a las disposiciones de la Ordenanza Tributaria con respecto al pago en exceso y su devolución. Como resultado, bajo el procedimiento de devolución de impuestos para cuentas por cobrar pagadas (retención de impuestos), las disposiciones de la Ordenanza Fiscal solo se aplicarán en la medida no regulada en las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Por este motivo, las autoridades fiscales reconocen que en todos los casos en que la retención en origen recaudada para el mismo contribuyente en un año fiscal determinado no supere los 2.000.000 PLN, cuando se recaudó sobre la base del art. 26 seg. 1 CIT, las entidades tienen derecho a solicitar una devolución de retención de impuestos de conformidad con las disposiciones del Código Tributario.

Sin embargo, en los casos en que la retención en origen se haya recaudado de conformidad con el art. 26 seg. 2e CIT, es decir, cuando el monto del impuesto recaudado para el mismo contribuyente en un año fiscal determinado supera los 2.000.000 PLN, las entidades tienen derecho a presentar una solicitud de devolución de conformidad con las disposiciones de la Ley de CIT, es decir, de conformidad con las disposiciones del art. . 28b de esta Ley. El proceso para solicitar un reembolso de retención de impuestos puede parecer complicado, pero vale la pena conocerlo.

¿Quién puede solicitar una devolución de impuestos?

La solicitud de devolución de impuestos puede ser presentada por:

  • el contribuyente, incluido el contribuyente a que se refiere el art. 3 seg. 2 CIT,
  • un contribuyente que pagaba el impuesto con sus propios recursos y soportaba la carga económica del impuesto.

En esta situación, el pagador puede solicitar un reembolso de impuestos solo si el impuesto no fue cobrado al contribuyente, es decir, fue pagado por el pagador con sus propios fondos. Es el resultado directo del art. Párrafo 28b. 2 punto 2 del CIT y art. 75 § 2 de la Ordenanza Fiscal. El requisito previo para solicitar un reembolso de la retención de impuestos por parte del pagador es la carga económica de este impuesto por parte del pagador, es decir, el pago de la retención de impuestos debe realizarse con los fondos del remitente.

El procedimiento para presentar una solicitud de devolución de la retención de impuestos: solicitud y documentos adjuntos a la solicitud

La solicitud de devolución de impuestos debe contener una declaración de cumplimiento de la veracidad de los hechos presentados en la solicitud y del cumplimiento del original de la documentación adjunta a la solicitud. La obligación de presentar la declaración a que se refiere la primera frase también existe en una etapa posterior del proceso en relación con los hechos ulteriores presentados y la documentación complementaria presentada. Además, la solicitud de devolución de impuestos deberá ir acompañada de documentación que permita determinar su legitimidad, en particular:

  • certificado de residencia del contribuyente,
  • documentación sobre transferencias bancarias u otros documentos que demuestren el método de liquidación o transferencia de cuentas por cobrar relacionadas con el pago de impuestos,
  • documentación sobre la obligación de pagar cuentas por cobrar,
  • declaración del contribuyente de que las condiciones a que se refiere el art. 21 seg. 3 punto 4 encendido. b, sec. 3a y 3c o artículo. 22 seg. 4 punto 4 CIT,
  • la declaración del contribuyente de que en relación con la actividad en relación con la cual se presenta la solicitud de devolución de impuestos, el contribuyente es la entidad con la obligación tributaria, así como la declaración del contribuyente de que la empresa o establecimiento extranjero es el propietario real de las cuentas por cobrar pagadas ,
  • declaración del contribuyente de que realiza la actividad económica efectiva en el país de su domicilio fiscal para efectos tributarios, con el cual se relaciona la renta, cuando las cuentas por cobrar se obtengan en conexión con la actividad empresarial, mientras que la disposición del art. 24a párrafo. 18 se aplicará mutatis mutandis,
  • Justificación del solicitante de que se cumplen las condiciones objeto de las reclamaciones.

Al evaluar una unidad extranjera en términos de la realización de una actividad económica real, se tiene en cuenta, en particular, si:

  • el registro de una unidad extranjera está asociado con la existencia de una empresa dentro de la cual la unidad realiza actividades reales que constituyen una actividad económica, incluyendo, en particular, si la unidad tiene instalaciones, personal calificado y equipo utilizado en la actividad comercial realizada,
  • la unidad extranjera no crea una estructura que funcione independientemente de razones económicas,
  • existe una relación proporcional entre el alcance de las actividades realizadas por la unidad extranjera y las instalaciones, el personal o el equipo que realmente posee esta unidad,
  • los acuerdos celebrados son compatibles con la realidad económica, tienen una justificación económica y no son manifiestamente contrarios a los intereses económicos generales de dicha entidad,
  • la unidad extranjera realiza de forma independiente sus funciones económicas básicas utilizando sus propios recursos, incluido el personal de gestión presente en el lugar.

¡Comience un período de prueba gratuito de 30 días sin condiciones!

Procedimiento de devolución

Por regla general, la autoridad fiscal emite una decisión en la que especifica el monto del reembolso. Sin embargo, si la solicitud de devolución de impuestos no está en duda, la autoridad tributaria reembolsará inmediatamente el monto indicado en la solicitud sin emitir una decisión. La devolución de impuestos se realiza sin demora indebida, a más tardar dentro de los 6 meses posteriores a la fecha de recepción de la solicitud de devolución de impuestos. La solicitud de devolución de impuestos se envía en formato electrónico. La devolución de impuestos se realiza a la cuenta bancaria del solicitante. En el caso de que el reembolso de impuestos se realice a la cuenta del solicitante fuera del país, el monto reembolsado se reduce por el costo del reembolso. La autoridad tributaria competente en materia de devolución de impuestos en el caso de los contribuyentes enumerados en el art. 3 seg. 2 CIT es el jefe de la oficina tributaria competente para la tributación de personas extranjeras.

Posibilidad de verificación de la solicitud por parte de la autoridad fiscal.

La autoridad fiscal puede extender el plazo de devolución de impuestos indicado hasta que se complete la verificación de la solicitud de devolución de impuestos como parte de una inspección fiscal, inspección aduanera y fiscal o procedimientos fiscales, si:

  • la información retenida indica una alta probabilidad de que la devolución sea injustificada,
  • Se han agotado las posibilidades de obtener información que confirme la legitimidad de una devolución con arreglo a las disposiciones de la legislación nacional.

La verificación de la validez de la solicitud de devolución de impuestos también puede incluir la realización de una auditoría fiscal en el territorio del país de residencia del contribuyente a efectos fiscales.