Regalos para empleados en costos deducibles de impuestos

Impuesto De Servicio

Cada vez más a menudo, en muchas empresas, puede encontrarse con una situación en la que un empleado, por ejemplo en una boda, recibe un regalo del jefe y, con motivo de un cumpleaños o el día del santo, el supervisor entrega flores a los empleados. . Sin embargo, ¿puede el empresario incluir gastos por obsequios para empleados como costos fiscales?

¿Qué gastos tiene el costo del impuesto?

Los costos deducibles de impuestos incluyen costos relacionados directa e indirectamente con los ingresos generados. Siempre que se demuestre lógicamente que se incurrieron para generar ingresos o para preservar o asegurar una fuente de ingresos.

Compra de regalos y flores de los recursos sociales de la empresa.

De acuerdo con la Ley de PDOF, los gastos por actividades sociales no están incluidos en los costos tributarios. Los fondos relacionados con las actividades sociales deben asignarse, entre otras cosas, a para: financiamiento de diversas formas de recreación para los empleados, actividades culturales y educativas, actividades deportivas y recreativas o asistencia financiera brindada al empleado.Además, el otorgamiento de estos fondos depende de la vida, familia y situación material del empleado.

La compra de flores y regalos no cumple con las condiciones anteriores, por lo que estos gastos no deben ser financiados con cargo al fondo social.

Regalos para empleados y gastos de representación

La representación se ve como grandeza y prodigalidad en la forma de ser y está destinada a crear una buena impresión. Son actividades que se dirigen fuera de la empresa. Por otro lado, la compra de flores o regalos para un empleado no cumple con la definición de representación. Por lo tanto, estos gastos no deberían ser elegibles para gastos de representación.

Calificación de gastos por compra de flores y obsequios para el empleado

El Director de la Cámara Fiscal de Varsovia, en la interpretación No IPPB6 / 4510-52 / 15-2 / AK del 1 de junio de 2015 admitió que los gastos incurridos en beneficio del empleado incluyen no solo "gastos estándar", sino también los incurridos por beneficios específicos y el comportamiento apropiado que surja de su relación laboral actual o anterior.

Los gastos para los empleados antes mencionados tienen como objetivo introducir un buen ambiente en la empresa, y también mejorar la relación entre el empleador y los empleados. Tal comportamiento del empleador es una expresión de respeto por el empleado, lo que se traduce en un mayor compromiso con el trabajo realizado. Por lo tanto, estos gastos están relacionados indirectamente con la obtención de ingresos y pueden incluirse en los costos tributarios.

¡Importante!

La compra de regalos y flores para los empleados debe cubrirse con los activos corrientes de la empresa.

El regalo recibido es el ingreso del empleado.

Los obsequios y flores que recibe el empleado del jefe constituyen sus ingresos. Por lo tanto, debe agregarse a la remuneración del empleado y calcularse a partir del monto total y cargarse con el impuesto sobre la renta anticipado. Tenga en cuenta que las contribuciones al seguro social y de salud también se suman al valor del obsequio.

Sin embargo, ¿cómo determinar el valor de tal regalo? Pues bien, el valor monetario del beneficio recibido en especie se determina teniendo en cuenta los precios de mercado, teniendo en cuenta el estado y grado de desgaste, así como el momento y lugar de obtención de ingresos.

Ejemplo 1.

Con motivo de la boda, la empleada recibió un obsequio del jefe, que era vajilla. ¿Cómo determinar el valor de esta donación a efectos fiscales?

El valor de dichos ingresos recibidos por un empleado se determina al nivel del precio de compra bruto.

¿Las flores entregadas a un empleado constituyen sus ingresos?

Al respecto, la Cámara Fiscal de Varsovia presentó su posición en sentencia individual de 30 de septiembre de 2008, No. IPPB1 / 415-855 / 08-2 / AM. Según la posición de la cámara tributaria, la entrega de flores a un empleado no es una transferencia de bienes de un valor de uso específico.

Tampoco es un ingreso que constituya un beneficio gratuito. Porque tal beneficio genera ingresos para el receptor. Por otro lado, la recepción de flores no es un beneficio económico. Por lo anterior, las flores con las que se ha obsequiado al empleado no generan ingresos.

¡Importante!

Recibir flores ocasionales en esta situación es solo simbólico. El empleado no obtiene beneficios económicos mensurables de esto.