Incendio en la empresa - consecuencias fiscales

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A menudo sucede que los emprendedores se enfrentan a situaciones extraordinarias cuando dirigen un negocio. Uno de ellos es el incendio, destrucción de la propiedad (bienes, activos fijos), cuyos efectos también tienen consecuencias fiscales. ¡Comprueba qué consecuencias genera un incendio en la empresa!

Bienes destruidos en costos de empresa

De acuerdo con la regla general, solo pueden ser costos tributarios aquellos gastos que afecten la obtención de ingresos o la preservación o protección de la fuente de ingresos. Además, el gasto no puede incluirse en el catálogo de gastos que no pueden clasificarse como costos deducibles de impuestos. Por lo tanto, se debe asumir que los costos deducibles de impuestos son todos gastos racionalmente justificados relacionados con la actividad realizada, cuyo propósito es lograr, asegurar y mantener la fuente de ingresos; sin embargo, a la hora de determinar los costos deducibles de impuestos, cada caso, excepto los claramente señalados en la Ley, requiere una valoración individual en términos de relación directa con la recaudación y racionalidad de las acciones para lograr la recaudación.

En el caso de las pérdidas de bienes provocadas por incendios, es difícil decir que están destinadas a generar ingresos. Sin embargo, están relacionados con la actividad general realizada. Por tanto, en principio, pueden suponer un coste.

Sin embargo, siempre es necesario evaluar si el incendio en la empresa no fue culpa del contribuyente, es decir, como resultado de negligencia o violación de las regulaciones. La pérdida por incendio debe ser consecuencia de un evento aleatorio entendido como un evento imprevisible e inevitable. Esto se debe a que las pérdidas en activos fijos y activos circulantes no pueden considerarse costos deducibles de impuestos si se demuestra que los activos no estaban asegurados o lo estaban indebidamente.

Tal posición fue confirmada por el Director de la Cámara Fiscal de Poznań en la sentencia individual de 2 de marzo de 2012, ref. ILPB3 / 423-553 / 11-4 / EK, donde podemos leer:

(…) que las pérdidas en el activo circulante deben excluirse a priori de los costes deducibles de impuestos. Esto significa que, por regla general, estas pérdidas, relacionadas con la actividad desarrollada, pueden reconocerse como costos deducibles de impuestos. Sin embargo, cada caso y cada evento económico debe ser considerado y evaluado individualmente como un caso específico, tomando en cuenta los hechos del caso bajo examen. Las pérdidas resultantes en el curso de la actividad empresarial, como efecto secundario, no pueden ignorarse en la factura fiscal. Las pérdidas en el activo circulante deben evaluarse en términos de la actividad general realizada por el contribuyente.

Como regla general, incurrir en gastos para la compra de activos corrientes, por ejemplo, bienes comerciales, materiales, embalajes, tiene como objetivo generar ingresos. Por lo tanto, las pérdidas en estos activos corrientes que surjan en el curso de la operación normal y racional del contribuyente (por ejemplo, pérdidas naturales debidamente documentadas) y las pérdidas resultantes de eventos aleatorios (por ejemplo, incendios) deben incluirse en la cuenta fiscal al considerarlas como costos deducibles de impuestos. , en el aspecto de las normas legales establecidas (…).

Es importante destacar que el valor de los bienes perdidos, que se incluyen en la columna 10, cuando sus pérdidas están debidamente documentadas, debe transferirse a la columna 13 del libro de ingresos y gastos. De esta forma, el valor de estos bienes no incrementará el valor del inventario elaborado al final del ejercicio fiscal y, en consecuencia, constituirá un costo deducible fiscal de la actividad empresarial no agrícola.

Incendio en la empresa - pérdida de activos fijos

De conformidad con el art. 23 seg. 1 punto 5 de la Ley PIT, la parte de la pérdida que no fue cubierta con cargos por depreciación puede incluirse en los costos deducibles de impuestos. Las amortizaciones a que se refieren estas disposiciones deben entenderse como la totalidad de las amortizaciones realizadas, incluidas las que no fueron deducibles de impuestos.

Además, de conformidad con el art. 23 seg. 1 punto 6 de la Ley PIT, las pérdidas derivadas de la liquidación de inmovilizado no amortizado no se consideran costes deducibles de impuestos, si estos activos han perdido su utilidad económica por un cambio de tipo de actividad.

En consecuencia, debe asumirse que si la liquidación de un inmovilizado que no está totalmente depreciado resulta de la pérdida de su utilidad económica por razones distintas a un cambio en el tipo de actividad y no es imputable al contribuyente, la pérdida resultante será un gasto fiscal.

El costo de obtener ingresos será también la liquidación del inmovilizado resultante de su destrucción, por lo que perderá su utilidad económica.

Tal cargo fue confirmado por el Director de la Cámara Tributaria de Bydgoszcz en la sentencia individual de 29 de agosto de 2013, ref. ITPB1 / 415-720b / 13 / PSZ, donde podemos leer:

(…) si, de hecho, la destrucción del edificio fue consecuencia de un evento aleatorio, y el Señor actuó con la debida diligencia en la protección contra incendios, las condiciones para incluir la actividad comercial no agrícola como costos deducibles de impuestos, la pérdida resultante de lo anterior- mencionadoencender hasta la cantidad correspondiente al valor inicial del activo fijo perdido (edificio) menos la depreciación. (...)

La pérdida clasificada como costos deducibles de impuestos es la diferencia:

  • entre su valor inicial y

  • Amortizaciones por depreciación acumulada (que constituyen costos y no constituyen costos deducibles de impuestos).