Acuerdo de precio en transacciones entre entidades relacionadas

Impuesto De Servicio

Los contribuyentes pueden celebrar un acuerdo con la administración tributaria para determinar el precio de transacción entre partes relacionadas. Las empresas relacionadas, incluso si concluyen de manera justa un acuerdo de precios en transacciones mutuas, son monitoreadas de cerca por la oficina de impuestos. Para evitar posibles disputas, las empresas vinculadas pueden celebrar un acuerdo de precios con el Ministro de Finanzas sobre la validez de los métodos para determinar los precios de las transacciones.

¿Quién puede celebrar un acuerdo de precios?

El acuerdo de precios se concluye con las autoridades fiscales principalmente para proteger a las empresas contra las consecuencias de posibles disputas relacionadas con los precios de transacción.

De acuerdo con las regulaciones, el acuerdo de precios debe especificar:

1) el perfil funcional de las entidades relacionadas a las que se aplican las condiciones reconocidas, incluyendo en particular las funciones desempeñadas, el riesgo incurrido y los activos involucrados;

2) algoritmo para calcular el precio de la transacción;

3) otras reglas para la aplicación del método de determinación de precios de transacción.

El Ministro, a solicitud de una entidad nacional, también reconoce la comparabilidad de las condiciones materiales establecidas en el acuerdo de costos compartidos celebrado con la entidad o entidades relacionadas con los términos que serían establecidos por entidades independientes.

El acuerdo de precios puede ser:

1.unilateral:

    • Doméstico:
      • concluido entre entidades nacionales relacionadas,
      • concluido entre una entidad nacional relacionada con una entidad extranjera y otras entidades nacionales relacionadas con la misma entidad extranjera,
    • extranjero: celebrado entre una entidad nacional relacionada con una entidad extranjera y esta entidad extranjera;

2. bilateral: celebrado entre una entidad nacional relacionada con una entidad extranjera y esta entidad extranjera; la celebración de un acuerdo bilateral de precios depende de la obtención de la confirmación de la autoridad fiscal competente para la residencia fiscal de la entidad extranjera;

3. multilateral: celebrado entre una entidad nacional relacionada con una entidad extranjera de más de un país; la celebración de un acuerdo de precios multilateral, así como uno bilateral, también depende de la obtención de la confirmación de la autoridad fiscal competente para la residencia fiscal de la entidad extranjera.

¿Cuáles son los elementos básicos de una solicitud de acuerdo de precios?

La solicitud relativa al método de determinación de precios de transacción debe indicar el método seleccionado para determinar el precio de transacción, en particular, proporcionar uno de los métodos a los que se hace referencia en las disposiciones de la Ley PIT y la Ley CIT, así como presentar una propuesta para utilizar este método junto con la justificación y documentos que afecten a las propuestas presentadas. Por supuesto, lo más importante parece ser demostrar la comparabilidad del método con las condiciones que establecerían entidades independientes.

El solicitante de la celebración de un acuerdo de precios está obligado a presentar:

1) descripción del método de aplicación del método propuesto en relación con el objeto de la solicitud, en particular para indicar:

  • el algoritmo para calcular el precio de la transacción,
  • previsiones financieras en las que se basa el cálculo del precio de la transacción,
  • análisis de datos comparativos utilizados para calcular el precio de la transacción;

2. Circunstancias que pueden afectar la correcta determinación del precio de la transacción, en particular:

  • condiciones establecidas entre entidades, incluyendo una descripción del curso de las transacciones entre entidades relacionadas, que será objeto de la decisión a que se refiere el art. 20a § 3,

  • análisis de los activos, funciones y riesgo de las entidades relacionadas que soliciten una decisión sobre el acuerdo de precios, así como una descripción de los costos esperados relacionados con la transacción mencionada en el punto (a). y,

  • descripción de la estrategia económica de las entidades relacionadas a que se refiere el art. 20 § 1, y otras circunstancias, si esta estrategia o circunstancias afectan el precio de la transacción,

  • datos sobre la situación económica en la industria en la que opera el solicitante, incluidos datos sobre transacciones comerciales celebradas por entidades no vinculadas, que se utilizaron para preparar el cálculo del precio de la transacción,

  • estructura organizativa y de capital del solicitante y de las entidades a que se refiere el art. 20A § 1, y una descripción de los principios de contabilidad financiera aplicados por estas entidades;

  • documentos que tengan un impacto significativo en las condiciones a las que se refiere el art. 20A § 1, en particular los textos de contratos, acuerdos y otros documentos que indiquen las intenciones de las entidades relacionadas;

3. una propuesta sobre el período de validez del acuerdo de precios celebrado, incluida una indicación de si la solicitud se refiere a un acuerdo a partir de la fecha de presentación de la solicitud;

4. una lista de las entidades relacionadas que participan en la determinación de las condiciones, junto con su consentimiento por escrito para presentar a la autoridad competente para el acuerdo todos los documentos relacionados con el objeto de la decisión sobre el acuerdo y proporcionar las explicaciones necesarias;

5. descripción de los supuestos críticos en los que se basa la capacidad del método para reflejar con precisión los precios de transacción de acuerdo con el principio de plena competencia.

Los supuestos para la solicitud de celebración del acuerdo de precios a que se refiere el art. 20a § 2 de la Ordenanza Fiscal (se aplica al reconocimiento de la comparabilidad de las condiciones esenciales establecidas en el acuerdo de costos compartidos celebrado con la entidad o entidades relacionadas con el solicitante, con condiciones que serían acordadas entre entidades independientes).

Por lo que generalmente es i.a. adjuntar documentos y proporcionar en la solicitud:

  1. el método elegido de reparto de costes,

  2. descripción del método de aplicación del método propuesto (incluido, por ejemplo, el algoritmo de costos compartidos),

  3. Circunstancias que puedan afectar la correcta determinación del precio de la transacción, incluyendo, entre otras: las reglas para celebrar y retirarse del acuerdo de costos compartidos y una descripción de los costos esperados y el valor de las contribuciones relacionadas con el tema de la solicitud,

  4. una propuesta para el período en el que el acuerdo de precios celebrado será válido,

  5. lista de entidades relacionadas,

  6. descripción de los supuestos críticos en los que se basa la capacidad del método de costos compartidos indicado en la solicitud para reflejar con precisión el principio de plena competencia, en particular las condiciones para entrar y retirarse del acuerdo de costos compartidos.

Tarifa por acuerdo de precio entre partes relacionadas

Además, el contribuyente está obligado a pagar una tasa del 1% del valor de la transacción objeto de la transacción dentro de los 7 días siguientes a la presentación de la solicitud, donde para el acuerdo de precio:

  1. Unilateral:

    • relativas únicamente a entidades nacionales: no menos de 5.000 PLN y no más de 50.000 PLN,

    • relativo a una entidad extranjera: no menos de 20.000 PLN ni más de 100.000 PLN;

  2. bilateral o multilateral: no será inferior a 50 000 PLN ni superior a 200 000 PLN.

El acuerdo de precios no se puede otorgar por un período superior a 3 años. Puede extenderse a solicitud de una entidad relacionada, si los términos de la transacción permanecen sin cambios. La solicitud de prórroga debe presentarse a más tardar 6 meses antes de la expiración del acuerdo en cuestión. La prórroga de la validez de la decisión no podrá exceder de otros 3 años.

Cabe destacar que el acuerdo de precios no exime a los contribuyentes de la obligación de preparar la documentación del impuesto sobre precios de transferencia. Sin embargo, pueden estar seguros de que su método de fijación de precios y la forma en que se aplican no tendrán consecuencias financieras negativas.

El monto de la tarifa por la solicitud de renovación de la decisión del acuerdo de precios será la mitad del monto de la tarifa adeuda por la solicitud para la celebración del acuerdo, por lo tanto, por ejemplo:

  1. Si el valor de transacción de un acuerdo unilateral que involucra solo a entidades nacionales asciende a 4.900.000 PLN, entonces el 1% del valor de la transacción objeto del acuerdo es 49.000 PLN y la mitad de la tarifa pagadera es 24.500 PLN.

  2. Si el valor de transacción para un acuerdo unilateral que involucra solo a entidades nacionales asciende a 5.100.000 PLN, el 1% del valor de la transacción objeto del acuerdo es 51.000 PLN; sin embargo, dado que la tarifa máxima es 50.000 PLN, la mitad de la tarifa será ser 25.000 PLN,

  3. Si el valor de transacción de un acuerdo unilateral relativo a una entidad extranjera es de 1.900.000 PLN, entonces el 1% del valor de la transacción objeto del acuerdo es de 19.000 PLN; sin embargo, dado que la tarifa adeudada no es inferior a 20.000 PLN, la mitad de la tarifa. será de 10.000 PLN,

  4. Si el valor de la transacción para un acuerdo bilateral o multilateral es de 25.000.000 PLN, la tarifa adeuda será de un máximo de 200.000 PLN, y la mitad de la tarifa adeuda será entonces 100.000 PLN.