Obligaciones del destinatario: básicas e impositivas

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El convenio de donación pertenece a la categoría de actividades bilaterales. Para su validez, no solo es importante la voluntad del donante, sino también el consentimiento del receptor. En teoría, puede negarse a aceptar una donación, por ejemplo, por motivos fiscales. Sin embargo, consideremos cuáles son las obligaciones del destinatario si dicho acuerdo entra en vigor.

Acuerdo de donación

De conformidad con el art. 888 del Código Civil, mediante un convenio de donación, el donante se compromete a brindar un beneficio gratuito al destinatario a expensas de su propiedad.

El convenio de donación pertenece a la categoría de convenios nombrados (está regulado por disposiciones específicas del Código Civil), bilaterales y gratuitos. El contenido de esta obligación implica la necesidad de la acción de sus dos partes: el donante y el receptor. El primero de ellos obtiene una ganancia de activos para el segundo, mientras que el receptor acepta tal acción.

El acuerdo de donación puede celebrarse prácticamente de cualquier forma, incluso verbalmente. Sin embargo, si su objeto es cualquier inmueble o negocio, entonces se hace necesaria una visita a la oficina de un notario.

Sentencia de la SA de Łódź de 28 de septiembre de 2018 (número de referencia de expediente I ACa 1555/17)

Los elementos esenciales del convenio de donación no incluyen la obligación del donante de cuidar al donante por parte del receptor, pero la donación implica, de hecho, una relación ética entre el donante y el receptor, expresada en la obligación moral de gratitud, que implica en una dimensión especial cuando la donación se realiza entre familiares cercanos. Esta obligación puede, en determinadas situaciones fácticas y de la vida, incluir la ayuda y el apoyo del receptor, ajustando el comportamiento y las reacciones a las circunstancias reales, a menudo relacionadas con la edad o el estado de salud de los donantes. Es tanto más evidente cuando, a través de la donación, los donantes renunciaron a todos sus bienes, contando con la comprensión y la estabilización de la vida en la vejez.

Los deberes básicos del destinatario

El deber principal de cada receptor es dar su consentimiento para que se realice la donación. Si no se lleva a cabo, el contrato será ineficaz, porque nadie puede ser obligado a recibir ningún derecho o propiedad. Por supuesto, vale la pena mencionar aquí que de acuerdo con el art. 898 § 1 del Código Civil, el donante puede revocar una donación, incluso si ya se ha realizado, si el receptor ha cometido una ingratitud grave hacia él.

Sentencia de la SA en Białystok de 1 de abril de 2020 (número de referencia de expediente I ACa 62/20)
La grave ingratitud que justifica la cancelación de la donación debe producirse después de la celebración del contrato. Los motivos para cancelar una donación en base al art. 898 § 1 del Código Civil no constituye un comportamiento que tenga las características de ingratitud grave que ocurrió incluso antes de la celebración del contrato, incluso si el donante se dio cuenta de esta circunstancia después de la celebración del contrato.
El sentimiento subjetivo del donante no determina el reconocimiento del comportamiento del receptor hacia el donante como una gran ingratitud. La orden de tener en cuenta las circunstancias del caso cada vez tiene como objetivo romper con los sentimientos, sentimientos y sensación de daño del donante, y la tarea del tribunal es considerar las circunstancias en las que surgió este sentimiento.
El concepto de ingratitud grave cubre únicamente el comportamiento del receptor, que consiste en una acción u omisión, dirigida directa o incluso indirectamente contra el donante, y está marcada por la mala voluntad del receptor. Se trata principalmente de la comisión de un delito contra la vida, la salud o el honor o la propiedad del donante y el incumplimiento por parte del receptor de las obligaciones derivadas de su relación personal (familiar) con el donante. Por regla general, no se puede hablar de ingratitud grave cuando el receptor comete acciones contra el donante que dañan sus bienes, pero lo hace de manera no intencional o incluso intencional, pero estas acciones no van más allá del marco de los conflictos de la vida ordinaria (familiar) en un entorno específico.

Obligaciones fiscales del destinatario

En caso de adquirir derechos, bienes o dinero a través de una donación, el receptor está obligado a pagar el impuesto correspondiente. La adquisición de propiedad por un valor superior a la cantidad libre de impuestos está sujeta a impuestos. Actualmente, en el caso de una donación única, el monto libre de impuestos es:

  • 9.637 PLN: si el comprador es una persona del grupo fiscal I,

  • 7.276 PLN: si el comprador es una persona del grupo fiscal II,

  • 4.902 PLN: si el comprador es una persona del grupo fiscal III.

De conformidad con el art. 14 de la Ley de 28 de julio de 1983 sobre el impuesto sobre sucesiones y donaciones, el monto del impuesto se determina en función del grupo impositivo en el que se clasifica el comprador. La inclusión en el grupo fiscal tiene lugar de acuerdo con la relación personal del comprador con la persona de quien o después de quien se adquirieron los bienes y derechos de propiedad. Los grupos de impuestos individuales incluyen:

  • al grupo I - cónyuge, descendientes, ascendientes, hijastro, yerno, nuera, hermanos, padrastro, madrastra y suegros;

  • al grupo II: descendientes de hermanos, hermanos de padres, descendientes y cónyuges de hijastros, cónyuges de hermanos y hermanos de cónyuges, cónyuges de hermanos de cónyuges, cónyuges de otros descendientes;

  • al grupo III - otros compradores.

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En el sentido de la ley, los padres también son padres adoptivos y los descendientes también adoptados y sus descendientes. Los descendientes en el sentido de la ley también son las personas que permanecen o permanecieron en una familia de acogida, en un orfanato familiar, en una institución de atención y educación o en una institución de atención y terapia regional, a que se refiere la Ley de 9 de junio de 2011 sobre apoyo familia y sistema de acogida, y para los ascendientes también, respectivamente, las personas que creen una familia de acogida, dirijan un orfanato familiar o trabajen con niños en una institución de acogida y educación o en una institución de acogida y terapéutica regional.

También debemos recordar que la adquisición de dinero u otras cosas por una persona del grupo fiscal I por un monto que no exceda PLN 9,637 por un donante, y de muchos donantes en total no más de PLN 19,274 dentro de los 5 años a partir de la fecha del primer donación, si el dinero o los artículos obsequiados se destinarán, dentro de los 12 meses a partir de la fecha de su recepción, para una contribución de construcción o vivienda a una cooperativa, construcción de una casa unifamiliar, compra de un piso que constituya una propiedad inmobiliaria separada o El reembolso de un préstamo hipotecario hipotecario con intereses está exento de impuestos.

La notificación de la compra de una donación con una declaración detallada de los derechos adquiridos, artículos o cantidades de dinero se realiza mediante la presentación de una declaración en el formulario SD-Z2. El formulario deberá presentarse en la oficina tributaria competente del lugar de residencia del contribuyente. Sin embargo, si la donación incluye un bien inmueble o un derecho de propiedad cooperativa sobre el local, la oficina de impuestos competente será la ubicación de dicho inmueble.

Exención del impuesto a las donaciones

El receptor puede beneficiarse de la exención fiscal en dos casos:

  • cuando pertenece a la llamada grupo tributario cero (cónyuge, descendiente, ascendiente, hijastro, hermanos, padrastro y madrastra) y dentro de los 6 meses a partir de la fecha de compra de la donación, informará la compra al jefe competente de la oficina tributaria,

  • cuando pertenece al grupo fiscal I (cónyuge, descendiente, ascendiente, hijastro, yerno, nuera, hermanos, padrastro, madrastra y suegros) y compra una donación que no supere los 9.637 PLN de un donante, y de muchos donantes en total no más de PLN 19.274 durante el período de 5 años a partir de la fecha de la primera donación, si el dinero o cosas obsequiadas se asignarán dentro de los 12 meses posteriores a la fecha de su recepción para una contribución de construcción o vivienda a la cooperativa, construcción de una vivienda unifamiliar, compra de un piso que constituya un inmueble independiente o amortización de un préstamo hipotecario hipotecario con intereses.

Obligaciones del destinatario - resumen

Las obligaciones tributarias del receptor consisten principalmente en la notificación oportuna de la donación al jefe de la oficina tributaria competente. Esto se hace en un plazo de 6 meses a partir de la fecha de la donación mediante la presentación de un formulario SD-Z2 correctamente completado. Si el receptor puede beneficiarse de la exención de impuestos, también debe informar a la oficina de impuestos sobre la donación de la misma manera.