IVA no deducible al alquilar un turismo

Impuesto De Servicio

La liquidación del IVA en la actividad empresarial realizada requiere mucho conocimiento por parte de cada emprendedor. La normativa tributaria en constante cambio y la falta de explicaciones detalladas por parte de las autoridades fiscales sobre el correcto cumplimiento de los cambios que han estado vigentes durante muchos meses hace que muchos empresarios no sepan si están actuando correctamente a la hora de liquidar el IVA, p. Ej. con respecto a los gastos de arrendamiento operativo de un turismo, por los que el contribuyente tiene derecho a una deducción del IVA del 50%. ¡Te explicamos que el IVA no es deducible al alquilar un turismo!

Las dudas de los contribuyentes sobre la corrección de establecer el límite de 150.000 PLN en arrendamiento

Los cambios desde enero de 2019 en el ámbito de liquidación de costes operativos, gastos por responsabilidad civil, daños al motor y otros seguros, cuotas de arrendamiento e incluso depreciación de turismos han provocado incertidumbre en los contribuyentes sobre la correcta liquidación de todos estos componentes de costes.
Los contribuyentes utilizan varias proporciones para determinar el costo de las cuotas de arrendamiento de automóviles de pasajeros cuyo valor exceda los 150.000 PLN. Después de muchos meses desde la entrada en vigor de los cambios en la liquidación de los gastos operativos de los turismos, aún no existen explicaciones precisas sobre algunas cuestiones del alquiler a largo plazo de turismos.
Sin embargo, recientemente, ha aparecido la posición de las autoridades fiscales, especificando directamente cómo se debe establecer el límite de 150.000 PLN en relación con el valor de un automóvil de pasajeros en el caso de arrendamiento operativo.

Condiciones de costes e ingresos del contrato de arrendamiento celebrado

El contrato puede definirse como un contrato de arrendamiento, si el objeto de este contrato es solo un artículo, activos fijos, activos intangibles y terrenos, y una de las partes cede a la otra parte por una tarifa para utilizar lo antes mencionado. cosa o cosas.
De conformidad con el art. Párrafo 23b. 1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, las tarifas previstas en el contrato de arrendamiento, en las que incurra el usuario en el período básico del contrato de uso del activo fijo e intangible, constituyen la renta del financiador y, respectivamente, el coste de obtener ingresos para el usuario en una situación en la que:

  1. el contrato de arrendamiento, si el usuario no es la persona mencionada en el punto 2, se celebró por un período de tiempo definido, constituyendo al menos el 40% del período de depreciación normativa, si el objeto del contrato de arrendamiento son bienes muebles o intangibles sujetos a depreciación, o se ha concluido por un período de al menos 5 años, si su sujeto está sujeto a amortizaciones por depreciación de bienes inmuebles,
  2. el contrato de arrendamiento, si el usuario es una persona física que no realiza una actividad comercial, se celebró por un período de tiempo específico,
  3. la suma de las tarifas pactadas en el contrato de arrendamiento a que se refiere el punto 1 o 2, descontadas por el impuesto sobre bienes y servicios adeudado, corresponde al menos al valor inicial del inmovilizado o inmaterial, y en el caso de la celebración por la parte financiadora del próximo contrato de arrendamiento de activo fijo o el activo intangible previamente sujeto a dicho contrato corresponde al menos a su valor de mercado en la fecha del próximo contrato de arrendamiento.

En primer lugar, el valor del vehículo, es decir, ¿qué?

Al concluir un contrato de arrendamiento operativo para un automóvil de pasajeros, y antes de liquidar los costos de la empresa, un elemento muy importante es determinar el valor real del vehículo, que luego se utilizará para compararlo con el límite legal de 150.000 PLN.
La cuestión básica es que el valor de un automóvil en arrendamiento operativo usado para comparar con el límite legal es el valor capital del automóvil resultante del contrato de arrendamiento, pero sin el valor de interés que la empresa de arrendamiento agrega a la cuota mensual.
Otra duda que tienen los contribuyentes que utilizan el arrendamiento operativo de turismos en relación con la cual tienen un derecho del 50% a deducir el IVA de las cuotas del arrendamiento.

IVA no deducible al alquilar un automóvil de pasajeros con un valor superior a 150.000 PLN - variantes de cálculo

Los contribuyentes con un derecho del 50% a deducir el IVA en las cuotas de arrendamiento de un automóvil de pasajeros utilizado en este formulario aplican varias variantes de cálculo de la relación para los automóviles de pasajeros cuyo valor de capital exceda los 150.000 PLN.
Algunos contribuyentes dividen el límite de 150.000 PLN en el monto neto del automóvil, algunos en el monto bruto. También hay quienes agregan el 50% del IVA no deducible al valor capital de un automóvil de pasajeros.
En este punto, es necesario detenerse y declarar cuánto pueden diferir los arreglos de muchos contribuyentes en cuanto a si un automóvil de pasajeros determinado (su valor de capital) es mayor que el límite de 150.000 PLN o menos. La discrepancia será considerable

Ejemplo 1

Cuando un automóvil de pasajeros en arrendamiento operativo tiene un valor neto de 138.000 PLN y el contribuyente (teniendo en cuenta el derecho a una deducción del 50% del IVA) utiliza solo este valor neto para compararlo con el límite, entonces, de acuerdo con estos cálculos, el pago inicial y el arrendamiento las cuotas pueden estar incluidas en un 100% en los costes fiscales de la empresa.

Ejemplo 2

Si un automóvil de pasajeros en arrendamiento operativo tiene un valor de 169.740 PLN netos y el contribuyente (teniendo en cuenta el derecho al 50% de deducción del IVA) utiliza este valor para compararlo con el límite, entonces, de acuerdo con estos cálculos, el pago inicial y el arrendamiento Las cuotas serán 88,37% incluidas en los costos.
Por lo tanto, el valor de un automóvil dado en este caso excedió la suma de PLN 150.000 y el contribuyente determinó el factor de proporción que ajusta el costo que puede reconocerse por los pagos del arrendamiento.

Ejemplo 3

El tercer caso es un contribuyente que determina el valor de un automóvil de pasajeros arrendado (que también tiene un derecho del 50% a deducir el IVA sobre las tarifas de arrendamiento) de la siguiente manera:

  • valor de capital del objeto arrendado: 137.000 PLN neto,
  • 50% de IVA no deducible al alquilar un coche - 15.755 PLN
  • el valor del automóvil debe compararse con el límite legal de 152.755 PLN
  • Razón determinada para las cuotas de arrendamiento reconocibles 🡪 98,19%.

Sobre la base de los ejemplos anteriores, es fácil observar cómo los diferentes efectos fiscales pueden tener un tratamiento diferente al determinar el valor inicial de un automóvil de pasajeros en arrendamiento operativo.

Cabe señalar que la última variante para determinar si el valor patrimonial del turismo arrendado en términos de sumar el 50% del IVA no deducido al valor neto del vehículo fue confirmada por las recientes posiciones de la oficina de impuestos, entre otros por la interpretación individual del Director de Información Tributaria Nacional de 4 de octubre de 2019. con numero de referencia 0111-KDIB2-1.4010.339.2019.2.AT.
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El director indicó en él que

(…) Los hechos descritos en la solicitud muestran que el Solicitante compró un automóvil de pasajeros en arrendamiento operativo destinado a operaciones mixtas. El costo del auto es 136,698.37 neto, el contribuyente tiene derecho a deducir el 50% de IVA, el costo total del auto es 152,418.69. El 98,41% del valor del vehículo es deducible de acuerdo con la relación de 150.000 / 152.418,69. El contribuyente contrató un arrendamiento operativo. Los costos tributarios incluyen el 98,41% del principal y la totalidad de la cuota de intereses. El contrato de arrendamiento operativo se concluyó el 13 de junio de 2019 por un período de 36 meses. La cuota del arrendamiento no incluye cargos por servicio. Un automóvil de pasajeros cumple con la definición de automóvil de pasajeros de conformidad con el Art. 4a punto 9a de la Ley de Contratación Pública El contrato de arrendamiento cumple las condiciones establecidas en el art. 17b párrafo. 1 y 2 u.p.d.o.p.
El solicitante tiene dudas sobre si el IVA no deducido por parte de la cuota de capital está sujeto a un límite, de acuerdo con el art. 16 seg. 1 punto 49a de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, ¿o puede considerarse un gasto fiscal en su totalidad?
Con referencia a la normativa legal mencionada anteriormente a la descripción presentada del caso, se debe precisar que el valor del automóvil a que se refiere el art. 16 seg. 1 punto 49a de la Ley de u.p.d.o.p. debe determinarse teniendo en cuenta el art. 16 seg. 5a updop, que muestra que también incluye el impuesto sobre bienes y servicios, que de acuerdo con las disposiciones sobre impuesto sobre bienes y servicios, no constituye impuesto soportado, y el impuesto soportado sobre bienes y servicios, en la parte en que , de acuerdo con las disposiciones sobre el impuesto sobre bienes y servicios, el contribuyente no tiene derecho a una reducción en el monto ni a la devolución de la diferencia en el impuesto sobre bienes y servicios.

En relación con lo anterior, conviene precisar que el IVA no deducido de parte de la cuota de capital está sujeto a limitación, la proporción a que se refiere el art. 16 seg. 1 punto 49a de la Ley de Contratación Pública
Por tanto, la posición del Postulante es correcta (...).

El último cargo del Director de KIS indica la dirección de determinar el coeficiente para el reconocimiento de posibles costos de arrendamiento en la empresa para automóviles de pasajeros con un valor de capital superior a 150.000 PLN. Es importante para los contribuyentes porque desde el momento en que entraron en vigencia los cambios en la liquidación de los costos de los automóviles de pasajeros, utilizaron las 3 variantes mencionadas anteriormente para determinar el coeficiente para los costos mencionados anteriormente. vehículos. Los efectos que pueden resultar del uso de diversas variantes son correcciones de varios meses o incluso de todo el año en relación con los costes deducibles de impuestos. Por tanto, el puesto anterior del Director de KIS elimina algunas de las dudas de los contribuyentes sobre el IVA no deducible a la hora de arrendar un turismo.