Tributación de una sociedad limitada: vale la pena conocer

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Los emprendedores pueden elegir la forma de administrar un negocio. Uno de ellos son empresas. Las sociedades limitadas también están ganando cada vez más popularidad, ya que disfrutan de impuestos muy favorables, así como de una amplia gama de medidas para proteger la propiedad personal contra los acreedores de la empresa. ¿Qué es la tributación de una sociedad limitada? ¡Nosotros contestamos!

Sociedad de responsabilidad limitada

De conformidad con el art. 4 § 1 punto 1 del Código de Sociedades Comerciales, el término "sociedad" utilizado en la Ley significa sociedad general, sociedad, sociedad limitada o sociedad anónima limitada. Además, de conformidad con el art. 8 § 1 del Código de Sociedades Comerciales, una sociedad puede, en su propio nombre, adquirir derechos, incluida la propiedad de bienes raíces y otros derechos reales, incurrir en responsabilidades, demandar y ser demandado.

De conformidad con el art. 102 de la ley, una sociedad limitada es una sociedad cuyo propósito es administrar una empresa bajo su propio nombre, en la que al menos un socio (socio general) es responsable sin limitación por las responsabilidades de la sociedad hacia los acreedores, y la responsabilidad de al menos un socio (socio comanditario) es limitado. En asuntos no cubiertos por la sociedad limitada, las disposiciones sobre sociedad general se aplicarán en consecuencia, a menos que la ley disponga lo contrario (ver Art. 103 § 1 del Código de Sociedades Comerciales).

Bajo el art. 50 del Código de Sociedades Comerciales, el capital social del accionista corresponde al valor de la aportación real. Por lo tanto, la participación del accionista está estrechamente relacionada con la contribución que hace a la asociación. Como se indica en la doctrina del derecho mercantil, en lo dispuesto en la citada del Código, no existe una definición estatutaria de participación accionaria, pero se considera que constituye un valor contable específico expresado en zlotys, que es la base para determinar los derechos u obligaciones de un socio de la empresa en los casos previstos por el Actuar.

La sociedad en comandita como sociedad de derecho mercantil personal no tiene personalidad jurídica. Sin embargo, tiene subjetividad jurídica. Esto significa que puede adquirir derechos e incurrir en responsabilidades en su propio nombre. También tiene derecho a tener propiedad propia, separada de la propiedad de sus socios. Al mismo tiempo, debe recordarse que la sociedad limitada no es un contribuyente independiente del impuesto sobre la renta, y sus ingresos no son un tema tributario separado. Sin embargo, los ingresos de los socios individuales de una sociedad limitada están sujetos a impuestos. El método de imposición de impuestos sobre los ingresos de la participación en una sociedad limitada depende del estado de derecho civil de un socio determinado.

Socio comanditario y socio general: ¿quién dirige la empresa?

Hay dos tipos de socios en una sociedad limitada. Uno de ellos es el socio general. Representa a una sociedad limitada, a menos que hayan sido privados del derecho a representar a la sociedad en virtud del estatuto o una decisión judicial final. Persona jurídica, p. Ej., Sociedad de responsabilidad limitada puede ser socio general en una sociedad limitada.

Cada socio general tiene el derecho y la obligación de administrar los asuntos de la asociación. Los estatutos pueden disponer que uno o más socios generales estén a cargo de la gestión de los asuntos de la asociación. Un socio general no tiene derecho a gestionar los asuntos de la sociedad más allá de la gestión ordinaria. Por regla general, el socio colectivo no tiene derecho a una remuneración por la gestión de los asuntos. Sin embargo, el estatuto puede disponer lo contrario. Así, el socio colectivo puede recibir una remuneración por la gestión de los asuntos de la sociedad, siempre que se le conceda de conformidad con las disposiciones de los estatutos.

El socio limitado generalmente no maneja los asuntos de la sociedad. Solo puede representarla como representante. Además, si el socio comanditario realiza una acción legal en nombre de la empresa sin revelar su poder, es responsable de las consecuencias de esta acción frente a terceros sin ninguna restricción. La misma responsabilidad a asumir en caso de que no exista autorización o exceda su alcance.

Fiscalidad de una sociedad limitada

De conformidad con el art. 9 seg. 1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, todos los tipos de ingresos están sujetos al impuesto sobre la renta, excepto los ingresos enumerados en los artículos 21, 52, 52a y 52c y los ingresos de los que se ha renunciado a la recaudación de impuestos de conformidad con las disposiciones de la Ordenanza Tributaria. Esta disposición establece el principio general de tributación con impuesto sobre la renta, según el cual todos los beneficios patrimoniales obtenidos por el contribuyente en un año determinado están sujetos a tributación, con excepción de aquellos que fueron excluidos de esta tributación por ley (ej. exención legal de impuestos o también abandono de la recaudación de impuestos).

Las disposiciones de la ley sobre el impuesto sobre la renta de las personas físicas contienen una especificación de las fuentes de ingresos, sobre la base de las cuales se asigna un ingreso específico a la fuente de ingresos. La asignación a una fuente de ingresos específica es importante porque, dependiendo de la determinación de la fuente de ingresos, surgen consecuencias fiscales adicionales para estos ingresos, lo que lleva al cálculo de los ingresos obtenidos o las pérdidas incurridas en un período contable determinado.

De conformidad con el art. Párrafo 5b. 2 de la Ley PIT, si una empresa que no es una persona jurídica lleva a cabo una actividad comercial no agrícola, los ingresos del socio por la participación en dicha empresa se determinan sobre la base del art. 8 seg. 1 se considerarán ingresos de la fuente a que se refiere el art. 10 seg. 1 punto 3. Los ingresos por participación en una empresa que no sea una persona jurídica de propiedad conjunta, empresa conjunta, propiedad conjunta o uso conjunto de cosas o derechos de propiedad en cada contribuyente se determinarán en proporción a su derecho a participar en el lucro y sujeto a lo dispuesto en el párrafo 2. 1A, se relaciona con otras rentas de fuentes de las que la renta sea gravable según el baremo a que se refiere el artículo 1. 27 seg. 1. En ausencia de evidencia en contrario, se asume que los derechos de participación en las utilidades son iguales. Aplicamos las reglas anteriores en consecuencia para:

  1. liquidación de costos deducibles de impuestos, gastos y pérdidas no deducibles de impuestos;
  2. desgravaciones fiscales relacionadas con el negocio realizado en forma de empresa que no es una persona jurídica.

En relación con lo anterior, los ingresos y costos relacionados con las actividades de la sociedad limitada deben ser determinados por los socios en proporción a su participación en los beneficios de la sociedad. En consecuencia, cada uno de ellos calcula por separado los ingresos por participación en la empresa y cada uno calcula de forma independiente el impuesto sobre la renta de estos ingresos.



De conformidad con el art. 10 seg. 1 punto 3 del acto discutido, la fuente de ingresos es, entre otras, actividad económica no agrícola. Esto significa que los ingresos de la sociedad en comandita constituirán, por regla general, ingresos de actividades comerciales no agrícolas. Posición similar se confirma en la interpretación individual del Director de Información Tributaria Nacional del 30 de junio de 2017:

"Teniendo en cuenta las disposiciones anteriores, en opinión del Solicitante, en la descripción del evento futuro que presente, la única renta imponible por parte del Solicitante será la recaudación por participación en las utilidades de la sociedad limitada, determinada de conformidad con el Art. 8 seg. 1 updof. A la luz del art. 30 c del párrafo 1. 1º del impuesto sobre la renta sobre las rentas de la actividad económica no agrícola o departamentos especiales de producción agrícola obtenidos por los contribuyentes a que se refiere el art. 9a párrafo. 2 o 7, sujeto al artículo 22. 29, 30 y 30d, asciende al 19% de la base imponible ”.

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En algunos casos, los socios de la sociedad limitada son personas jurídicas (en la práctica, la mayoría de las veces una sociedad de responsabilidad limitada). En tal caso, los ingresos de las sociedades (incluidas las sociedades limitadas) se asignan a los socios de estas empresas en proporción a sus acciones. Esto se debe al art. 5 seg. 1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Las sociedades limitadas son transparentes en cuanto a impuestos. Los beneficios que generan no están directamente gravados con el impuesto sobre la renta a nivel de empresas. Los sujetos del impuesto sobre la renta son todos los socios por separado, y la renta gravada por cada uno de los socios por separado está sujeta a impuestos. En este caso, los ingresos de una persona jurídica (por ejemplo, una sociedad de responsabilidad limitada) de acciones en una sociedad en comandita provienen de la venta por una sociedad en comandita, que, sin embargo, se clasifica a efectos fiscales como la actividad económica de una sociedad de responsabilidad limitada. . (Artículo 5 (3) de la Ley de CIT).