Carga inversa: información básica

Impuesto De Servicio

Debido a la ampliación de la lista de bienes y la introducción de servicios sujetos a inversión del sujeto pasivo en la lista, cada vez más empresarios pueden verse obligados a aplicar el procedimiento de inversión del sujeto pasivo para sus suministros de bienes o servicios. ¿Sabes cuándo se puede aplicar el cobro revertido? El artículo indica cuándo el IVA deberá ser liquidado por el comprador, no por el vendedor.

Carga inversa: ¿qué es?

El cobro revertido está transfiriendo la obligación de liquidación del IVA del vendedor al comprador. La lista de bienes para transacciones nacionales sujetas al procedimiento de inversión del sujeto pasivo se incluye en el Anexo 11 de la Ley del IVA. Por otro lado, la lista de servicios sujetos al procedimiento de inversión del sujeto pasivo se incluyó en el Anexo 14 de la Ley. A partir del 1 de noviembre de 2019 se suprimirá el mecanismo de inversión del sujeto pasivo a favor del pago fraccionado obligatorio. Por lo tanto, los Anexos 11 y 14 de la Ley también serán abolidos y reemplazados por el Anexo 15, sobre el cual puede leer más en el artículo: Pago fraccionado obligatorio - ¿a partir de noviembre de 2019? ¿Cómo preparar?

Cargo inverso en el comercio de bienes

La cuestión de la aplicación del procedimiento de inversión del sujeto pasivo se ha regulado en el art. 17 seg. 1 punto 7 de la Ley del IVA. Según su contenido, este mecanismo se utiliza cuando:

  • el vendedor es un pagador de IVA activo,

  • el comprador es un pagador de IVA activo,

  • la entrega no está cubierta por la exención a que se refiere el art. 43 seg. 1 párrafo 2 o artículo. 122.

Cuando se realiza una venta:

  • procesadores (desde 2017);

  • máquinas de procesamiento de datos automáticas portátiles que pesen <= 10 kg, tales como: computadoras portátiles y portátiles; Ordenadores de bolsillo (por ejemplo, ordenadores portátiles) y similares - exclusivamente ordenadores portátiles como: tabletas, ordenadores portátiles, ordenadores portátiles;

  • teléfonos para redes móviles o para otras redes inalámbricas: solo teléfonos móviles, incluidos teléfonos inteligentes;

  • consolas de videojuegos (del tipo de las utilizadas con un televisor o una pantalla independiente) y otros dispositivos de juegos de azar o juegos de azar con pantalla electrónica, excepto partes y accesorios;

- Se aplicará el cobro revertido cuando, además de lo anterior, el valor total de estos bienes como parte de una transacción económicamente uniforme que involucre estos bienes, sin el monto del impuesto, exceda el monto de 20.000 PLN. Transacción económicamente uniforme
Se considera una transacción que involucra un contrato en el que hay una o más entregas de bienes enumerados en el ítem 28-28c del Anexo 11 de la Ley (enumerados en el recuadro anterior), incluso si se realizan sobre la base de pedidos separados o se emiten más facturas que documenten entregas individuales.
Además, una transacción económicamente uniforme también es una transacción que involucra más de un contrato mencionado anteriormente, si las circunstancias que rodearon esta transacción o las condiciones en las que se llevó a cabo difirieron de las circunstancias o condiciones que generalmente ocurren en el comercio de los bienes enumerados en artículo 28-28c del Anexo 11 de la Ley.

Servicios de inversión y construcción

La cuestión de la aplicación del procedimiento de inversión del sujeto pasivo en los servicios ha sido regulada en el art. 17 seg. 1 punto 8 de la Ley del IVA. De acuerdo con su contenido, este mecanismo se aplicará a los servicios enumerados en el Anexo 14 de la Ley del IVA, siempre que tanto el comprador como el vendedor sean contribuyentes activos del IVA. En el caso de los servicios enumerados en el ítem 2-48 (servicios de construcción) del Anexo 14 de la Ley, el cobro revertido se aplica si el proveedor de servicios proporciona estos servicios como subcontratista.

Los servicios cubiertos por el procedimiento de inversión del sujeto pasivo incluyen:

  • trabajos de construcción relacionados con la construcción de edificios residenciales (trabajos relacionados con la construcción de nuevos edificios, reconstrucción o renovación de edificios existentes);

  • trabajos relacionados con la demolición y demolición de edificios;

  • trabajos de enlucido;

  • trabajos relacionados con el revestimiento de suelos y paredes de revestimiento;

  • trabajos de pintura.

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Cargo inverso: no es necesario anotar la factura

Los datos que deben incluirse en la factura están regulados por el art. 106e de la Ley del IVA. Una factura con datos incompletos no es una factura a la luz de la normativa. Además, los datos que contiene, no su nombre, determinan con qué documento estamos tratando.

Sucede que el comprador recibe una factura con la nota "cargo inverso". Vale la pena recordar que esta disposición es solo informativa y no vinculante legalmente. Esto significa que incluso si el vendedor no incluye esta anotación en la factura, el comprador tendrá que asumir las consecuencias fiscales si la ley exige estas y no otras normas fiscales. Esta regla también funciona al revés. En una situación en la que el vendedor incluye la cláusula de "inversión del sujeto pasivo" y la ley no prevé el uso de este mecanismo con respecto a las mercancías vendidas, el comprador no asumirá ninguna consecuencia fiscal.

Inversión del impuesto: resumen de información del IVA-27

Los empresarios obligados a aplicar el procedimiento de inversión del sujeto pasivo están obligados a preparar información resumida para las operaciones sujetas a inversión del sujeto pasivo. El vendedor presentará declaraciones periódicas con información resumida antes del día 25 del mes del mes anterior. La información resumida debe contener la siguiente información:

  • nombre y apellidos o nombre y número de identificación fiscal del contribuyente que presenta la información,

  • nombre y apellidos o nombre y número de identificación fiscal del contribuyente que compra bienes o servicios,

  • el valor total de los bienes suministrados y los servicios prestados.