Compensación por destrucción de bienes - IVA

Impuesto De Servicio

Al administrar un negocio, los contribuyentes deben tener en cuenta que algunos bienes pueden resultar dañados. Esto sucede por omisión del contribuyente o por culpa de otras personas. Los contribuyentes cuyas mercancías hayan sido dañadas pueden reclamar daños a las personas que las dañaron. ¡Compruebe cómo liquidar una indemnización por daños a la mercancía sobre la base del IVA!

¿Qué está sujeto al IVA?

De entrada conviene recordar que el IVA está sujeto a:

  • entrega de bienes a contraprestación y prestación de servicios a contraprestación dentro del territorio del país;
  • exportación de bienes;
  • importación de mercancías al territorio del país;
  • adquisición intracomunitaria de bienes a título oneroso dentro del territorio del país;
  • Suministro intracomunitario de bienes.

De conformidad con el art. 2 punto 6 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido - en adelante: la Ley del IVA - los bienes son cosas y sus partes, así como todas las formas de energía. La definición de entrega de bienes se encuentra en el art. 7 seg. 1 de la Ley del IVA. A la luz de este reglamento, se entiende por entrega la cesión del derecho a disponer de la mercancía como titular. Por otro lado, se entiende por prestación de servicios cualquier servicio prestado a una persona física, persona jurídica o unidad organizativa sin personalidad jurídica, que no constituya un suministro de bienes. Además, por prestación de servicios nos referimos a:

  • la transferencia de derechos sobre activos intangibles, independientemente de la forma en que se realizó la transacción legal;
  • la obligación de abstenerse de realizar una acción o de tolerar una acción o situación;
  • prestación de servicios de acuerdo con una orden de una autoridad pública o entidad que actúe en su nombre o una orden que surja de la ley.

Así, un servicio es cualquier servicio prestado por el contribuyente como parte de una actividad que no es un suministro de bienes, incluyendo, inter alia, la obligación de abstenerse de realizar una acción o de tolerar una acción o situación.

En resumen, una determinada actividad sólo está sujeta a impuestos cuando se realiza en virtud de un contrato de obligación y una de las partes de la transacción puede ser considerada beneficiaria directa de esta actividad. Al mismo tiempo, la relación entre el pago recibido y el beneficio para el pagador debe ser lo suficientemente directa y clara para poder afirmar que el pago se realiza a cambio de este servicio.

Base imponible

De conformidad con el art. 29a párrafo. 1 de la Ley del IVA, la base imponible, sujeto al párrafo 2-5, art. 30a-30c, art. 32, art. 119 y art. 120 párrafo 4 y 5, es todo aquello que es el pago que el proveedor de la mercancía o el prestador del servicio ha recibido o va a recibir por la venta del comprador, receptor o tercero, incluidos los subsidios recibidos, subsidios y otros pagos de similar naturaleza. tener un impacto directo en el precio de los bienes prestados o servicios prestados por el contribuyente.

La base imponible incluye:

  • impuestos, derechos, tasas y otros cargos de naturaleza similar, excepto por el monto del impuesto;
  • los costes auxiliares, como comisiones, embalaje, transporte y seguro, cargados por el proveedor o prestador de servicios al comprador o destinatario.

El concepto de compensación

La indemnización es el pago de una determinada cantidad de dinero, que es la indemnización por los daños causados ​​a un tercero. Está destinado a compensar las pérdidas sufridas por él. La normativa sobre indemnizaciones se puede encontrar en el Código Civil. A la luz del art. 361 § 1 del Código Civil, "la persona responsable de la indemnización sólo es responsable de las consecuencias normales del acto u omisión del que resultó el daño". Así, a la hora de calcular el monto de la indemnización, debemos tener en cuenta el valor de las pérdidas sufridas por el agraviado, así como los beneficios que se hubieran podido obtener si no se le hubiera causado el daño.

En una situación en la que la parte lesionada contribuyó a la creación o aumento del daño, la obligación de repararlo se reduce en consecuencia. Basado en el artículo. 363 § 1 del Código Civil, la indemnización del daño debe tener lugar, a elección de la parte agraviada, ya sea restableciendo la condición anterior o pagando una cantidad adecuada de dinero. En la mayoría de los casos, sin embargo, el acuerdo se basa en el pago de dinero. El monto de la compensación en dinero debe, por regla general, determinarse de acuerdo con los precios en la fecha de determinación de la compensación. ¡Comience un período de prueba gratuito de 30 días sin condiciones!

Compensación por destrucción de bienes - IVA

Como ya hemos descrito anteriormente, las mercancías se dañan muy a menudo. La mayoría de las veces está relacionado con el incumplimiento de las obligaciones por parte del propietario. Sin embargo, en muchos casos el daño es culpa del cliente.

Ejemplo 1.

El contribuyente está involucrado en el comercio en línea. Vende electrodomésticos. En julio, recibió un refrigerador de un cliente que dijo que estaba dañado. Como resultado de la pericia, el contribuyente concluyó que el daño fue de naturaleza mecánica y fue causado por un uso incompatible con las instrucciones. Estuvo de acuerdo con el cliente en que le pagaría una indemnización por la destrucción de la mercancía. ¿La compensación anterior está sujeta a IVA?

En este caso, el pago del importe de la mercancía dañada es una forma de compensación. No es un equivalente para la prestación de servicios o el suministro de bienes. Por tanto, no está sujeto al IVA. Es importante destacar que, en este caso, el contribuyente debe corregir la factura. En tal situación, el monto de la factura disminuyó.

Ejemplo 2.

Las mercancías sufrieron daños durante el transporte. Por lo tanto, el contribuyente recibió una compensación. Fue muy alto. Los contribuyentes coincidieron en que no estaba sujeto al IVA. Ambos contribuyentes son contribuyentes activos del IVA y se preguntan si pueden emitir una factura en este caso.

Teniendo en cuenta lo anterior, se debe reconocer que dado que el pago y el recibo de la compensación no están sujetos al IVA, no se debe documentar con una factura de IVA. El evento debe documentarse con un documento contable que no sea la factura, por ejemplo, una nota de débito.

En conclusión, por regla general, la indemnización por bienes dañados no está sujeta al IVA. Por lo tanto, estas actividades no deben documentarse con una factura con IVA.