Compensación de PZU: ¿está sujeta a impuestos?

Impuesto De Servicio

Los contribuyentes ahora utilizan cada vez más el seguro voluntario. Por lo tanto, la aseguradora más grande de Polonia, PZU, paga cada vez más reclamaciones. Las personas que reciben la compensación de PZU se preguntan si tienen que imponerles impuestos.

Fuentes de ingresos

De conformidad con el art. 9 seg. 1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el impuesto sobre la renta está sujeto a todo tipo de ingresos, excepto a los enumerados en el art. 21, 52, 52a y 52c y las rentas de las que se abandonó la recaudación de conformidad con lo establecido en el Código Tributario.

Las fuentes de ingresos se enumeran en el art. 10 seg. 1 de la Ley PIT. Los ingresos también incluyen dinero y valores en efectivo recibidos o puestos a disposición del contribuyente en el año calendario, así como el valor de los beneficios recibidos en especie y otros beneficios gratuitos (ver Artículo 11 (1)).

La compensación es, por regla general, ingresos en el sentido del art. 11 seg. 1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Sin embargo, esto no significa que todos los daños estén sujetos a impuestos. Algunos de ellos, enumerados en el catálogo de exenciones objetivas especificado en el art. 21 seg. 1 de la Ley están exentos de impuestos. Por lo tanto, la compensación recibida de PZU debe, por lo tanto, gravarse como regla. Sin embargo, el legislador previó una situación en la que este no es el caso.

Exención del impuesto de compensación

Al recibir una compensación, debemos prestar especial atención a la propiedad a la que se refiere. Esto es importante para determinar si está sujeto al impuesto sobre la renta PIT. En muchos casos, la compensación está libre de impuestos. Basado en el artículo. 21 seg. 1 punto 3 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se perciban compensaciones o resarcimientos exentos del impuesto sobre la renta, si su cuantía o las reglas para su determinación resultan directamente de lo dispuesto en actos particulares o reglamentos ejecutivos dictados con base en estos actos, y Recibió daños o indemnizaciones, si su monto o las reglas para determinar resultan directamente de las disposiciones de los convenios colectivos de trabajo, otros con base en el acto de convenios colectivos, reglamentos o estatutos a que se refiere el art. 9 § 1 de la Ley - Código del Trabajo, con la excepción de:

  1. indemnizaciones por despido y compensaciones especificadas en la legislación laboral por acortar el plazo de preaviso de un contrato de trabajo;
  2. indemnización por despido pagada sobre la base de las disposiciones sobre reglas especiales para la terminación de las relaciones laborales con los empleados por razones no relacionadas con los empleados;
  3. indemnización por despido y compensación por la reducción del período de notificación para los funcionarios que permanecen en una relación de servicio;
  4. compensación otorgada en virtud de la ley de no competencia;
  5. compensación por daños a los activos relacionados con la actividad comercial realizada;
  6. indemnización por daños a los bienes relacionados con el funcionamiento de departamentos especiales de producción agrícola, cuya renta tributa según la escala a que se refiere el art. 27 seg. 1, o en los términos a que se refiere el art. 30c;
  7. compensación resultante de contratos celebrados o acuerdos distintos de los acuerdos judiciales.

Por otro lado, de conformidad con el art. 21 seg. 1 punto 4 de la Ley PIT, las cantidades percibidas por seguros patrimoniales y personales están libres del impuesto sobre la renta, a excepción de:

  1. compensación por daños a los activos relacionados con la actividad comercial realizada o la gestión de departamentos especiales de producción agrícola, cuyos ingresos se gravan de acuerdo con el art. 27 seg. 1 o art. 30c;
  2. los ingresos a que se refiere el art. 24 seg. 15 y 15a.

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Compensación de PZU - propiedad

Como ya hemos descrito anteriormente, compramos seguros de propiedad cada vez más a menudo, la mayoría de las veces a PZU. Usaremos un ejemplo para ilustrar el problema.

Ejemplo 1.

El contribuyente compró un seguro para su apartamento. Dirige un negocio. El apartamento asegurado no está relacionado con él. Hubo un incendio debido a un corte de energía. El incendio no fue culpa del contribuyente, sino culpa involuntaria de un vecino. El apartamento ha sido destruido. Después de evaluar las pérdidas, PZU pagó al contribuyente una compensación de 80.000 PLN. Se pregunta si debería gravar esta cantidad.

Los hechos presentados en el ejemplo muestran que el contribuyente es contribuyente del IRPF y propietario de un piso. Fue herido por el incendio de ese apartamento. Las circunstancias del caso indican que se debió a culpa involuntaria de un vecino. El contribuyente es parte del contrato de seguro con PZU, en virtud del cual se pagó la compensación. Corresponde al valor del daño causado y cubre únicamente la pérdida estimada por PZU. Es muy importante que la vivienda no se utilice con fines comerciales.

Teniendo en cuenta la normativa anterior y la situación real, se deduce que la compensación pagada no está sujeta al impuesto sobre la renta.

Ejemplo 2.

El contribuyente regenta un taller de carpintería. Con el fin de asegurar la propiedad relacionada con la actividad comercial realizada, celebró un contrato de seguro de propiedad con PZU. Recibió una compensación de propiedad de la aseguradora PZU como resultado de la inundación del taller de carpintería.

En este caso, el contribuyente recibió una indemnización por la destrucción del salón de carpintería, que se utilizó en actividades comerciales.

En este caso, la compensación recibida está sujeta al impuesto sobre la renta de las personas físicas.

Así lo confirma la interpretación individual del Director de la Cámara Fiscal de Bydgoszcz de 16 de mayo de 2016, número ITPB3 / 4511-152 / 16 / MKo:

Las circunstancias del uso de la propiedad inmobiliaria en cuestión por los socios de una sociedad general en la actividad económica realizada por ellos dentro de la sociedad general indica claramente que la propiedad inmobiliaria está relacionada con la realización de la actividad comercial.

Cabe señalar, siguiendo la sentencia judicial, que la clasificación de la relación de un activo con la actividad empresarial realizada está determinada por la forma real de uso de este activo, y no como resultado del estado declarado por el contribuyente.

Por lo tanto, el monto de la compensación recibida constituye un ingreso para el Solicitante de la actividad empresarial no agrícola ”.

Teniendo en cuenta lo anterior, no todas las indemnizaciones pagadas a PZU pueden estar exentas de impuestos con el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Al recibir una compensación de propiedad, debemos prestar especial atención a si está relacionada con la actividad comercial realizada.