Responsabilidad de la oficina de contabilidad por errores en JPK_V7: ¿quién pagará la multa?

Oficinas Contables

Desde el 1 de octubre de 2020, se introdujo un nuevo JPK_VAT. Como resultado de los cambios, los contribuyentes ya no tendrán que enviar declaraciones separadas y JPK_VAT. Sin embargo, además de la conveniencia anterior, se han eliminado muchas obligaciones nuevas para los contribuyentes. En la práctica económica, generalmente recaían en las oficinas de contabilidad que llevan la contabilidad de las empresas. ¡Compruebe cómo se ve la responsabilidad de la oficina de contabilidad por errores en JPK_V7!

¿Quién es responsable de las declaraciones de impuestos?

De conformidad con el art. 26 del Código Tributario, el contribuyente es responsable de las obligaciones tributarias con todos sus bienes. Por lo tanto, él es responsable de los pasivos y no la oficina de contabilidad que lleva sus cuentas. A continuación, se muestran algunos de los errores de los que puede ser responsable:

  • subestimación de la obligación tributaria;

  • falta de pago de impuestos dentro del período prescrito;

  • no recaudar o cobrar, y luego no pagar los impuestos recaudados en relación con el desempeño de la función de pagador;

  • sobreestimación de las devoluciones del IVA.

Responsabilidad penal fiscal de la oficina de contabilidad

Como resulta de la regulación anterior, por regla general, la oficina de contabilidad no es responsable de la liquidación de impuestos. Sin embargo, lo anterior no significa que no asuma ninguna responsabilidad por sus errores. La oficina de contabilidad puede ser responsable de una contabilidad incorrecta. Según el art. 77 inciso 1 de la Ley de Contabilidad, quien, contrariamente a lo dispuesto en la Ley, permita no llevar libros contables, llevándolos en contra de lo dispuesto en la Ley o aportando datos poco fiables en estos libros, será sancionado con multa o prisión. por hasta dos años o ambas de estas sanciones conjuntamente.

Además, la oficina también puede estar sujeta a responsabilidad penal fiscal. De conformidad con el art. 9 § 2 del Código Penal Fiscal, cada autor conjunto que realice un acto prohibido es responsable dentro de los límites de su intención o inadvertencia, independientemente de la responsabilidad de los demás autores. En la parte posterior de este reglamento leemos que para delitos fiscales o delitos fiscales también es responsabilidad del perpetrador quien, sobre la base de una disposición legal, decisión de una autoridad competente, contrato o desempeño real, se ocupa de asuntos económicos, en asuntos económicos particulares, de una persona física, persona jurídica o entidad organizativa sin personalidad jurídica.

Además, la oficina de contabilidad puede asumir la responsabilidad civil.

Ejemplo 1.

El contribuyente confió sus liquidaciones a una oficina de contabilidad. Como resultado de los errores de liquidación cometidos por la oficina, el contribuyente se vio expuesto a la necesidad de pagar intereses y sanciones fiscales. Lo anterior también tuvo consecuencias negativas en términos de liquidez fiscal del contribuyente. Por tanto, ¿puede el contribuyente reclamar una indemnización a la oficina de contabilidad?

Sí, el contribuyente puede reclamar una indemnización. El ejemplo muestra claramente que la causa del daño fueron los errores cometidos por la oficina de contabilidad. Por lo tanto, fueron los errores y la falta de confiabilidad de la oficina los que tuvieron consecuencias negativas para el contribuyente.

De conformidad con el art. 471 del Código Civil, el deudor, aquí una oficina de contabilidad, está obligado a reparar el daño resultante del incumplimiento o cumplimiento indebido de la obligación, salvo que el incumplimiento o cumplimiento indebido sea consecuencia de circunstancias por las que no está responsable. Por lo tanto, el deudor puede quedar eximido de responsabilidad solo si demuestra que ha cumplido con la obligación o que el incumplimiento o el cumplimiento indebido de la obligación no se debieron a su culpa.

En conclusión, la oficina de contabilidad no puede eludir completamente la responsabilidad. Por lo tanto, al administrar una oficina de contabilidad, las liquidaciones deben realizarse con la debida diligencia para no estar expuesto a las consecuencias.

La responsabilidad de la oficina de contabilidad comienza con la firma del contrato de prestación de servicios. Por tanto, una cuestión muy importante es la estructura adecuada del contrato para la prestación de servicios contables. Por lo tanto, al redactar un contrato, los términos de la cooperación deben especificarse en detalle, describiendo con precisión de qué son responsables las partes.

Nuevas sanciones relacionadas con SAF-T

En relación con la introducción de la obligación de utilizar nuevas marcas en los registros SAF, la cooperación entre los contribuyentes y las oficinas de contabilidad definitivamente debe aumentar. La obtención de datos correctos, que deberían incluirse en el nuevo JPK_VAT, será posible gracias a la cooperación adecuada.

El legislador introdujo nuevas sanciones por errores en el archivo JPK_VAT. Los primeros resultados del art. 109 párrafo. 3h de la Ley del IVA. El segundo - del art. 61a del CC.

Sanción monetaria

La primera pena es una multa. El legislador fijó su monto en un máximo de 500 PLN. Se podrá imponer una sanción al contribuyente por cualquier error que impida la verificación de la veracidad de la transacción. El titular de la oficina tributaria podrá imponer esta sanción si el contribuyente:

  1. a pesar de la citación, no envía las actas subsanadas en el ámbito de los errores señalados en la citación, o lo hará fuera del plazo señalado en el acta;

  2. no presenta explicaciones o no las presenta dentro del plazo especificado en la ley;

  3. en las explicaciones presentadas no demuestra que el expediente no contenga los errores a que se refiere la citación.

El contribuyente tiene 14 días desde la fecha de entrega de la citación para enviar los registros corregidos o presentar explicaciones.

En el caso de un contribuyente que sea una persona física que dirija un negocio y esté sujeto a una sanción por un delito fiscal, no incurrirá en una sanción económica.

La multa se especifica en la decisión. Deberá abonarse dentro de los 14 días siguientes a la fecha de entrega de la decisión.

Responsabilidad penal fiscal

La segunda sanción se refiere a la responsabilidad penal fiscal. En este caso, se trata de la responsabilidad de determinadas personas físicas. La persona que cometió un delito o un delito fiscal es, por tanto, responsable de este acto.

A la luz del art. 61a del Código Civil, la multa es de 240 tarifas diarias.

El nuevo reglamento (artículo 61a del Código de Procedimiento Penal) prevé una multa de hasta 240 tarifas diarias por:

  • no enviar los registros a la autoridad fiscal competente, o

  • enviando registros no confiables.

En los casos de menor importancia, el autor de estos actos está sujeto a una multa por delito fiscal.

La multa por infracción fiscal también será sancionada por una persona que:

  • enviará los registros después de la fecha límite o

  • enviará registros defectuosos.

Responsabilidad de la oficina de contabilidad por errores en JPK_V7

Como se muestra arriba, el contribuyente es responsable de los errores en el nuevo JPK_VAT. Por lo tanto, las sanciones anteriores no se pueden transferir a la oficina de contabilidad. No puede incluir en las disposiciones del contrato que la oficina pagará una multa por él.

Sin embargo, los contribuyentes pueden modificar las disposiciones del contrato de tal manera que esta oficina incurre en sanciones contractuales por errores que cometa en el nuevo JPK_VAT. A pesar de la imposibilidad de transferir las sanciones a la oficina de contabilidad, el contribuyente puede protegerse de forma relativamente eficaz contra las sanciones. Por supuesto, las disposiciones del contrato también deben proteger la oficina. A menudo, los errores en los registros no son culpa de la oficina, sino de los clientes que, por ejemplo, no proporcionaron todos los documentos. Por lo tanto, las oficinas de contabilidad deben analizar las disposiciones de sus contratos y ajustarlas de manera que se eviten consecuencias negativas.

En resumen, el nuevo JPK_VAT es definitivamente más difícil de llenar. Por lo tanto, especialmente al comienzo de su funcionamiento, se debe tener especial cuidado de que los registros se mantengan correctamente. Esto evitará consecuencias negativas en forma de sanciones.