Deducción de cotizaciones sociales en la declaración anual de impuestos: ¿cómo se hace?

Impuesto De Servicio

La deducción de las cotizaciones sociales en la declaración anual de impuestos es un derecho del empresario. Gracias a la deducción de las cotizaciones ZUS, el contribuyente puede reducir los ingresos por cotizaciones sociales (si no se incluyen en los costes fiscales), así como reducir el impuesto por cotizaciones sanitarias. ¡Veamos cómo se realiza correctamente la deducción de las cotizaciones sociales en la declaración anual de impuestos!

Deducción de contribuciones sociales en la declaración anual de impuestos - Contribuciones polacas

El contribuyente tiene derecho a deducir las cotizaciones sociales de la base imponible (renta / renta). Las contribuciones sociales que el contribuyente pagó durante el año fiscal a la Institución de Seguridad Social (las llamadas "contribuciones polacas") son deducibles:

  • para el seguro propio: seguro de jubilación, invalidez, enfermedad y accidentes;

  • para el seguro de las personas colaboradoras: seguro de jubilación, invalidez, enfermedad y accidentes;

  • para el seguro de los fondos del contribuyente (por ejemplo, del empleado), que retuvo como pagador.

Por otro lado, el contribuyente no puede deducir las contribuciones sociales "polacas" en la declaración anual de impuestos:

  • cuya base imponible son los ingresos (ingresos) exentos de impuestos conforme a las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, cuya base imponible son los ingresos cuya recaudación ha sido eximida de conformidad con las disposiciones de la Ordenanza Tributaria;

  • incluido en los costos deducibles de impuestos;

  • deducidos de los ingresos en virtud de la Ley del impuesto sobre la renta de suma global sobre ciertos ingresos obtenidos por personas físicas, devueltos al contribuyente en cualquier forma.

El monto de los gastos realmente incurridos (contribuciones pagadas) es deducible y no las contribuciones adeudadas. La prueba por la cual el contribuyente podrá confirmar el pago de las contribuciones ZUS puede ser cualquier documento que le permita certificar que se ha incurrido en el gasto. Por ejemplo, puede ser un comprobante de pago, transferencia, confirmación de una transferencia de un extracto bancario o un certificado de la Institución de Seguro Social sobre el monto de las contribuciones pagadas (por ejemplo, un formulario generado a partir del PUE).

Ejemplo 1.

En el año fiscal 2020, el contribuyente pagó contribuciones sociales por un monto de 4.800 PLN. Por otro lado, las cotizaciones sociales adeudadas para 2020 ascendieron a 5.245 PLN. Debido a que la deducción en la declaración anual de impuestos son las contribuciones sociales pagadas y no adeudadas, el contribuyente podrá deducir contribuciones por un monto de PLN 4.800.

Ejemplo 2.

En 2020, el señor Michał pagó las cotizaciones sociales en su totalidad y las cotizaciones sociales vencidas para 2015. Las cotizaciones sociales de 2015 se pagaron con 4 años de atraso, pero pueden deducirse junto con las cotizaciones pagadas de 2020 en la declaración anual.

Folleto de KIS - Deducción de contribuciones a la seguridad social: información útil

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Folleto KIS - deducción de cotizaciones a la seguridad social.pdf Descripción: Folleto KIS - deducción de cotizaciones a la seguridad social

Deducción de cotizaciones sociales en la declaración anual de impuestos - cotizaciones extranjeras

El contribuyente podrá deducir en la declaración anual de impuestos las cotizaciones sociales para el seguro obligatorio del contribuyente y del colaborador pagadas al establecimiento extranjero de conformidad con las disposiciones sobre seguro social obligatorio vigentes en un país distinto de la República de Polonia del Unión Europea, Espacio Económico Europeo o Confederación Suiza (las llamadas "contribuciones extranjeras"). Sin embargo, no pueden ser contribuciones sociales:

  • cuya base imponible son los ingresos (ingresos) exentos de impuestos sobre la base de acuerdos para evitar la doble imposición en los que la República de Polonia es parte;

  • incluido en los costos deducibles de impuestos;

  • devuelto al contribuyente en cualquier forma;

  • pagado en un país donde un acuerdo para evitar la doble imposición u otro acuerdo internacional ratificado en el que la República de Polonia es parte no contiene una base legal para que la autoridad fiscal polaca solicite información fiscal a la autoridad fiscal de ese país.

Además, el contribuyente no puede deducir las cotizaciones sociales que previamente dedujo en el impuesto:

  • sobre la renta (renta) o sobre impuestos en un Estado miembro de la Unión Europea que no sea la República de Polonia o en otro país perteneciente al Espacio Económico Europeo o en la Confederación Suiza, sobre la renta en virtud de la Ley sobre el impuesto a la renta a tanto alzado en ciertos ingresos obtenidos por personas físicas;

  • en impuestos en virtud de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (como cotizaciones al seguro médico).

Cabe señalar que la deducción de las "contribuciones extranjeras" depende del método utilizado para evitar la doble imposición sobre las rentas obtenidas en el exterior. Por tanto, si el contribuyente obtuvo en otro país ingresos por los que solicita:

  • el método de deducción proporcional: tiene derecho a deducir las contribuciones pagadas de acuerdo con las regulaciones vigentes en un país determinado;

  • método de exclusión con progresión - entonces no hay derecho a deducir las cotizaciones sociales extranjeras.

Ejemplo 3.

El contribuyente pagó en el extranjero cotizaciones sociales por valor de 500 PLN en 2020 y cotizaciones sociales en Polonia por importe de 2.300 PLN. Las contribuciones sociales pagadas en el extranjero fueron reconocidas por el contribuyente directamente en los costos tributarios, por lo tanto, en la declaración anual de impuestos, podrá deducir las contribuciones sociales por un monto de PLN 2.300.

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¿Cómo es la deducción de las cotizaciones sociales en la declaración anual de impuestos?

Después de determinar qué contribuciones son deducibles, el contribuyente debe tener en cuenta que el legislador ha impuesto una cierta limitación a la deducción de las contribuciones sociales, es decir, no pueden deducirse en un monto superior al monto de los ingresos (o ingresos) en el caso de impuestos a tanto alzado).

Declaración anual de impuestos

Las cotizaciones sociales son deducibles

Elemento en el testimonio

PIT-36
(versión 27)

pagado por el contribuyente y cobrado por el pagador

artículo 188 o 189 (si actúa como cónyuge) o 190 (contribuciones extranjeras) o 191 (contribuciones extranjeras si actúa como cónyuge)

PIT-36L
(versión 16)

solo pagado por el contribuyente

artículo 33 (contribuciones polacas) o artículo34 (contribuciones extranjeras)

PIT-28
(versión 22)

pagado por el contribuyente y cobrado por el pagador

artículo 73 (contribuciones polacas) o artículo 74 (contribuciones extranjeras)

Cabe señalar que la deducción de cotizaciones sociales en una de las declaraciones imposibilita su deducción en otra. Por otro lado, si uno de ellos está incluido en parte de las contribuciones y el otro, en la misma declaración, no está incluido, entonces el resto se puede descontar en otra declaración.

Ejemplo 4.

El Sr. Marcin realiza una actividad comercial sujeta a impuestos generales y es socio de una sociedad civil en la que se beneficia de una tasa fija. Las cotizaciones sociales pagadas en 2020 por la actividad empresarial ascendieron a 3.200 PLN. No paga cotizaciones sociales de una sociedad civil. El Sr. Marcin tuvo una pérdida de 20.000 PLN de una empresa unipersonal, mientras que en la empresa obtuvo un ingreso de 50.000 PLN. Dado que las cotizaciones sociales no se pueden deducir como parte de una empresa unipersonal en relación con la pérdida sufrida, el Sr. Marcin puede deducirlas como parte de la liquidación de los ingresos de una sociedad civil.

Deducción de cotizaciones sociales en la declaración anual de impuestos en el sistema wFirma.pl

En el sistema wFirma.pl, las contribuciones sociales deducidas en la declaración anual de impuestos se calculan automáticamente. Para que esto suceda, las declaraciones ZUS DRA deben liquidarse en fechas reales y luego deben generarse anticipos de impuestos sobre la renta.

Para liquidar la declaración ZUS DRA, vaya a la pestaña: INICIO »ZUS» DECLARACIONES DE LIQUIDACIÓN, seleccione la declaración ZUS DRA y utilice la opción LIQUIDACIÓN. En la ventana que aparecerá, debe indicar que las contribuciones ZUS se pagaron en la fecha real.

Luego, para que las cotizaciones sociales se liquiden automáticamente en la declaración anual de impuestos, es necesario generar anticipos del impuesto sobre la renta. Para generarlos, vaya a la pestaña INICIO »IMPUESTOS» IMPUESTO SOBRE LA RENTA »CALCULAR IMPUESTO. Luego, las contribuciones ZUS se incluirán en el pago por adelantado.

Generando la declaración anual mediante el siguiente esquema: INICIO »IMPUESTOS» DECLARACIONES ANUALES »AÑADIR UNA DECLARACIÓN, luego de seleccionar uno de los formularios correspondientes:

  • Declaración anual del impuesto sobre la renta en condiciones generales (PIT-36);

  • Declaración anual del impuesto sobre la renta fija (PIT-36L);

  • Declaración anual del impuesto sobre la renta a tipo fijo (PIT-28)

y seleccionando el año y el propósito de la declaración anual de impuestos (presentación o corrección), aparecerá una ventana en la que se enumerarán las contribuciones de ZUS.

Luego, en la ventana de la declaración anual de impuestos, si las contribuciones sociales son superiores al valor de los ingresos de los que se pueden deducir, el sistema automáticamente tomará en cuenta solo el valor que se puede deducir.