Deducción del IVA en facturas de alquiler de turismos

Impuesto De Servicio

En el curso de sus actividades, los empresarios a veces se ven obligados a alquilar un automóvil, por ejemplo, en una situación en la que el suyo está temporalmente incapacitado o no lo tienen en este momento. Normalmente, el objeto del arrendamiento al empresario son los vehículos de pasajeros. Por tanto, surge la pregunta: ¿en qué importe los contribuyentes tienen derecho a deducir el IVA en las facturas de alquiler de un turismo y qué importe es el coste deducible de impuestos?

Deducción del IVA en las facturas de alquiler de coches: ¿100% o 50%?

Un empresario que es un pagador de IVA activo tiene derecho a deducir el IVA de la factura por el alquiler de un vehículo de pasajeros por un monto del 50% o 100%. El derecho a una deducción total del IVA en dichas facturas se otorga a un contribuyente que:

  • mantiene registros del kilometraje del vehículo,
  • elaboró ​​las reglas de uso del automóvil en la empresa,
  • reportó el vehículo a la Agencia Tributaria a través del formulario VAT-26,
  • utiliza el coche exclusivamente para fines comerciales.

Estas condiciones deben cumplirse simultáneamente. Si un contribuyente activo del IVA no cumple con al menos una de las obligaciones mencionadas anteriormente, tiene derecho a una deducción del 50% del IVA en las facturas de alquiler de un vehículo de pasajeros. Las deducciones mencionadas anteriormente: 50% y 100% se aplican tanto a las facturas de alquiler de automóviles como a los gastos relacionados con su uso diario, por ejemplo, para la compra de combustible o un lavado de automóviles.

Alquiler de vehículo en gastos de empresa

De conformidad con el art. 23. 1er punto 47a de la Ley PIT, el empresario puede contar los costos de alquiler hasta 150.000 PLN. El valor limitado de un automóvil de pasajeros resulta del contrato de alquiler. Al mismo tiempo, para un pagador de IVA activo, si el vehículo se utiliza tanto para fines comerciales como privados, se debe considerar el valor neto del vehículo más el monto del IVA soportado (valor neto + 50% de IVA). Por otro lado, en el caso de un alquiler a corto plazo (menos de 6 meses), se debe utilizar el valor adoptado a efectos del seguro. Por lo tanto, en el caso de un automóvil de pasajeros con un valor superior a 150.000 PLN, el contribuyente contabiliza los costos de alquiler en el monto resultante de la conversión:

valor de la factura x 150.000 / valor del vehículo

Para que el contribuyente pueda confirmar el valor del automóvil y al mismo tiempo acreditar en qué medida tiene derecho a liquidar el costo del alquiler a corto plazo en costos tributarios, debe tener una copia de la ficha del vehículo alquilado. política.

Ejemplo 1.

El empresario utiliza en su negocio y alquila de forma privada en Polonia un automóvil de pasajeros por valor de 300.000 PLN netos (IVA: 69.000). El valor neto de la factura mensual del alquiler es de 1000 PLN, donde el valor del IVA es de 230 PLN. ¿En qué valor puede incluir el costo en el KPiR y descontar el IVA si no lleva registros del kilometraje del vehículo?

El valor del vehículo para el empresario es 334.500 PLN (valor neto + IVA no deducido = 300.000 + 50% x 69.000). El contribuyente tiene derecho a deducir el 50% del IVA, es decir, el valor de 115 PLN, mientras que el KPiR tendrá el valor de 499,97 PLN.

Cálculos:

excedente por encima del límite - 334,500 - 150,000 = 184,500 PLN

cálculo de la proporción de costes no fiscales - 184500/334 500 x 100 = 55,16%

el porcentaje que puede ser el costo del impuesto - 100% - 55.16% = 44.84%

parte del costo que puede constituir un costo fiscal - 1115 x 44,84% = 499,97 PLN
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Contabilización de una factura de alquiler en el sistema wFirma.pl

Para liquidar correctamente los gastos relacionados con un automóvil de pasajeros, primero se debe ingresar el vehículo en el sistema de acuerdo con el artículo: Agregar un vehículo al sistema. Luego, sobre esta base, el sistema liquidará automáticamente correctamente los costos relacionados en términos de PIT e IVA.

La factura del alquiler debe introducirse en el marcador: GASTOS »AÑADIR GASTOS» IVA FACTURA / FACTURA (SIN IVA). En la ventana que aparece, complete los datos de acuerdo con la factura recibida, donde TIPO DE GASTO: ARRENDAMIENTO O ARRENDAMIENTO DE COCHE.

Después de ahorrar, el gasto se incluirá en la decimotercera columna de KPiR - otros gastos, en línea con el límite de 150.000 PLN. En el caso de una factura de IVA con un pagador de IVA activo, el registro de compra de IVA incluirá el 50% o el 100% de IVA, según el método de contabilización del vehículo.