NIP europeo (número de identificación fiscal): ¿quién está obligado a tener uno?

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Al dirigir una empresa, los empresarios suelen realizar transacciones con contratistas extranjeros, es decir, de otros países de la Unión Europea o de fuera de la Unión Europea. Para la correcta liquidación de impuestos de tales transacciones, los contribuyentes utilizan un NIP (número de identificación fiscal) especial. Se llama Pellizco europeo. ¿Cómo conseguirlo y todo emprendedor está obligado a tenerlo? ¡Vamos a ver!

¿Qué es el Número de identificación fiscal europeo (NIP)?

En primer lugar, cabe destacar que el PIN europeo se aplica únicamente a las transacciones con países de la Unión Europea. Es un número de identificación fiscal que se le da a los contribuyentes para que puedan realizar transacciones intracomunitarias. El emprendedor recibe el llamado NIP-EU, que para los contribuyentes polacos se parece al NIP que se les asigna al montar una empresa, con la diferencia de que va precedido del prefijo PL. Esta marca adicional identifica el país de origen del empresario que usa este número. En el caso de los empresarios polacos, el número de identificación fiscal europeo (NIP) consta del prefijo PL y una secuencia de 10 dígitos, por lo que tiene el formato: PLXXXXXXXXXX.

¿Todo empresario debe tener un número de identificación fiscal europeo?

Las transacciones intracomunitarias pueden incluir tanto a los contribuyentes activos del IVA como a los empresarios que se benefician de las exenciones del IVA. En el caso de los contribuyentes de IVA activos, la obligación absoluta de registrarse en el IVA-UE se produce antes de concluir la transacción:

  • adquisición intracomunitaria de bienes (WNT),
  • entrega intracomunitaria de bienes (WDT),
  • prestación intracomunitaria de servicios, cuya liquidación del IVA es responsabilidad del comprador del servicio,
  • adquisición intracomunitaria de servicios a los que el art. 28b de la Ley del IVA, es decir, cuando un contribuyente polaco está obligado a liquidar el IVA a cuenta de la transacción concluida.

Los contribuyentes que se benefician de la exención del IVA (objetiva u objetivamente) también deben registrarse en el IVA-UE antes de realizar una transacción con un empresario de otro país de la UE, es decir, en una situación en la que:

  • adquisición intracomunitaria de bienes (adquisición intracomunitaria de bienes)

Para los contribuyentes que se benefician de la exención del IVA, que celebran transacciones de adquisición intracomunitarias, el legislador prevé una exención de la obligación de tener un número de identificación fiscal europeo (NIP), es decir, del registro de IVA-UE. De conformidad con el art. 97 seg. 2 de la Ley del IVA, si el valor de la adquisición intracomunitaria de bienes no supera los 50.000 PLN en un año determinado, el contribuyente que se beneficia de la exención del IVA no está obligado a registrarse en el IVA-UE.

  • las prestaciones de servicios intracomunitarios cuya liquidación del IVA es responsabilidad del comprador del servicio;
  • adquisición intracomunitaria de servicios a los que el art. 28b de la Ley del IVA.

NIP europeo y JPK_V7

El número de identificación fiscal europeo utilizado por el comprador o proveedor está estrechamente relacionado con el código de país de origen: es un prefijo que se utiliza antes del número de identificación fiscal (NIP). En el archivo JPK_V7, este código se incluye en el campo KodKrajuNadaniaTIN y representa el código del país de asignación del número mediante el cual se identifica al comprador, proveedor o prestador de servicios a efectos del impuesto o impuesto al valor agregado. De acuerdo con las explicaciones del Ministerio de Hacienda sobre el uso del código de país, es importante verificar el tipo de transacción porque en el caso de transacciones:

  1. nacional: el código "PL" debe introducirse en el campo KodKrajuNadaniaTIN, si el código está incluido en la factura. Esto significa que si la factura contiene dichos datos, ingrese el código "PL",
  2. Ley de la UE: en los casos en que las disposiciones de la Ley del IVA y las regulaciones legales sobre el impuesto sobre el valor agregado en el país del contratista / proveedor impongan la obligación de usar el número de identificación fiscal, que está precedido por el código de letra del país de asignación de este. número, complete Kod KrajuNadaniaTIN si se conoce, por ejemplo, "DE" para un contratista de Alemania.
  3. fuera de la UE: el campo KodKrajuNadaniaTIN debe completarse si los datos recopilados por el contribuyente permiten completar este campo, por ejemplo, "EE.UU." para los Estados Unidos. En caso de dificultades para determinar el código de país, el campo puede dejarse en blanco.

Registro de IVA-UE

Para registrarse en el IVA-UE, es decir, para obtener un número de identificación fiscal europeo (NIP), el empresario debe enviar el formulario VAT-R con la parte C.3 completa. sobre la implementación intracomunitaria.

El formulario VAT-R (formulario de solicitud o actualización) debe enviarse personalmente a su propia oficina de impuestos, enviarse por correo o enviarse electrónicamente con su propia firma calificada. Si un contribuyente que no paga el IVA obtiene un número de IVA europeo, aún puede beneficiarse de la exención del IVA. El registro para el IVA-UE no afecta la pérdida de este derecho y no equivale al registro para el IVA.

¿Para quién es VAT-UE y para quién VAT-EU?

Cuando compramos servicios o bienes de contratistas de otro país de la UE, como regla general, la factura de venta debe contener el número de IVA europeo del vendedor, es decir, el número de IVA-UE precedido por el prefijo del país dado, por ejemplo, en el caso de un contratista. de Italia es IT, y cuando el vendedor es una empresa de Alemania, será el prefijo DE. Al concluir transacciones en el extranjero, los empresarios pueden recibir una factura de compra con el número NIP precedido por el prefijo de la UE. ¿Significa esto que dicha transacción debe tratarse como una adquisición intracomunitaria?

De conformidad con el art. 132 seg. 1 de la Ley del IVA, las entidades extranjeras que presten servicios de telecomunicaciones, servicios de radiodifusión o servicios electrónicos a personas privadas (que no realicen actividades comerciales) que tengan su domicilio social, residencia permanente o residencia habitual en el territorio de la Unión Europea pueden presentar una notificación en el Miembro Estado de identificación informando sobre su intención de utilizar el procedimiento especial de liquidación del IVA. Art. 131 sec. 1 punto 6 de la Ley del IVA:
procedimiento especial de liquidación del IVA - "significa la liquidación del IVA adeudado por la prestación de servicios de telecomunicaciones, servicios de radiodifusión o servicios electrónicos al Estado miembro de consumo a través del Estado miembro de identificación". Así, los empresarios de fuera de la Unión Europea que utilizan el procedimiento especial de liquidación del IVA, después de presentar la declaración, reciben el NIP europeo precedido del prefijo UE. En una situación en la que un empresario que dirige una empresa recibe una factura con dicho número de vendedor, no trata la transacción como una adquisición intracomunitaria, sino como una importación de bienes o servicios de un contratista de fuera de la UE.

¿Qué es una declaración de IVA-UE?

Los empresarios con un Número de Identificación Fiscal Europeo (NIP), que realicen transacciones intracomunitarias, acciones de cancelación, servicios intracomunitarios o servicios intracomunitarios, deben enviar información resumida mensual del IVA-UE. Este documento no es una forma de declaración de impuestos sobre la base de la cual se calcula el IVA pagadero a la Agencia Tributaria. La información resumida de IVA-UE es solo para fines informativos y es un documento de informe.

La información resumida de IVA-UE muestra transacciones como:

  1. adquisición intracomunitaria de bienes,
  2. entrega intracomunitaria de bienes,
  3. prestación intracomunitaria de servicios a los que el art. 28b de la Ley del IVA.
  4. transacciones y movimientos intracomunitarios de mercancías en el marco del procedimiento de stock cancelado

De conformidad con el art. 100 seg. 3 de la Ley del IVA, el resumen de la información IVA-UE se presenta a más tardar el día 25 del mes siguiente al mes en el que tuvo lugar al menos una de las transacciones antes mencionadas. Este documento es presentado tanto por un pagador de IVA activo como por un empresario que se beneficia de la exención del IVA. La información resumida del IVA-UE se presenta únicamente en formato electrónico y solo por períodos mensuales. En una situación en la que el empresario no concluyó una transacción intracomunitaria en un mes determinado, no presenta información resumida IVA-UE.

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Baja del IVA-UE

El NIP europeo (número de identificación fiscal) se asigna a los empresarios después de presentar una solicitud de registro. Sin embargo, hay que tener en cuenta que en determinadas situaciones el empresario puede ser eliminado por la Agencia Tributaria del registro de contribuyentes IVA-UE. La eliminación se producirá cuando:

  • durante 6 meses consecutivos o 2 trimestres consecutivos, el empresario presenta un archivo JPK_V7M o JPK_V7K, que no mostrará la compraventa de bienes o servicios con montos de impuestos a deducir,
  • durante los siguientes 3 meses, el empresario no presentó la información resumida IVA-UE, a pesar de dicha obligación.
  • el empresario fue eliminado del registro de contribuyentes activos del IVA.

Art. 97 sec. 15 de la Ley del IVA:
"En el caso de que la entidad a que se refieren los apartados 1 a 3, durante 3 meses consecutivos o un trimestre, presente las declaraciones a que se refiere el artículo 99 apartados 1, 2 o 3, en las que no constase la compraventa de bienes o servicios ni la importación de bienes con los importes de impuestos a deducir, el titular de la oficina tributaria da de baja de oficio a esta entidad del registro como contribuyente del IVA de la UE y le notifica su supresión ".

Ejemplo 1.

La Sra. Anna es una contribuyente activa del IVA con un número de identificación fiscal europeo. Durante el período de vacaciones (de junio a septiembre), cesó su actividad y no recibió ningún ingreso durante ese tiempo. Sin embargo, no decidió suspender sus actividades. Por lo tanto, cumpliendo con sus obligaciones fiscales, la Sra. Anna presentó declaraciones de IVA cero y archivos JPK_VAT para junio, julio y agosto. En octubre, la Sra. Anna recibió información de la Oficina de Impuestos de que había sido eliminada del registro de IVA-UE. ¿Debería la Sra. Anna enviar información resumida sin IVA-UE para evitar la eliminación del registro?

Como regla general, a diferencia de la declaración de IVA y el archivo JPK_VAT (que han sido reemplazados por una estructura JPK_V7 desde octubre de 2020), no debe enviar información resumida sin IVA-UE. Debido a que la Sra. Anna no mostró las ventas y compras de bienes o servicios en la declaración de IVA durante 3 meses consecutivos, la oficina tenía derecho a eliminar a la Sra. Anna del registro de IVA-UE. Por lo tanto, antes de realizar una transacción con una entidad de otro país de la UE, la Sra. Anna debe volver a registrarse en VAT-EU, presentando a tal efecto una actualización del formulario VAT-R.

Ejemplo 2.

El Sr. Jan presentó el archivo JPK_V7M durante tres meses consecutivos, en los que no mostró ingresos por ventas. Sin embargo, corría con los gastos que constaba en el expediente, por lo que existía un excedente del impuesto soportado sobre el impuesto adeudado, que se trasladaba a períodos posteriores. Además, el Sr. Jan no realizó ninguna transacción intracomunitaria durante 3 meses, por lo que no presentó información resumida IVA-UE. ¿Puede la oficina en tal situación eliminar al Sr. Jan del registro de contribuyentes IVA-UE?

No, la oficina no puede eliminar al Sr. Jan del registro de contribuyentes IVA-UE, porque a pesar de que el Sr. Jan no concluyó transacciones intracomunitarias y no mostró ninguna venta en el archivo JPK_V7M, mostró compras de las que el IVA fue deducido en el expediente. Por lo tanto, el jefe de la oficina de impuestos no tiene motivos para eliminar al Sr. Jan del registro de IVA-UE.

¿Cómo generar VAT-UE en el sistema wfirma.pl?

Para generar información de IVA-UE en el sistema wfirma.pl, vaya a la pestaña: INICIO »IMPUESTOS» IVA IMPUESTO »AÑADIR DECLARACIONES» INFORMACIÓN DE IVA UE. El documento se completa automáticamente a partir de los datos del registro de compraventa de IVA (en el caso de contribuyentes de IVA activos) o en el registro de IVA de transacciones extranjeras (en el caso de contribuyentes beneficiarios de exenciones de IVA).