No presentar el PIT-16 a tiempo: consecuencias fiscales

Impuesto De Servicio

El formulario PIT-16 está relacionado con una forma simplificada de tributación con impuesto sobre la renta, que es una tarjeta tributaria. Los contribuyentes a menudo deciden utilizar una tarjeta fiscal como parte de su actividad comercial debido a numerosas simplificaciones y facilidades en la liquidación de impuestos. Debido a que la elección de la tributación en esta forma es una excepción a las reglas generales, el contribuyente está obligado a informar a la autoridad tributaria sobre la intención de utilizar la tarjeta tributaria. ¿Cuáles son las consecuencias de no presentar la fecha límite del PIT-16? ¡La respuesta está en el artículo!

El método de elección de impuestos en forma de tarjeta fiscal.

Todas las normas relativas a la tarjeta tributaria fueron incluidas en la Ley de 20 de noviembre de 1998 sobre el impuesto a la renta a tasa fija sobre determinadas rentas devengadas por personas naturales. Esta ley enumera las condiciones materiales que deben cumplirse para gravar la empresa en forma de tarjeta fiscal. Art. 25 seg. 1 punto 1 de la Ley indica que los contribuyentes que realicen actividades comerciales están sujetos a tributación en forma de tarjeta tributaria, si presentan una solicitud de tributación en este formulario.

El plazo y el método para presentar una solicitud de impuestos en forma de tarjeta fiscal se describen en el art. 29 de la ley. De conformidad con esta disposición, el contribuyente presenta una solicitud de tributación en forma de tarjeta tributaria para un año tributario determinado al jefe competente de la oficina tributaria, a más tardar el 20 de enero del año tributario. La forma correcta es PIT-16.

Sobre la base de este formulario, el jefe de la oficina de impuestos, teniendo en cuenta la solicitud para el uso de una tarjeta fiscal, emite una decisión que determina el monto del impuesto sobre la renta en forma de tarjeta fiscal, por separado para cada año fiscal. Con base en esta decisión, el contribuyente paga un impuesto mensual fijo en forma de tarjeta fiscal.

Si un contribuyente inicia una actividad comercial, se presenta una solicitud de tributación en forma de tarjeta fiscal al jefe competente de la oficina tributaria antes de comenzar el negocio. Localmente competente para el impuesto sobre la renta pagado en forma de tarjeta fiscal es el jefe de la oficina de impuestos de acuerdo con la ubicación del establecimiento organizado, indicado en la solicitud del registro mercantil.

Es importante destacar que la solicitud de tributación en forma de tarjeta tributaria, el contribuyente podrá adjuntar a la solicitud de inscripción en el Registro Central e Información de Actividad Económica presentada sobre la base de las disposiciones sobre libertad de actividad económica.

De la disposición anterior se desprende que el contribuyente debe presentar obligatoriamente una solicitud PIT-16. Esto se puede hacer de dos maneras: envíe directamente la solicitud a través de Internet a la oficina de impuestos (por ejemplo, utilizando una declaración electrónica o un portal de impuestos), o adjunte la solicitud al formulario CEIDG-1 enviado en el momento de registrar una empresa. .

En el formulario CEIDG-1, el empresario especifica qué forma de tributación aplicará. Tenga en cuenta que simplemente marcar la casilla "Tarjeta fiscal" no es suficiente. La disposición indica claramente que el PIT-16 debe adjuntarse al formulario CEIDG-1.

La no presentación del PIT-16 dentro del plazo, al momento de registrar la actividad en la oficina de la comuna (ciudad), conlleva la necesidad de presentarlo usted mismo a la oficina tributaria competente. El arte citado. 29 de la ley establece que la solicitud se presenta antes del inicio de la actividad.En este punto, cabe destacar que la frase "inicio de actividad" se entiende como el desempeño real de la primera actividad en el curso de la actividad económica, y no la fecha de registro de la actividad en la oficina de la comuna (ciudad).

Ejemplo 1.

El contribuyente registró un negocio el 15 de marzo. Eligió una tarjeta fiscal como forma de tributación, pero no adjuntó la solicitud PIT-16 al formulario CEIDG-1. El 20 de marzo, presentó una solicitud al jefe de la oficina de impuestos. La primera actividad en el ámbito de la actividad empresarial la realizó el contribuyente el pasado 23 de marzo. El contribuyente actuó de acuerdo con la ley.

No presentar el PIT-16 dentro del plazo

Sin embargo, surge la pregunta, ¿cuáles son los efectos de no presentar el PIT-16 a tiempo?

Lamentablemente, el análisis de la normativa muestra que las consecuencias fiscales de tal acción son muy graves para el empresario.

No presentar el PIT-16 dentro de la fecha límite significa que el contribuyente no tiene derecho a aplicar las reglas previstas para la tarjeta tributaria. Además, el límite de tiempo establecido no se puede restablecer. También será inútil ofrecer un arrepentimiento activo.

La regla restrictiva anterior resulta del hecho de que la fecha límite para enviar la solicitud PIT-16 es una fecha límite material que no se puede restablecer. Esta posición fue confirmada por el Tribunal Supremo Administrativo en la sentencia de 14 de octubre de 1998, III SA 821/97.

Una tesis similar se puede leer en el comentario de la ley sobre el impuesto sobre la renta a tanto alzado sobre determinados ingresos obtenidos por las personas físicas (Bartosiewicz, Adam y Kubacki, Ryszard. ABC, 2011). El libro indicó: "Los dos términos anteriores son términos de derecho sustantivo (ya que no están relacionados con ningún procedimiento). Por su naturaleza, estas fechas no se pueden restablecer. (…) El plazo para elegir la forma de imposición a tanto alzado es al mismo tiempo (como la mayoría de los términos del derecho sustantivo) de carácter estricto. Lo anterior significa que una vez que expira, el derecho a solicitar impuestos en forma de tarjeta fiscal expira definitivamente en relación con un año fiscal determinado (exclusión) "

El incumplimiento de estos plazos privará en última instancia al contribuyente del derecho a solicitar impuestos en forma de tarjeta fiscal en un año fiscal determinado. La solicitud no se puede enviar con éxito después de la fecha límite y no es recuperable.

El resultado de lo anterior es la imposibilidad de utilizar la tarjeta fiscal. Como consecuencia de lo anterior, la actividad del contribuyente se rige por los principios generales de tributación previstos en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Como puede ver, debe estar atento a la fecha límite, porque hay graves consecuencias por no enviar el PIT-16 a tiempo.

Ejemplo 2.

El contribuyente registró una empresa el 20 de febrero de 2019. Eligió una tarjeta tributaria como forma de tributación, pero no adjuntó la solicitud PIT-16 al formulario CEIDG-1. El contribuyente tampoco envió la solicitud al jefe de la oficina tributaria. Recién en enero de 2020 el empresario se dio cuenta de su error y presentó el PIT-16 pendiente de 2019. Tal acción es incorrecta. El contribuyente sobre la base de la actividad económica realizada en 2019 no puede utilizar la tarjeta fiscal y debe liquidar las cuentas sobre principios generales.