Seguro de responsabilidad civil y AC y venta de coche de empresa.

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El empresario que vende el automóvil puede recibir del asegurador un reembolso de algunas de las primas pagadas de TPL y AC. ¿Qué hacer en caso de que se haya inscrito la póliza de responsabilidad civil y seguro a todo riesgo en el Libro Fiscal de Ingresos y Gastos?

Responsabilidad del automóvil y seguro de automóvil en los costos tributarios.

La póliza de responsabilidad civil y de seguro integral es un costo fiscal en el negocio. El seguro de responsabilidad civil para vehículos de pasajeros se puede contratar por el valor total, independientemente del valor del vehículo.

Una póliza de aire acondicionado para un automóvil de pasajeros que exceda los 150.000 PLN también es un costo impositivo, pero solo hasta una cierta cantidad. La prima de aire acondicionado puede clasificarse como costos deducibles de impuestos en la proporción en que la cantidad de 150.000 PLN permanece con respecto al valor del automóvil asumido a efectos del seguro.
Costos deducibles de impuestos y seguro de automóvil

Responsabilidad civil no utilizada y póliza de seguro integral al vender un automóvil e ingresos de la actividad comercial

La normativa vigente no exige que se revelen los ingresos de la parte no utilizada de las pólizas de responsabilidad civil y de seguro de motor devueltos por la aseguradora, previamente revelados en costos tributarios. Sin embargo, al analizar la normativa legal, podemos concluir que el emprendedor debe acreditar ingresos por actividad en esta situación.

De conformidad con el art. 14 seg. 3 punto 3a de la Ley PIT, a los ingresos a que se refiere el párr. 1 y 2, no incluye otros gastos reembolsados ​​no incluidos en el costo de obtención de ingresos. Esta disposición establece explícitamente que los ingresos no son solo aquellos gastos reembolsados ​​que no hayan sido previamente clasificados como costos tributarios, lo que significaría que los otros gastos deben ser considerados ingresos. Así, los ingresos de la actividad empresarial incluyen los gastos reembolsados ​​previamente incluidos por el empresario como costes fiscales. Un ejemplo son las primas del seguro de responsabilidad civil de vehículos motorizados y de responsabilidad civil de vehículos de motor que se reembolsan a los contribuyentes.
Si el empresario ha incluido en los costes deducibles la responsabilidad civil pagada y las primas del seguro a todo riesgo, está obligado, en caso de devolución de una determinada parte, a acreditar los ingresos de la actividad. Dichos ingresos se muestran en el Libro de Ingresos y Gastos de la Contribución en la columna 8. - Otros ingresos a la fecha de recepción de la planilla. Sin embargo, no debe ajustar los costos deducibles de impuestos.

Ejemplo 1.

El Sr. Jacek tiene una empresa unipersonal en la que usa un automóvil de pasajeros inscrito en el registro de activos fijos. El emprendedor incluyó la póliza de seguro integral y de responsabilidad (a valor total) pagada en enero de 2019 como costos deducibles de impuestos. En julio de 2019, Jacek decidió vender el vehículo y la aseguradora reembolsó algunas de las primas pagadas. ¿Cómo debería actuar el Sr. Jacek? ¿Está obligado a corregir costes o mostrar ingresos de la actividad por responsabilidad civil no utilizada y póliza de seguro a todo riesgo del turismo vendido?

Debido a que la póliza OC y AC se encontraba totalmente contabilizada en la fecha de pago, el Sr. Jacek, luego de recibir el reembolso de parte de las primas del seguro del automóvil vendido, está obligado a acreditar ingresos por actividad comercial. Sin embargo, no debe ajustar los costos deducibles de impuestos.

Devolución de la póliza de aire acondicionado al vender un automóvil de pasajeros por un valor superior a 150.000 PLN

Como ya se mencionó, la póliza de aire acondicionado para automóviles que superen los 150.000 PLN puede constituir un costo fiscal, sujeto al límite.

Art. 23 sec. 1 punto 47 de la Ley PIT:
"Las primas de seguros de vehículos de turismo distintas de las especificadas en el punto 46, por un importe superior a la parte determinada en la proporción en la que resten 150.000 PLN al valor del vehículo adoptado a efectos del seguro, no se considerarán costes deducibles de impuestos. .”.

Si, en el momento de incluir la prima de CA pagada, el empresario estaba obligado a mostrar en el PKPiR el gasto de la póliza de CA en una parte específica (se aplica el artículo 23 (1) (47) de la Ley PIT), la parte de la prima devuelta al contribuyente constituye un ingreso de la actividad en proporción a la parte correspondiente a la prima que constituye el costo deducible del impuesto. La parte restante de la prima de CA, devuelta al empresario como resultado de la venta del automóvil, no constituye ingreso como otro gasto reembolsado no incluido previamente en los costos deducibles de impuestos, Art. 14 seg. 3 punto 3a de la Ley PIT). ¡Comience un período de prueba gratuito de 30 días sin condiciones!

Ejemplo 2.

La Sra. Weronika vende un automóvil de pasajeros inscrito en el registro de activos fijos por un valor superior a 150.000 PLN. La prima del seguro de responsabilidad del vehículo se ha registrado en su totalidad, mientras que la prima del seguro de accidentes se ha registrado solo en una parte específica (85% del valor total de la prima), como Art. 23 seg. 1 punto 47 de la Ley PIT. La aseguradora reembolsó a la Sra. Weronika una parte de las primas de responsabilidad civil y del seguro de automóvil a todo riesgo, a saber:

  • parte del seguro de responsabilidad civil por un importe de 800 PLN,
  • parte de la prima de CA por un monto de 2.800 PLN.

¿Cómo debe actuar la Sra. Weronika?
La Sra. Weronika registra el seguro de responsabilidad civil devuelto como ingreso por el monto total del reembolso, es decir, 800 PLN. Sin embargo, la prima de CA devuelta no constituye un ingreso en proporción al valor no incluido previamente en los costos de la prima. La parte restante de la prima de CA devuelta debe registrarse en PKPiR.
Por lo tanto, los ingresos de la Sra. Weronika por recibir el reembolso de parte de la prima de CA serán el 85% del monto recibido, es decir, 2380 PLN:
2800 PLN x 85% = 2380 PLN
Los ingresos de la Sra. Weronika generados de esta manera deben consignarse en la columna 8. - Otros ingresos de PKPiR.

Los emprendedores deben tener en cuenta que los ingresos operativos no se tratan solo de vender productos o servicios. Al obtener varios tipos de compensación, subsidios, devoluciones, etc., el método de contabilidad debe verificarse cada vez. El reembolso de gastos recibido por la parte no utilizada de la póliza de seguro de responsabilidad civil y la póliza de seguro integral, previamente registrados en PKPiR como gasto tributario, constituye ingreso operativo.