Pasivos impagos e inventario físico

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Las personas que tienen su propio negocio están obligadas a realizar un inventario físico.Este es un elemento particularmente importante de la gestión de una empresa, porque sus resultados deben tenerse en cuenta al calcular los ingresos de las actividades comerciales. Entonces, ¿cómo construir correctamente un inventario físico?

Disposiciones de inventario físico

La necesidad de realizar un inventario físico, también conocido como inventario, se ha incluido en el reglamento sobre llevar un libro de ingresos y gastos:

§ 27 cláusula 1

Los contribuyentes están obligados a preparar e ingresar un inventario físico (...) el 1 de enero, al final de cada año tributario, el día de inicio de operaciones durante el año tributario, así como en caso de cambio de accionista. , cambio en la proporción de acciones de los accionistas o actividades de liquidación.

El empresario podrá proceder al inventario físico durante el año fiscal, tanto a voluntad de la oficina tributaria como por iniciativa propia. Sin embargo, como par. 28 seg. 4 del Reglamento sobre la conducta del KPiR, la intención de preparar un inventario en una fecha distinta al 31 de diciembre, 1 de enero o el día de inicio de la actividad empresarial debe notificarse por escrito al jefe competente de la oficina tributaria. Esto debe hacerse al menos siete días antes de la fecha de creación del inventario.

De acuerdo con el par. 27 seg. 1 del Reglamento, el inventario físico puede abarcar bienes comerciales, materias primas y auxiliares (materias primas), productos semiacabados, trabajos en curso, productos terminados, desabastecimientos y desperdicios. Al realizar un inventario, también debe recordar su correcta valoración. Debe hacerse de la siguiente manera: Ingredientes que pueden incluirse en un inventario físico

  • bienes y materiales comerciales: valoración de acuerdo con el precio de compra o adquisición oa precios de mercado en la fecha del inventario (solo si es menor que el precio de compra o adquisición),

  • productos terminados, productos semiacabados y escasez de producción propia - valoración basada en costes de producción,

  • residuos de servicios públicos - valoración según el valor, que resulta de la estimación teniendo en cuenta su idoneidad para su uso posterior.

Ajuste de costos a finales de 2015

Como Art. 24d de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, si no se han liquidado los pasivos resultantes de las facturas (facturas u otros documentos) en base a las cuales se reconoció el costo en el KPiR, el contribuyente está obligado a reducir los costos por su valor. Si la factura tiene una fecha de vencimiento de menos de 60 días, los costos deben ajustarse dentro de los 30 días a partir de la fecha de pago especificada en el documento de compra. Por otro lado, si la factura tiene un plazo de pago superior a 60 días, los costos deben ajustarse dentro de los 90 días a partir de la fecha en que el gasto se reconoce en costos (incluso si la fecha de pago aún no ha vencido).

Luego, la corrección debe documentarse adecuadamente en el libro mayor de ingresos y gastos. Estas reglas se aplican a los gastos incurridos hasta finales de 2015.

Inventario físico y ajuste de costos

El ajuste de costos descrito anteriormente a veces también puede aplicarse a los recuentos de inventario físico, como lo demuestra el par. 29 seg. 4a-4c del reglamento en la ley de mantenimiento del KPiR. De lo contrario, habrá una doble reducción en los costos, como resultado de la corrección de costos de acuerdo con el Art. 24d de la Ley PIT y como resultado de diferencias de inventario.

En caso de un ajuste, el valor del inventario físico se reduce en la cantidad en que el empresario redujo el costo de obtener ingresos (aumento de los ingresos), de conformidad con el art. 24d de la Ley PIT. Esto ocurre si la reducción de los costos deducibles de impuestos (aumento de los ingresos) estuvo relacionada con la inclusión en los costos deducibles de impuestos de los gastos relacionados con bienes comerciales, materiales básicos y auxiliares, productos semiacabados, trabajos en curso, productos terminados, desabastecimientos y Residuos incluidos en este inventario.

¡Importante!

La reducción se puede realizar por la parte del monto de la reducción de los costos deducibles de impuestos (aumento de los ingresos), que es atribuible a bienes comerciales, materias primas y auxiliares (materias primas), productos semiacabados, producción en curso, productos terminados. productos, escasez y desperdicio incluidos en esta lista.

También debe recordarse que si para la valoración de bienes comerciales, materiales básicos y auxiliares, productos semiacabados, trabajos en curso, productos terminados, desabastecimientos y desperdicios incluidos en el inventario, se aplicarán otros principios de valoración (especificados en el párrafo 29). párrafos 1-4 y 7), en lugar del precio de compra, el precio de compra o el costo de producción, el monto de la reducción no podrá exceder el valor de la valoración seleccionada. También es necesario indicar los artículos del inventario físico y los artículos en el libro que están relacionados con la reducción en la hoja de inventario.

El último dato importante es el hecho de que si el contribuyente liquida sus pasivos a partir de 2015, que luego fueron dados de baja de los costos, en 2016, podrá volver a incluirlos en los costos. Dicha regulación no se traducirá de ninguna manera en el valor del inventario físico del 1 de enero de 2015.

Corrección de costos: ¡cambios desde 2016!

A partir del 1 de enero de 2016, la regla sobre la obligación de corregir los costos deja de aplicarse: los empresarios ya no tendrán que cumplir con el plazo legal, después del cual los costos deben reducirse en esta cantidad o aumentar los ingresos, si no se pagan los gastos. Sin embargo, es importante que los cambios se relacionen con los gastos incurridos desde el 1 de enero de 2016 e incurridos en 2015, pero cuando su corrección tendría lugar en 2016. Si el contribuyente ha realizado un ajuste a un gasto a fines de 2015 y lo ha pagado en 2016, podrá incluirlo nuevamente en los costos en la fecha de pago.