Compensación por daños causados ​​por un empleado y el costo fiscal del empleador

Impuesto De Servicio

Un emprendedor que contrate empleados debe tener en cuenta la posibilidad de causarles daños. Si fue causado en el desempeño de las funciones de los empleados, el empleador está obligado a repararlo. Por tanto, surge la pregunta de si los gastos incurridos para reparar el daño causado por el empleado pueden constituir un gasto tributario para el empleador.

Principios de responsabilidad por daños

Para determinar las reglas para la asignación de responsabilidad y determinar quién está obligado a indemnizar por los daños causados ​​en el ámbito de las funciones de los empleados, consulte el contenido del Código del Trabajo.

En primer lugar, conviene señalar que de conformidad con el art. 114 del Código Laboral, un empleado que causó daños al empleador debido al incumplimiento o al desempeño inadecuado de las funciones del empleado, será financieramente responsable. Además, este código indica ciertas circunstancias en las que se excluye la responsabilidad del empleado. Bueno, a la luz del Art. 117 del Código del Trabajo, el empleado no es responsable del daño en la medida en que el empleador u otra persona contribuyó a su creación o aumento. El empleado no asume el riesgo relacionado con las actividades del empleador y, en particular, no es responsable de ningún daño resultante de operar dentro de los límites del riesgo permisible.

También vale la pena tener en cuenta que las acciones del empleado pueden perjudicar no solo a su empleador, sino también a terceros (clientes o contratistas). Como podemos leer en el art. 120 del Código del Trabajo, si un empleado causa daño a un tercero en el desempeño de sus funciones, solo el empleador está obligado a reparar el daño. El trabajador asume la responsabilidad prevista en las disposiciones del Código del Trabajo hacia un empleador que haya reparado el daño causado a un tercero. Las disposiciones del Código Laboral estipulan explícitamente que en caso de una acción en el ámbito de las funciones del empleado y un empleado cause daños a un tercero, el empleador está obligado a repararlo.

Gastos de reparación de daños causados ​​por un empleado en costos tributarios

La indemnización por daños por parte del empleador, como cualquier otro gasto, debe analizarse desde la perspectiva de la definición general de costes fiscales. A este respecto, deberá remitirse al contenido del art. 22 seg. 1 de la Ley PIT (Artículo 15 (1) de la Ley CIT, respectivamente), donde se indicó que los costos deducibles de impuestos son costos incurridos para generar ingresos o para mantener o asegurar una fuente de ingresos.

Por lo tanto, si el empleador acredita que el gasto para reparar el daño está directa o indirectamente relacionado con la actividad realizada, y su incurrir tiene o puede tener un impacto en el monto de los ingresos devengados o el mantenimiento de la fuente de ingresos, ser considerado un costo deducible de impuestos.

En el contexto de lo anterior, se debe enfatizar que la indemnización del empleador por el daño causado por el empleado es un gasto racional y económicamente justificado relacionado con la actividad empresarial realizada. Además, la ocurrencia del daño, que luego debe ser indemnizado a un tercero, no es en este caso el resultado de la negligencia o acto doloso del empleador, y esta disposición legal transfiere directamente la obligación de indemnizar el daño. La indemnización por el daño causado por el empleado muestra una relación de causa y efecto con la actividad empresarial realizada, por lo que el empleador puede clasificar este tipo de gasto como costo deducible de impuestos. La regla anterior se aplicará tanto cuando el empleado haya causado daño al propio empleador por sus acciones como cuando el acto del empleado cause daño a un tercero.

Las autoridades tributarias generalmente no cuestionan el derecho a incluir en los costos tributarios el gasto para compensar el daño causado por el empleado. En cuanto al daño causado al propio empleador, el contenido de la interpretación del Director de la Cámara Fiscal de Katowice de 26 de enero de 2009, No. IBPB / I / 1 / 415-863 / 08 / AP:

"Si el empleador sufrió una pérdida en efectivo como resultado de su apropiación - robo por parte de un empleado, el empleador tiene derecho a solicitar una indemnización por los daños causados ​​según los principios establecidos en la sección V (artículos 114 a 127) de la ley de 26 de junio de 1974 - Código del Trabajo (Boletín Legislativo de 1998, No. 21, artículo 94, según enmendado). En caso de renuncia a esta opción, no tiene derecho a incluir la pérdida incurrida como costos deducibles de impuestos.

Cabe señalar que las pérdidas en el activo circulante, incluidas las relacionadas con el dinero, pueden constituir un elemento de costo en la actividad comercial realizada, y cada caso de carga de costos con pérdidas debe considerarse individualmente. Por lo tanto, si la pérdida no surgió como resultado de negligencia o falta de supervisión del empleado, el solicitante inició un reclamo contra el empleado antes del estatuto de limitaciones bajo la ley civil y tiene documentos que confirman la ineficacia de su investigación, entonces ella puede incluir la pérdida resultante de capital de trabajo como el costo de obtener ingresos de la actividad económica no agrícola ”.

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En cuanto a la posibilidad de incluir en los costos tributarios el gasto por reparar el daño causado por un empleado a un tercero, se puede referir a la interpretación del Director de la Cámara Fiscal de Katowice de 22 de diciembre de 2016, No. 2461-IBPB -1-2.4510.1010.2016.1.AK:

“La puerta se dañó durante una maniobra de marcha atrás con un carro eléctrico cargado con encofrado lavado. Se cargó a la empresa el coste de la reparación de la puerta por un importe de 2.600 euros.

El costo de reparación de la puerta antes mencionado no está incluido en el catálogo de gastos no deducibles de impuestos incluido en el art. 16 u.p.d.o.p. Por lo tanto, al analizar lo anterior El gasto en cuanto a la posibilidad de incluirlo como costes deducibles de impuestos, conviene examinar si cumple las condiciones positivas derivadas del contenido del art. 15 seg. 1 u.p.d.o.p.

En opinión de la autoridad local, el costo de reparación de la puerta, que se le ha cobrado a la Compañía, estará relacionado con la actividad empresarial y servirá para generar ingresos o asegurar la fuente de ingresos, por lo que puede ser considerado un impuesto. costo deducible ”. El empleador puede contar como gastos deducibles de impuestos para compensar los daños causados ​​a la propiedad del empleado oa la propiedad de un tercero.