Arrendamiento privado de cónyuges - normas fiscales

Impuesto De Servicio

El alquiler privado se caracteriza por la posibilidad de aplicar una tarifa plana preferencial sobre los ingresos registrados por un monto del 8,5%. A principios de 2019, se introdujo un límite adicional, a saber, la tasa del 8,5% se aplica a los contribuyentes solo hasta que los ingresos por alquiler no superen los 100.000 PLN. Una vez superado el límite indicado, el impuesto a tanto alzado sobre los ingresos por alquiler asciende al 12,5%. En este artículo, le mostraremos cómo determinar la tarifa plana cuando se trata de alquileres privados para cónyuges.

Arrendamiento privado gravado con tarifa plana

El límite de 100.000 PLN se aplica a todos los bienes inmuebles alquilados por el contribuyente, y la necesidad de aplicar la tasa de suma global aumentada está determinada por la fecha de obtención de ingresos del arrendamiento, es decir, la cantidad realmente recibida o puesta a disposición. Además, al sumar los ingresos, debe tener en cuenta todos los ingresos por alquiler, alquiler o similares.

Los ingresos por alquiler privado no son los cargos incurridos por el inquilino relacionados con el tema del contrato de arrendamiento, como los servicios públicos o el alquiler adeudado a la cooperativa, sino solo si el contrato de arrendamiento indica claramente que el inquilino está obligado a pagarlos.

Durante el año, no es posible cambiar la forma de tributación de los ingresos obtenidos por arrendamiento privado de una suma global sobre los ingresos registrados de acuerdo con principios generales.

Arrendamiento privado de cónyuges

En el caso de que la propiedad sea de propiedad conjunta de los cónyuges, ambos deben contabilizar los ingresos por alquiler por separado, de acuerdo con la proporción del derecho a participar en las ganancias. Los ingresos obtenidos de dicho arrendamiento también pueden ser gravados por uno de los cónyuges, pero solo si tienen propiedad conjunta. Para liquidar de forma independiente el impuesto sobre la renta del alquiler privado por parte de uno de ellos, es necesario presentar una declaración escrita a la oficina de impuestos, en la que se especificará qué cónyuge será responsable de la liquidación de este impuesto.

La persona indicada en la solicitud no solo pagará anticipos del impuesto sobre la renta por el arrendamiento de bienes inmuebles de propiedad conjunta de ambos cónyuges, sino que también deberá presentar una declaración anual de impuestos por el arrendamiento.

Arrendamiento privado de cónyuges: ¿cómo gravar los ingresos?

El límite de 100.000 PLN, superior al que obliga a los contribuyentes a aplicar un tipo fijo del 12,5% al ​​excedente de los ingresos por alquiler, se aplica de forma conjunta a ambos cónyuges.

Art. 12 seg. 13 de la Ley del impuesto sobre la renta de suma global
En el caso de que los cónyuges alcancen los ingresos a que se refiere el art. 6 seg. 1A, el monto de los ingresos a que se refiere el párrafo 1. 1 punto 3 encendido. a, se aplica a ambos cónyuges”.

Ejemplo 1.

El Sr. Jan y la Sra. Judyta están casados, tienen propiedades conjuntas y administran alquileres privados. En abril, el monto total de ingresos por alquiler para ambos cónyuges superó los 100.000 PLN y ascendió a 130.000 PLN. ¿Cómo deberían gravar los ingresos por alquileres obtenidos en abril?

El arrendamiento privado de cónyuges se puede liquidar a una tasa del 8,5% solo hasta el límite de 100.000 PLN. Una vez superada esta cantidad, los cónyuges deben aplicar la tasa del 12,5%. Esto significa que el monto de 30.000 PLN de ingresos por alquiler obtenido en abril por el Sr. Jan y la Sra. Judyta están obligados a liquidar el monto a una tasa fija del 12,5% sobre los ingresos registrados.

Separación de la propiedad y una tarifa plana más baja para el arrendamiento.

Curiosamente, incluso la firma de un acuerdo de separación de la propiedad no constituye una base para establecer un límite separado de ingresos por alquiler. Independientemente de si los cónyuges tienen propiedad conjunta o no, las autoridades fiscales asumen la posición de que el límite de los ingresos por alquiler siempre se aplica a ambos cónyuges conjuntamente. Por lo tanto, después de superar la cantidad total de 100.000 PLN de ingresos por alquiler, cada cónyuge está obligado a aplicar una tasa fija aumentada del 12,5%.

Tal posición fue confirmada en la interpretación del Director de Información Tributaria Nacional, ref. 0112-KDIL3-3.4011.319.2018.1.DS, desde el 29 de octubre de 2018.

El objeto de la interpretación es la situación de los cónyuges que poseen bienes inmuebles pertenecientes a su patrimonio separado (adquiridos mediante donaciones), que se alquilan, y en ambos casos el arrendamiento tributa con una suma global. Al momento de presentar la solicitud para la emisión de una interpretación individual, el matrimonio está unido por bienes, sin embargo, planean firmar un acuerdo de separación de bienes, por lo que el tema de la solicitud es una cuestión de si, en el caso de la propiedad conjunta. y la posible celebración futura de un acuerdo de separación de la propiedad, el límite de ingresos por arrendamiento (100 000 PLN) es común para ambos, o para cada uno de ellos hay un límite individual.

El Director de Información Tributaria Nacional dictaminó lo siguiente:

Teniendo en cuenta la normativa antes mencionada y la descripción del caso, conviene precisar que para los cónyuges que alquilen un inmueble en régimen de alquiler privado, gravando los ingresos obtenidos por esta cuenta con una suma global sobre los ingresos contabilizados, existe un límite conjunto de los ingresos a que se refiere el art. 12 seg. 1 punto 3 encendido. y la ley sobre el impuesto a la renta a tanto alzado sobre determinados ingresos obtenidos por las personas físicas. Esto se aplica tanto a situaciones en las que existe propiedad conjunta entre los cónyuges y los bienes inmuebles alquilados por cada uno de ellos por separado forman parte de la propiedad separada, como cuando se concluye un acuerdo de separación de bienes entre los cónyuges.". ¡Comience un período de prueba gratuito de 30 días sin condiciones!

Liquidación de ingresos de alquiler privados con una tarifa plana en la práctica

Como ya se mencionó, el uso de una suma global registrada en la liquidación del alquiler privado obliga al contribuyente a utilizar dos tarifas diferentes, a menos que el valor total de los ingresos devengados en esta cuenta no supere los 100.000 PLN.

Sin embargo, los contribuyentes no están obligados a mantener ningún registro, siempre que el monto de los ingresos por alquiler se haya especificado en el contrato celebrado por escrito. Tampoco es necesario presentar declaraciones a la oficina de impuestos durante el año. El monto del impuesto debe ser determinado por usted mismo, y los anticipos del impuesto sobre la renta deben pagarse en forma mensual o trimestral. La fecha límite para pagar la suma global es el día 20 del mes siguiente a un período de liquidación determinado. El anticipo del impuesto sobre la renta adeudado para diciembre se puede liquidar de acuerdo con el plazo de presentación de la declaración anual PIT-28 del arrendamiento (a fines de enero del año siguiente).

Además, tenemos derecho a reducir los ingresos obtenidos, entre otros o Contribuciones a la seguridad social, donaciones o gastos de rehabilitación pagados en un año determinado. Sin embargo, podemos reducir el impuesto por las cotizaciones al seguro médico pagadas en un año determinado.