Motocicleta en la empresa: todo lo que necesita saber

Impuesto De Servicio

Muchos emprendedores deciden comprar una motocicleta para la empresa en lugar de un automóvil, porque es mucho más económico de mantener y también menos problemático de almacenar. Sin embargo, durante o después de su compra, surgen muchas preguntas sobre la liquidación del IVA y el método de registro de dicha compra. Además, también hay otros gastos relacionados. Descubra cómo liquidar una motocicleta en la empresa y verifique si la liquidación de los gastos de motocicleta se diferencia de un automóvil de pasajeros en términos de impuestos.

¿Cuál es la definición de motocicleta en la Ley? - Ley de tráfico vial

La clave de esto es si la motocicleta se puede definir como un automóvil de pasajeros.

La Ley de tráfico por carretera presenta las siguientes definiciones de vehículos:

Art. 2 (...)
33) vehículo de motor: un vehículo de motor cuyo diseño permite conducir a una velocidad superior a 25 km / h; este término no incluye un tractor agrícola;
45) motocicleta: un vehículo de motor de categoría L3e de dos ruedas o un sidecar de categoría L4e de dos ruedas, o un triciclo de categoría L5e con disposición simétrica de ruedas, que cumpla los criterios de clasificación para vehículos de las categorías L3e o L4e o L5e, respectivamente, mencionados en el Reglamento del Parlamento Europeo y del Consejo (UE) n.o 168/2013, de 15 de enero de 2013, sobre la homologación y vigilancia del mercado de vehículos y cuatriciclos de dos o tres ruedas (Journal of Laws UE L 60 de 02.03.2013, p. 52, enmendada);

Aquí está la definición de un automóvil de pasajeros incluida en la Ley PIT:

Art.5a (...)
19a) automóvil de pasajeros: esto significa un vehículo de motor en el sentido de las regulaciones de tráfico por carretera con un peso máximo permitido que no exceda las 3.5 toneladas, diseñado para transportar no más de 9 personas, incluido el conductor, con la excepción de:
a) un vehículo de motor con una fila de asientos, que esté separado de la parte destinada al transporte de mercancías por una pared o un tabique permanente:
- clasificado según las normas de tráfico por carretera en el siguiente subtipo: polivalente, furgoneta o
- con una parte abierta destinada al transporte de cargas,
b) un vehículo de motor con cabina de conducción con una fila de asientos y una carrocería destinada al transporte de cargas como elementos del vehículo estructuralmente separados,
c) un vehículo especial, si los documentos expedidos de acuerdo con las normas de tráfico por carretera demuestran que el vehículo es un vehículo especial, y si también se cumplen las condiciones contenidas en normas separadas, especificadas para los siguientes fines:
- agregado eléctrico / de soldadura,
- para trabajos de perforación,
- excavadora, retroexcavadora-topadora,
- cargador,
- ascensor para trabajos de mantenimiento y montaje,
- camión grúa,
d) un vehículo de motor especificado en el reglamento emitido sobre la base del art. 86a párrafo 16 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido.

La Ley de Tráfico Vial trata a las motocicletas como un vehículo de motor. Por lo tanto, en términos de impuesto sobre la renta, una motocicleta se trata como un automóvil de pasajeros y, por lo tanto, se contabilizará de la misma manera.

Motocicleta en una empresa: ¿cómo deducir el IVA?

En vista de lo anterior, debe considerarse que también a los efectos de la Ley del IVA, una motocicleta en la empresa es un vehículo de motor. Esto significa que las limitaciones del art. 86a párrafo 1 de la Ley del IVA y sobre su compra y gastos relacionados con su funcionamiento, el contribuyente tiene derecho a deducir el IVA en los mismos términos que para un automóvil de pasajeros.

En el caso de comprar una motocicleta para una empresa, el contribuyente tiene 2 opciones para deducir el IVA, según la forma de uso del vehículo que elija:

  • solo para fines comerciales: un formulario que autoriza al contribuyente a deducir el 100% del IVA soportado sobre la compra y los costos relacionados con la motocicleta, lo que requiere que el vehículo se informe a la oficina de impuestos utilizando el formulario VAT-26, kilometraje de conducción para el IVA fines y elaboración de las condiciones de uso del vehículo;

  • para fines mixtos (tanto en el negocio como fuera del mismo) - un formulario que da derecho al contribuyente a deducir el 50% del IVA soportado sobre la compra y los gastos relacionados con la motocicleta, no se requieren trámites adicionales.

Compra de un casco y ropa protectora para conducir una motocicleta: ¿es un costo deducible de impuestos?

Si bien los gastos para la compra de una motocicleta y el combustible para la misma no plantean dudas en cuanto a la liquidación de impuestos, la deducción del IVA e incluir en el costo de compra de un casco y ropa protectora puede ser problemático. Muchas interpretaciones fiscales muestran que este tipo de gastos no pueden constituir costos deducibles de impuestos para la empresa. Las autoridades fiscales creen que no tienen un impacto directo en los ingresos de la empresa y, por lo tanto, no deben reducir la renta imponible que se muestra en las actividades comerciales. Un ejemplo en este asunto puede ser la interpretación individual del Director de la Cámara Fiscal de Łódź el 8 de junio de 2012 (número de referencia IPTPB1 / 415-160 / 12-4 / AG), quien explicó que (...) compra de un casco mencionado en el La disposición de la Ley de circulación por carretera y ropa de protección para conducir una motocicleta tiene por objeto proteger la salud del usuario de este medio de transporte. Por tanto, el objetivo inmediato de este tipo de compra es la protección de la salud. Los gastos de atención médica son gastos personales. Se refieren a la compra de cosas que todos seleccionan individualmente, según las dimensiones, como ropa para el trabajo. Son gastos relacionados con el funcionamiento de un determinado individuo en la vida social, y su realización está condicionada por factores distintos a la obtención de ingresos por la actividad económica. La obtención de ingresos como parte de las actividades comerciales no depende del tipo de vestimenta y casco que lleve el Solicitante al conducir una motocicleta. (...) tal tendría que cumplir con ciertos requisitos, es decir, perder el carácter de vestimenta personal.

El reconocimiento por conducta indebida en materia de la deducción del IVA en la compra de un casco y ropa protectora para conducir una motocicleta, así como la participación en cursos de capacitación para mejorar la técnica de conducción de este vehículo es expresado por el Director de Información Tributaria Nacional en el resolución individual de 8 de enero de 2018 (número de referencia 0112-) KDIL1-1.4012.569.2017.1.RW):

(...) los bienes y servicios adquiridos deben estar estrechamente relacionados con la operación y uso de vehículos utilizados para realizar actividades tributables. Por lo tanto, los accesorios adquiridos por el Solicitante en forma de ropa protectora (casco, chaqueta, overol, pantalones, botas, guantes) para conducir una motocicleta y los servicios de capacitación para mejorar la técnica de conducir una motocicleta no cumplen con la condición básica del Art. . 86a de la Ley del impuesto sobre bienes y servicios, que permite la deducción del impuesto sobre su compra, por no ser bienes relacionados con la operación o uso del vehículo.

En resumen, el Solicitante no tiene derecho a deducir el impuesto soportado resultante de las facturas recibidas por la compra de ropa de protección (casco, chaqueta, overol, pantalón, zapatos, guantes) para conducir una motocicleta y facturas por participación en cursos de capacitación mejorando. la técnica de conducir una motocicleta.

Una solución que puede convencer a las autoridades fiscales de la legitimidad del coste es la colocación permanente de la ropa protectora destinada al motociclismo con el logo de la empresa de tal forma que se convierta en un elemento íntimamente relacionado con ella y pierda su carácter personal (manteniendo el otro. condiciones para el reconocimiento del gasto como costo). obtención de ingresos, incluida su correcta documentación). Esta acción fue reconocida como correcta por el Director de Información Tributaria Nacional en la resolución individual emitida el 24 de noviembre de 2017 (número de referencia 0115-KDIT3.4011.250.2017.1.WM). Sin embargo, esta posición a menudo es cuestionada por las autoridades fiscales y, por lo tanto, se considera riesgosa.

Antes de tomar una decisión sobre la liquidación del gasto en la compra de un casco o ropa de protección destinada a la conducción de una motocicleta, el empresario podrá solicitar una interpretación individual en el formulario ORD-IN, obteniendo así la confirmación de la veracidad de la liquidación de este. gasto en un caso específico.

Motocicleta en la empresa: ¿cuándo y cómo debe depreciarse?

Si el período esperado de uso de una motocicleta en la empresa es de al menos un año, entonces debe considerarse un activo fijo de la empresa e inscribirse en el registro de activos fijos. Con un valor bajo de la motocicleta, la mejor opción es utilizar un método de depreciación de una sola vez. Luego, esta cancelación debe incluirse en el libro mayor de ingresos y gastos tributarios en el mes en que se aceptó para su uso.

Cuando el valor de una motocicleta es superior a 10.000 PLN, al igual que los automóviles, tenemos una opción:

  • depreciación lineal: de la lista de tasas de depreciación para una motocicleta con KŚT 740, se debe aplicar el 20% de la tasa básica,

  • depreciación individual - como resultado del art. Párrafo 22j. 1 punto 2 de la Ley PIT, se pueden determinar tasas de depreciación individuales para activos fijos usados ​​o mejorados ingresados ​​por primera vez en los registros de un contribuyente dado, mientras que la depreciación de los medios de transporte debe ser de al menos 30 meses, lo que significa que la tasa máxima de depreciación que se puede aplicar es del 40%. La motocicleta de la empresa se depreciará durante 2,5 años.

Los activos fijos se consideran utilizados si el contribuyente acredita que antes de su adquisición fueron utilizados por otro propietario durante al menos 6 meses. La tarjeta del vehículo o el libro de servicios se pueden utilizar como documento que confirma el período de uso del vehículo.

  • Aumento de la depreciación: la tasa de depreciación de los medios de transporte utilizados de manera más intensiva que en condiciones medias o de los vehículos que requieren una eficiencia técnica especial puede aumentarse en un factor de un valor máximo de 1,4. En el caso de una motocicleta, la tasa sería del 28% (es decir, la tasa estándar del 20% multiplicada por un factor de 1,4). Este hecho resulta del art. 22i párrafo. 2 punto 2 de la Ley PIT.

Al introducir una motocicleta en los activos fijos de la empresa, recuerde preparar un documento OT: aceptación de un activo fijo para su uso en los negocios. El documento de TO debe ir acompañado de copias de los documentos que confirmen el valor inicial del activo fijo.

También vale la pena señalar que una motocicleta en la empresa cumple con la definición de un automóvil de pasajeros a los efectos del impuesto sobre la renta. Esto significa que las motocicletas se han excluido de la posibilidad de realizar una depreciación única en el marco de las ayudas de minimis, que pueden ser utilizadas por pequeños contribuyentes o personas que inician su propio negocio.

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¿Cómo liquidar los gastos operativos relacionados con una motocicleta en los costos?

Sobre la base del impuesto sobre la renta, los gastos operativos (como combustible, costos de reparación o compra de repuestos) relacionados con una motocicleta en la propiedad de la empresa pueden ser liquidados por un empresario dependiendo de cómo se use el vehículo. Si la motocicleta de la empresa se utiliza exclusivamente para fines comerciales, lo que está confirmado por el kilometraje, tiene derecho a una deducción del 100% de los costos. Luego, también existe la obligación de redactar el reglamento para el uso del vehículo en la empresa, y en el caso de un contribuyente activo del IVA, también informar el vehículo a la oficina de impuestos en el formulario VAT-26.

Sin embargo, en el caso de utilizar una motocicleta tanto en el negocio como de forma privada, el empresario tiene derecho a deducir solo el 75% de los costos operativos relacionados con el vehículo, sin obligaciones adicionales (la limitación de liquidación de costos para vehículos de pasajeros aplica del principios de 2019).

Motocicleta privada en una empresa: ¿cómo liquidar los costos operativos?

El empresario puede utilizar para fines comerciales no solo una motocicleta que es propiedad de la empresa, sino también un vehículo privado. En este caso, tanto los costos de operación de dicho vehículo (como la compra de combustible, costos de lavado de autos, reparaciones, repuestos) como las primas de seguro deben liquidarse como parte de la actividad solo en el 20% de los gastos de un vehículo. moto privada en la empresa. El límite de deducción del 20% para los costos operativos de los vehículos privados de pasajeros utilizados en el negocio se introdujo a partir del 1 de enero de 2019, junto con el cambio en las regulaciones sobre la liquidación de los automóviles de pasajeros utilizados en la empresa.

Por otro lado, la deducción del IVA en gastos para una motocicleta privada se paga en los mismos términos que para una motocicleta de empresa (50% o 100% de IVA según la forma de uso del vehículo y el cumplimiento de obligaciones adicionales en el caso de deducción del 100% IVA).

¿Cómo reservar la compra de una motocicleta para una empresa en el sistema wfirma.pl?

Si la motocicleta comprada en la empresa cumple con la definición de activo fijo, entonces debe reservarse en el sistema wfirma.pl a través de la opción GASTOS »CONTABILIDAD» AGREGAR seleccionando la opción FACTURA DE IVA - si la compra se realiza sobre la base de una factura con IVA o una FACTURA (SIN IVA) - si la compra se realiza sobre la base de contratos de compraventa, facturas sin IVA o facturas con IVA de margen.

En la ventana de entrada de gastos, complete los datos de acuerdo con el documento de compra, seleccione el tipo de gasto COMPRA DE ACTIVOS FIJOS, y luego complete los datos sobre el activo fijo, incluyendo el nombre, número de registro, categoría del activo fijo (KŚT para motocicletas - 740), método y tasa de depreciación y fecha de introducción.

Después de guardar, seleccione el método de uso del vehículo, que depende de la deducción del IVA y el reconocimiento de los costos en el KPiR relacionados con un vehículo determinado:

  • PRIVADO Y OPERATIVO: significa una deducción del IVA del 50% (para un contribuyente activo del IVA) y una deducción del 75% de los costos operativos en el KPiR,

  • SOLO EN NEGOCIOS - significa deducción del IVA del 100% (para un contribuyente de IVA activo) y deducción del 100% de los costos en el KPiR por gastos relacionados con el vehículo con la obligación de reportar el vehículo en el formulario de IVA-26 a la oficina de impuestos, para llevar detallado el kilometraje del IVA y redactar la normativa de uso del vehículo en empresa.

Después de guardar el gasto, el monto del IVA se ingresará en el registro de IVA de compras (en el caso de un contribuyente de IVA activo, si la compra fue documentada con una factura de IVA), y las cancelaciones de depreciación se registrarán en el KPiR. en la columna 13 - Otros gastos (en el caso de un contribuyente que mantenga una declaración de impuestos) de acuerdo con el calendario de depreciación, que es visible en la pestaña REGISTROS »ACTIVOS FIJOS después de hacer clic en el nombre de un activo fijo determinado.

El sistema también genera automáticamente un documento OT - recibo de un activo fijo, que está disponible en la pestaña REGISTROS »ACTIVOS FIJOS, donde debe hacer clic en un activo fijo dado e ir a la pestaña DOCUMENTOS DE ACTIVOS. Puede imprimirlo desde aquí seleccionando los datos OT en la lista y seleccionando la opción IMPRIMIR.

Los detalles de la contabilización de la compra de un activo fijo en el sistema wfirma.pl se explican en el artículo: Compra de un activo fijo

Por otro lado, la información sobre la contabilización de gastos relacionados con vehículos, incluida la motocicleta ingresada a la empresa en el sistema wfirma.pl, se explica en los artículos:

  • COMPRA DE COMBUSTIBLE PARA UN VEHÍCULO,

  • OTROS GASTOS RELACIONADOS CON EL USO ACTUAL DEL VEHÍCULO.