Liquidación de inversión y pago fraccionado

Impuesto De Servicio

Para reducir el número de fraudes fiscales, el gobierno introduce más cambios en el campo del IVA. De acuerdo con la nueva normativa vigente a partir del 1 de noviembre de 2019, se liquidó el cobro revertido, que fue sustituido en determinadas condiciones por el mecanismo obligatorio de pago fraccionado. ¡Compruebe en qué condiciones será necesario el pago dividido!

Cargo inverso en transacciones nacionales

De acuerdo con la normativa aplicable, hasta el 31 de octubre de 2019, se aplicaba la inversión del sujeto pasivo una vez cumplidas las condiciones establecidas en la Ley del Impuesto al Valor Agregado. De conformidad con el art. 17 seg. 1 punto 7 de la Ley del IVA, mecanismo que se aplica a las transacciones cuando se cumplen simultáneamente las siguientes condiciones:

  • entrega de bienes especificados en el Anexo 11 y servicios en el Anexo 14;
  • el vendedor es un contribuyente cuya venta no está exenta debido al límite de volumen de negocios de 200.000 PLN;
  • el comprador es un contribuyente activo del IVA;
  • el suministro de bienes no está exento de IVA;
  • en el caso de los servicios de construcción, el vendedor es un subcontratista de servicios.

La información del IVA-27 se presentó en el caso de las ventas internas, en las que el comprador estaba obligado a liquidar el IVA repercutido (bajo el mecanismo de inversión del sujeto pasivo). La eliminación de la inversión del sujeto pasivo en las transacciones internas resultó en la eliminación de la información del IVA-27 (excluyendo el caso descrito en las disposiciones transitorias). El cargo inverso en la factura de venta se aplicó hasta el 31 de octubre de 2019. El legislador también indicó las disposiciones transitorias incluidas en el art. 10 de la Ley de 9 de agosto de 2019 que modifica la Ley del Impuesto al Valor Agregado y algunas otras leyes de la enmienda a la Ley del IVA, según las cuales se aplica el cobro revertido cuando:

  • caso 1: el contribuyente entregó bienes / servicios enumerados en los Anexos 11 o 14 de la Ley antes del 1 de noviembre de 2019, para los cuales surgió la obligación tributaria o la factura se emitió después del 31 de octubre de 2019;
  • caso 2: el contribuyente entregó los bienes / servicios enumerados en los Anexos 11 o 14 de la Ley con posterioridad al 31 de octubre de 2019, para los cuales surgió la obligación tributaria o se emitió la factura antes del 1 de noviembre de 2019.

Eliminación del cobro revertido a partir del 1 de noviembre de 2019 y transacciones nacionales

Las transacciones enumeradas en los Anexos 11 y 14 a partir del 1 de noviembre de 2019 no se liquidarán mediante el mecanismo de inversión del sujeto pasivo (excepto las transacciones sujetas a disposiciones transitorias). De acuerdo con la modificación de la Ley del IVA, estos anexos serán derogados junto con el anexo 13. En su lugar se introducirá el anexo 15, que estará sujeto al pago fraccionado obligatorio. Cabe destacar que el mecanismo de pago fraccionado se aplica obligatoriamente a partir del 1 de noviembre de 2019 cuando:

  • la transacción se refiere al menos a una entrega de bienes o la prestación de servicios enumerados en el anexo 15 de la Ley del IVA;
  • el valor de la transacción es mayor o igual a 15.000 PLN; en el caso de transacciones en moneda extranjera, el monto debe convertirse en zlotys de acuerdo con el tipo de cambio promedio de las monedas extranjeras anunciado por el Banco Nacional de Polonia el último día hábil anterior la fecha de la transacción;
  • el vendedor es un pagador de IVA activo.

Incluso si solo se incluye un producto o servicio de varios artículos en la factura en el Anexo 15 (por ejemplo, con un valor de 10 PLN), pero el valor total de la factura excede los 15.000 PLN, todavía es necesario utilizar el mecanismo de pago dividido. En el caso de este tipo de transacción, el vendedor está obligado a incluir la anotación "mecanismo de pago dividido" en la factura de venta emitida y aceptar el pago mediante el mecanismo de pago dividido. Por otro lado, el comprador está obligado a pagar utilizando este método. En ausencia del mencionado anotación en la factura, el comprador aún está obligado a liquidar la factura mediante pago fraccionado, ya que es responsable de verificar si dicho pago debe realizarse obligatoriamente.

Si la venta no se liquida de acuerdo con las nuevas reglas, tanto los vendedores como los compradores pueden enfrentar consecuencias penales y fiscales. Si el vendedor no incluye la anotación "mecanismo de pago dividido" en la factura, puede ser sancionado con una sanción del 30% de IVA sobre los elementos de la factura que se relacionan con transacciones en el Anexo 15. Es posible evitar esta sanción notificando al comprador sobre la situación (por ejemplo, por correo electrónico, emitiendo una corrección) y la liquidación de la responsabilidad por parte del comprador a través de SPM. Por otro lado, cuando el comprador incumpla la obligación de acuerdo con las nuevas reglas, puede enfrentar las mismas sanciones que en el caso del vendedor. Es posible que la multa no se aplique si el vendedor liquida el monto total del impuesto de la factura.

Anexo No. 15 - ¿A qué se refiere?

El nuevo Anexo 15 de la Ley del IVA, que se aplicará a partir del 1 de noviembre de 2019, cubre hasta 150 artículos. Podemos distinguir aquí, entre otros:
1.Entrega:

  • hulla, lignito, coque, semicoque y también briquetas
  • partes de productos de acero - ampliamente entendido como "chatarra"
  • oro, plata, aluminio, zinc, cobre
  • computadoras, unidades de memoria, teléfonos
  • Televisores, consolas de juegos, cámaras / cámaras digitales
  • ciertas partes de vehículos de motor
  • joyas
  • Residuos (vidrio, papel, plástico, etc.)
  • materias primas secundarias;

2.provisión de servicios:

  • construccion y construccion general

En este anexo se muestran las operaciones detalladas que, una vez cumplidas las condiciones de la cuota y el estado del IVA, están sujetas al mecanismo obligatorio de pago fraccionado.Además, el número PKWiU también se indicó junto al artículo con el fin de identificar fácilmente los servicios prestados o el suministro de bienes. El número PKWiU se puede determinar sobre la base del motor de búsqueda PKWiU, que se puede encontrar en el sitio web de la Oficina Central de Estadística. También es posible presentar una solicitud para la definición correcta del número al Centro de Clasificación y Nomenclatura de la Oficina de Estadística de Łódź.

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Cargo inverso en transacciones extranjeras

El cobro revertido también se aplica a las transacciones en el extranjero. En caso de:

  • adquisición intracomunitaria de bienes,
  • adquisición intracomunitaria de servicios y
  • comprar servicios de una contraparte fuera de la UE

el comprador de los bienes o servicios está obligado a liquidar el IVA repercutido y deducir el IVA al mismo tiempo. Luego, la compra se liquida mediante el mecanismo de inversión del sujeto pasivo.

Liquidación de inversión del sujeto pasivo y transacciones en el extranjero

La liquidación de la inversión del sujeto pasivo no se aplica a la liquidación de transacciones en el extranjero. Por lo tanto, la obligación de liquidar el IVA (en los casos especificados en la Ley del IVA) sigue siendo del vendedor. Por lo tanto, las enmiendas a la Ley del IVA se aplican solo a las transacciones nacionales.