Costos de representación legal bajo IVA

Impuesto De Servicio

Los servicios prestados por abogados están sujetos a una tasa de IVA del 23%. Sin embargo, a menudo surgen dudas cuando a la parte perdedora se le adjudican los costos de representación legal. ¿Cómo deberían tratarse esos costes en el marco de la Ley del IVA?

Costos de reemplazo de procesos

Los costos de representación legal se especifican en dos ordenanzas del Ministro de Justicia:

  • regulación de honorarios por actividades de abogado,

  • el reglamento sobre honorarios por la actividad de los asesores legales.

Ambas regulaciones establecen los costos mínimos de representación legal, es decir, las tarifas mínimas que la parte perdedora está obligada a devolver a su oponente en el juicio. El tribunal puede aumentar las tarifas si un caso determinado es más complicado, pero no más de seis veces.

Tributación de las costas de oficio y de representación electiva

Las normas detalladas para gravar los costos de representación legal en relación con asuntos oficiales se establecen en las ordenanzas del Ministro de Justicia sobre la Tesorería del Estado que soportan los costos de la asistencia letrada no remunerada proporcionada de oficio por, respectivamente, asesores legales, abogados y asesores fiscales. .

En los casos de oficio, el tribunal adjudica las costas de representación legal sujetas al IVA, y el abogado emite factura con este impuesto al tribunal que ordena el servicio.

Gravar los costes de representación legal con IVA en los casos de elección es más complicado y depende, entre otras cosas, de del contrato celebrado con el abogado y la persona que finalmente recibirá la cantidad adjudicada.

Costes de representación legal en casos de elección - fiscalidad del IVA

La información sobre la tributación de los costos de representación legal en los casos de elección se puede encontrar en otras ordenanzas del Ministro de Justicia, que especifican los honorarios por las actividades de los asesores legales, los abogados y la remuneración por las actividades de los asesores fiscales.

Si el tribunal ordena el reembolso de los costos del juicio de la parte que no ganó, y los fondos se transferirán a la cuenta del abogado, entonces, como regla general, la cantidad indicada está sujeta al IVA, porque los costos adjudicados de representación legal son un servicio prestado al cliente - luego el abogado le emite factura.

Costos de representación legal: ¿monto neto o bruto?

La práctica adoptada muestra que si el contrato no contiene ninguna otra regulación relacionada directamente con el monto de la remuneración por los costos de representación legal, la remuneración en esta cuenta debe tratarse como un monto bruto, es decir, incluido el IVA. Esta posición fue confirmada en la sentencia individual emitida por el Director de la Cámara Fiscal en Łódź de 10 de marzo de 2016, IPTPP1 / 4512-597 / 15-4 / MW.

Ejemplo 1.

El Sr. Jan es abogado y contribuyente activo del IVA. En el contrato celebrado con el cliente para la prestación de servicios jurídicos se estableció una retribución a tanto alzado en un importe fijo más IVA, pero no existen otras normativas relativas directamente al importe de la retribución por gastos de representación legal. El reembolso de los costes de sustitución se realiza después de que se haya emitido la factura al cliente. Por lo tanto, un abogado que factura el reembolso de los costos de representación legal en el monto otorgado por el tribunal, trata el monto otorgado como un monto bruto.

Sin embargo, hay que tener en cuenta que el tratamiento del importe de los gastos de representación legal como importe bruto no se ha señalado explícitamente en la normativa, por lo que las autoridades tributarias presentan opiniones distintas al respecto. Por lo tanto, vale la pena plantearse solicitar una interpretación individual, gracias a la cual estaremos seguros de que en caso de un posible control, el tratamiento del monto adjudicado de los gastos de representación legal como monto bruto no será cuestionado por los funcionarios.

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Costos de representación legal otorgados por el tribunal y sin obligación de cobrar IVA

Si el reembolso de los gastos de representación legal se transfiere directamente a una de las partes, dicha actividad no está sujeta al IVA. Esto se debe a que la parte que recibe los fondos no concluye ningún contrato pecuniario con la otra parte, por lo que no existe una relación jurídica especificada en el contrato entre las partes.

En la interpretación individual del Director de Información Tributaria Nacional de 22 de mayo de 2018, 0112-KDIL1-2.4012.174.2018.1.PG, respecto al impuesto sobre bienes y servicios en materia de tributación de reembolso de costos de representación legal, una empresa que desarrolla una actividad empresarial en el ámbito del cobro de deudas compra a los acreedores los créditos originales de los deudores para recuperarlos. De conformidad con los acuerdos celebrados con los acreedores originales, se transfieren las cuentas por cobrar en efectivo. Si no es posible recuperar las cuentas por cobrar adquiridas de manera amistosa, la empresa inicia un procedimiento judicial contra los deudores y asume los costos de representación legal en forma de remuneración de un abogado profesional que la represente. El abogado representa a la empresa en los procedimientos judiciales, por los que recibe una remuneración adecuada mediante la emisión de una factura con IVA. En las sentencias dictadas como consecuencia de los juicios interpuestos, los tribunales se pronuncian sobre el reembolso de las costas de representación legal y su monto, cobrando al imputado que ha perdido el caso. La demandante preguntó si el reembolso de los gastos de representación legal recibidos por la empresa del deudor y adjudicados por el tribunal estaba sujeto al impuesto sobre bienes y servicios.

El Director de Información Tributaria Nacional manifestó lo siguiente:

[…] La actividad está sujeta a impuestos solo si se realiza bajo un contrato de obligación y una de las partes de la transacción puede ser considerada como beneficiaria directa de esta actividad. Sin embargo, la relación entre el pago recibido y el beneficio para el pagador debe ser lo suficientemente directa y clara para poder decir que el pago se realiza a cambio de este servicio.”.

[…] El monto del reembolso de las costas de los procedimientos judiciales otorgado por la sentencia judicial no está en modo alguno relacionado con la obtención de la contraprestación. Por lo tanto, debe asumirse que en este caso específico la Compañía, al recibir del deudor el monto del reembolso de los costos de representación legal, no presta al deudor los servicios en el sentido del art. 8 seg. 1 de la ley, por lo que esta actividad no está sujeta a tributación”.

En resumen, podemos decir que las disposiciones contenidas en el contrato deciden sobre el posible cobro del impuesto al valor agregado a los costos de representación legal.