Costos al vender bienes raíces heredados: debe saber

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La herencia es una de las posibles formas de adquisición de bienes inmuebles. Cuando se vende un inmueble a título oneroso, el contribuyente tiene que determinar los costos deducibles de impuestos. Costos al vender bienes raíces heredados, ¡vale la pena analizarlos más de cerca!

Liquidación del impuesto sobre la compraventa de inmuebles contra pago

La venta de bienes inmuebles privados, no realizada como parte de la actividad empresarial, constituye una fuente de ingresos separada, regulada en el art. 10 seg. 1 punto 8 de la Ley PIT. De acuerdo con esta disposición, la fuente de ingresos es la venta de:

  1. bienes inmuebles o partes de los mismos y un interés en bienes inmuebles,
  2. derecho de propiedad cooperativa a un piso o local comercial y derecho a una vivienda unifamiliar en una cooperativa de vivienda,
  3. derechos de usufructo perpetuo de la tierra,
  4. otras cosas,
  5. siempre que la venta a título oneroso no tenga lugar en el curso de la actividad económica y se haya realizado en el caso de la venta de bienes inmuebles y derechos de propiedad a título oneroso a que se refiere la letra a). a - c - antes del vencimiento de cinco años desde el final del año calendario en el que tuvo lugar la adquisición o construcción.

Por otro lado, las cuestiones relacionadas con la determinación de los ingresos de la fuente anterior están reguladas en el art. 30e de la Ley PIT. En el párrafo 1 y seg. 2 de este artículo, leemos que los ingresos por la venta de bienes inmuebles y los derechos especificados en el art. 10 seg. 1 punto 8 encendido. a - c el impuesto sobre la renta es el 19% de la base imponible. Y la base para el cálculo del impuesto a que se refiere el párrafo 1, es la diferencia entre los ingresos por enajenación de bienes inmuebles o los derechos especificados de conformidad con el artículo 4. 19 y las costas determinadas de conformidad con el art. 22 seg. 6 cy 6 d, más la suma de la depreciación a que se refiere el artículo 1. 22 h del apartado 1. 1 punto 1, elaborado a partir de los bienes inmuebles o derechos vendidos.

Los contribuyentes que venden bienes raíces de forma privada no suelen cancelar el valor inicial de la propiedad, por lo tanto, la renta imponible es la diferencia entre los ingresos (es decir, el precio obtenido de la venta) y el costo de adquirir la propiedad. En el caso de la venta de inmuebles a título oneroso, la base imponible es la renta. Para calcular esta base, el contribuyente debe especificar tanto el ingreso como el costo del impuesto.

Costos al vender bienes raíces heredados: costo adicional

En el contexto de las disposiciones generales discutidas anteriormente, centrémonos en el tema de los costos deducibles de impuestos. El asunto es simple en una situación en la que el contribuyente adquirió previamente la propiedad inmobiliaria mediante compra, entonces el costo del impuesto es el precio de compra. Sin embargo, como se sabe, la adquisición por herencia es gratuita, lo que significa que no existe una categoría de precio de compra.

En el art. 22 seg. 6d de la Ley PIT. Hasta finales de 2018, el contenido de esta disposición era el siguiente:

"Para los costos de enajenación deducibles de impuestos a que se refiere el art. 10 seg. 1 punto 8 encendido. ac, adquirido por herencia, donación o de otra manera sin cargo, se considera gasto documentado que incrementó el valor de las cosas y los derechos de propiedad, realizado al momento de su posesión, y el monto del impuesto a la herencia y donación pagado en tal parte como el valor del bien vendido o derecho aceptado a tributación con el impuesto a sucesiones y donaciones corresponde al valor total del bien y derechos patrimoniales adoptados para tributación con el impuesto a sucesiones y donaciones ”.

Como resultado, en la situación legal anterior, en el caso de la venta de bienes inmuebles adquiridos por herencia, el costo solo podría ser el valor de los gastos incurridos en los bienes inmuebles por el heredero (por ejemplo, gastos de renovación) y la herencia y impuesto de donación pagado. No obstante, conviene recordar que en el caso de adquisición de herencias entre familiares directos, la exención fiscal total prevista en el art. 4a de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Si, además, el contribuyente no efectuó ningún desembolso sobre el inmueble heredado, no podría incluir ningún gasto fiscal en la declaración de impuestos. Esto llevó a una situación en la que la base imponible fueron los ingresos obtenidos por la venta de inmuebles, lo que incrementó significativamente el monto del impuesto.

Hasta finales de 2018, en el caso de la venta de bienes inmuebles adquiridos por herencia, la categoría deducible de impuestos se limitaba a dos conceptos únicamente: el impuesto sobre sucesiones y donaciones, si se pagaba, y los gastos incurridos por el heredero en los bienes inmuebles en el tiempo de propiedad.
Sin embargo, la disposición anterior se modificó como resultado de la enmienda a la Ley PIT y, a partir del 1 de enero de 2019, se agregó una parte adicional, es decir:

"A los costos deducibles de impuestos de la venta de bienes inmuebles y derechos a que se refiere el art. 10 seg. 1 punto 8 encendido. ac, adquiridos por herencia, también incluyen el costo documentado de adquisición o producción incurrido por el testador y las cargas hereditarias del contribuyente, en la medida en que el valor de los bienes vendidos o derechos vendidos corresponda al valor total de los bienes y derechos de propiedad adquiridos por el contribuyente.Las cargas hereditarias a las que se refiere la segunda frase significarán las deudas sucesorias amortizadas por el contribuyente, las reclamaciones de una parte reservada satisfechas y las anotaciones y órdenes ordinarias realizadas, también en el caso de que el contribuyente haya liquidado deudas sucesorias, reclamaciones satisfechas de una parte reservada. o realizó entradas y pedidos ordinarios después de la disposición para su consideración, como se indica en el art. 10 seg. 1 punto 8 encendido. a - c ”.

Por lo tanto, el alcance de los posibles costos deducibles de impuestos se ha ampliado significativamente. Se agregaron los gastos por compra de bienes inmuebles incurridos por el testador, así como la carga de la herencia atribuible al contribuyente, que incluyen deudas sucesorias, reclamos de participación reservada, asientos y pedidos realizados. El cambio introducido en las regulaciones debe valorarse positivamente porque es beneficioso para los contribuyentes.

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Ejemplo 1.

El contribuyente adquirió un inmueble de su padre por herencia. Mi padre compró la propiedad unos años antes por 200.000 PLN. El contribuyente pagó las deudas de la herencia por un monto de 30.000 PLN y luego, dos meses después de la herencia, vendió la propiedad por 300.000 PLN.

Debido a que la herencia se produjo de la familia más cercana, no se produjo el impuesto de sucesiones y donaciones. Además, el contribuyente vendió el inmueble heredado de forma inmediata y no incurrió en desembolsos. Sin embargo, el contribuyente puede incluir como gasto los gastos del padre para la compra de la propiedad inmobiliaria, es decir, 200.000 PLN, y los gastos por las deudas de herencia reembolsadas, es decir, 30.000 PLN. Como resultado, la base imponible es PLN 300.000 - 200.000 - 30.000 = PLN 70.000 y el impuesto es PLN 13.300. De conformidad con el art. 22 seg. 6d de la Ley PIT, el catálogo de posibles costes que el contribuyente puede incluir en la liquidación fiscal de la venta de los inmuebles adquiridos en herencia también incluye el precio de compra del inmueble pagado por el testador y el valor de los gastos de devolución. de las cargas de herencia incurridas por el heredero. La normativa vigente permite la reducción del impuesto sobre la compraventa de inmuebles adquiridos por herencia gracias a la posibilidad de incrementar los costes deducibles de impuestos deducibles. Vale la pena recordar la nueva normativa, ya que su aplicación en la práctica redundará en una menor carga fiscal.

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