Corrección del IVA sobre bienes al cambiar el estado del contribuyente del IVA

Impuesto De Servicio

Los empresarios a menudo declaran el IVA durante el año debido a que superan el límite de ventas que les da derecho a la exención del IVA. Dicho registro puede resultar en un ajuste del IVA sobre las mercancías. ¿Cómo debo hacer una corrección del impuesto soportado? ¿Lo mostramos como un inventario provisional? Compruebe cómo se debe mostrar la corrección del IVA sobre los bienes.

¿Cuándo debo registrarme para el IVA?

El registro de una empresa generalmente no está asociado con una obligación inmediata de registrarse como contribuyente activo del IVA; es posible aprovechar la exención del IVA debido al monto de las ventas, el límite es actualmente de 200.000 PLN por año. Si comenzamos a operar durante el año, el límite se calcula en una proporción adecuada. En arte. 113 párrafo. 13 de la Ley del IVA enumera bienes y servicios, cuya venta implica la obligación de registrarse a efectos del IVA, independientemente del volumen de negocios alcanzado.

No existen contraindicaciones para que el empresario se registre voluntariamente en el IVA, sin embargo, se debe tener en cuenta que el art. 43 de la Ley del IVA contiene una lista de bienes y servicios exentos de IVA. Para este tipo de venta es obligatorio aplicar la exención del IVA.

Conversión de un contribuyente que no paga el IVA en un contribuyente del IVA

Si se excede el límite de ventas de 200.000 PLN por año, el empresario está obligado a declarar al IVA. El registro como contribuyente activo del IVA requiere el envío de un formulario VAT-R a la oficina de impuestos.

Un contribuyente que haya perdido el derecho a la exención de conformidad con el art.113 de la Ley del IVA, tiene derecho a corregir el impuesto soportado sobre los bienes adquiridos con la intención de utilizarlos para actividades exentas de IVA, es decir, adquiridos mientras se benefician de esta exención, y realmente utilizados ya en el desempeño de actividades imponibles, es decir, después de perder el derecho a someterse a la exención del IVA.

Art. 91 seg. 7 de la Ley del IVA:
"Las disposiciones del párrafo 1-6 se aplicará mutatis mutandis en el caso de que el contribuyente tuviera derecho a reducir el monto del impuesto adeudado por el monto total del impuesto soportado sobre los bienes o servicios utilizados por él y realizó tal reducción o no tuvo tal derecho , y luego el derecho a reducir el monto del impuesto ha cambiado debido al monto del impuesto soportado sobre ese bien o servicio ”.

Corrección del IVA sobre bienes al cambiar el modo de liquidación de contribuyente exento a contribuyente activo.

La corrección del IVA se aplica a los bienes comerciales o materias primas y materiales en las existencias de la empresa, que, después del registro como contribuyente activo del IVA, se utilizarán para las ventas sujetas a impuestos.

La corrección del IVA sobre los bienes se muestra una vez en la declaración del IVA-7 en el campo "corrección del impuesto soportado sobre otras adquisiciones”Por el importe del IVA deducible. Este ajuste se realiza en la declaración de impuestos presentada para el período impositivo en el que ha cambiado el uso previsto de los bienes y materiales comerciales, es decir, cuando el contribuyente ha perdido el derecho a la exención del IVA.

Ajuste del IVA sobre bienes: ¿se muestra como un inventario provisional?

Actualmente, un empresario que se registre como pagador activo de IVA durante el año fiscal no está obligado a preparar un inventario. Para deducir el impuesto soportado sobre bienes y materiales comerciales, basta con corregir el IVA.

Sin embargo, no existen contraindicaciones para que el contribuyente prepare voluntariamente un inventario provisional, sobre la base del cual realizará un ajuste del IVA sobre los bienes.

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De conformidad con el art. 29 seg. 1 el contribuyente está obligado a evaluar los materiales y bienes comerciales incluidos en el inventario físico a precios de compra o adquisición o a precios de mercado a partir de la fecha del inventario, si son inferiores a los precios de compra o adquisición; el inventario de productos semiacabados (productos semiacabados), productos terminados y escasez de producción propia se valora a los costos de fabricación, y los residuos de servicios públicos, que perdieron su valor original en uso en el curso de la actividad, se valúan al valor resultante a partir de la estimación teniendo en cuenta su idoneidad para un uso posterior.

Ajuste del impuesto soportado y PIT

El impuesto soportado es un costo deducible de impuestos en el caso de que el empresario se beneficie de la exención del IVA o compre bienes y servicios para producir o revender bienes o prestar servicios exentos de impuestos sobre bienes y servicios. Debido a la preparación de la corrección del impuesto soportado, el IVA, previamente incluido en los costos, debe registrarse debidamente en el Libro Fiscal de Ingresos y Egresos.

La corrección del IVA sobre bienes, por los cuales el empresario no tenía derecho a deducir este impuesto en períodos contables anteriores, y estaba incluido en los costos tributarios, implica la necesidad de aumentar los ingresos corrientes por el monto del IVA deducido en la parte en que el impuesto fue previamente deducido incluido en los costos deducibles de impuestos.

Ingrese la corrección de impuestos y los registros en PKPiR en un ejemplo

Ejemplo 1.

La Sra. Aneta, propietaria de una zapatería en octubre de 2019, se registró como contribuyente activo del IVA por sobrepasar el límite de ventas que da derecho a la exención personal del IVA. El empresario tiene bienes comerciales adquiridos en el curso de la exención del IVA, que se venderán después de registrarse como contribuyente activo del IVA.

De acuerdo con la normativa aplicable, la Sra. Aneta tiene derecho a corregir el impuesto en relación con los bienes que fueron adquiridos con la intención de utilizarlos para actividades exentas de IVA y utilizados en el desempeño de actividades imponibles. La corrección debe mostrarse en la declaración de IVA-7 presentada para el período en el que la Sra. Aneta perdió el derecho a la exención del IVA, es decir, para octubre de 2019.

Por otro lado, la Sra. Aneta, que dirigía un negocio exento de IVA, registró la compra de bienes en el Libro Fiscal de Ingresos y Egresos en el monto bruto, y por lo tanto el monto del IVA incluido en la corrección del impuesto soportado sobre bienes y previamente incluido en los costos tributarios constituye ingresos de la actividad. Los ingresos deben reconocerse e incluirse en el PKPiR en la fecha de presentación de la declaración de IVA-7 para octubre de 2019.

Resumen

En resumen, podemos decir que la pérdida de la exención del IVA durante el año fiscal le da derecho al empresario a realizar ajustes de IVA sobre los bienes, y al mismo tiempo no le obliga a realizar un inventario intermedio. Sin embargo, debe tenerse en cuenta que el impuesto deducido como consecuencia de la corrección del IVA, previamente incluido en los costos tributarios, debe consignarse en PKPiR como ingreso operativo.