Control de gestión y auditoría: ¡vale la pena conocerlo!

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Si bien los términos control de gestión y auditoría aparecen en el lenguaje cotidiano, es posible señalar disposiciones legales específicas que los regulan. Se trata de la Ley de Finanzas Públicas. En este artículo, analizaremos más de cerca el contenido de esta ley.

Control de manejo

Primero, analicemos aquellas regulaciones que se relacionan con el control de gestión. Como se define en el art. 68 de la Ley de Finanzas Públicas, el control de gestión en las unidades del sector de las finanzas públicas comprende todas las actividades realizadas para asegurar la implementación de metas y tareas de manera legal, efectiva, económica y oportuna. El objetivo del control de gestión es garantizar, en particular:

  1. cumplimiento de las actividades con las disposiciones de la ley y los procedimientos internos;

  2. efectividad y eficiencia de operación;

  3. confiabilidad de los informes;

  4. conservación de recursos;

  5. cumplimiento y promoción de los principios de conducta ética;

  6. eficiencia y eficacia del flujo de información;

  7. gestión de riesgos.

Por otro lado, el art. 69 arriba de la ley indica las autoridades estatales competentes en el campo del control de gestión. Según esta disposición, es responsabilidad de:

  1. un ministro en los departamentos de administración gubernamental que dirige;

  2. jefe de comuna, alcalde, presidente de la ciudad, presidente del consejo de administración de una unidad de gobierno local;

  3. gerente de la unidad.

También vale la pena prestar atención al contenido del art. 71 de la Ley de Finanzas Públicas, que se relaciona con el tema de la coordinación del control de gestión. Esta disposición establece que las tareas del Ministro de Hacienda en el ámbito de la coordinación del control de gestión en las unidades del sector de las finanzas públicas incluyen en particular:

  1. difundir normas,

  2. emitir pautas,

  3. cooperación con organizaciones nacionales y extranjeras,

  4. cooperación con los comités de auditoría.

El control del consejo de administración es una institución apropiada para el sector de las finanzas públicas. Su propósito es asegurar el cumplimiento general de la ley. La Ley también indica las autoridades competentes para llevar a cabo el control de gestión. También conviene recordar que su coordinador es el ministro de Hacienda.

Auditoría

La segunda institución que consideramos es la auditoría. También se encuentra regulado en las disposiciones de la Ley de Finanzas Públicas, por lo que conviene presentar las disposiciones más importantes en esta materia.

Según el art. 272 de la Ley, la auditoría interna es una actividad independiente y objetiva, cuya finalidad es apoyar al ministro que gestiona el departamento o al jefe de la unidad en la implementación de las metas y tareas a través de una evaluación sistemática de las actividades de control y asesoramiento de gestión. Dicha evaluación se refiere en particular a la idoneidad, eficacia y eficiencia del control de gestión en un departamento o unidad de administración gubernamental.

Al igual que en el caso del control de gestión, también se han identificado en materia de auditoría las entidades que realizan tales actividades. De conformidad con el art. 275 de la Ley de Finanzas Públicas, la auditoría interna la lleva a cabo un auditor interno empleado en la unidad o un proveedor de servicios no empleado en la unidad. Como puede ver, el auditor puede ser tanto un empleado de una determinada unidad del sector de las finanzas públicas como una entidad externa con la que la unidad ha celebrado un acuerdo de auditoría adecuado.

El contrato que celebre la entidad del sector de las finanzas públicas con el prestador del servicio deberá contener disposiciones que garanticen la realización de la auditoría interna de acuerdo con lo establecido en esta Ley. También debe especificar el procedimiento para el manejo de documentos, también en formato electrónico, creados con fines de auditoría interna, a fin de asegurar su disponibilidad, protección contra distribución no autorizada, daño o destrucción. El contrato se concluye por un período de al menos un año. La auditoría, a diferencia del control de gestión, puede ser realizada por una entidad externa que tenga las competencias y calificaciones adecuadas al respecto. El auditor interno tiene derecho a acceder a las instalaciones de la unidad y acceder a todos los documentos, información y datos, así como a otros materiales relacionados con el funcionamiento de la unidad, incluidos los registrados en soportes de datos electrónicos, así como a realizar copias, extractos, extractos, resúmenes. o impresiones de los mismos, observando las disposiciones sobre confidencialidad protegidas por la ley. Los empleados de la unidad están obligados a proporcionar información y explicaciones, así como a preparar y confirmar copias, extractos, extractos o declaraciones a que se refiere anteriormente.

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A la luz del art. 283 de la Ley de Finanzas Públicas, la auditoría interna se lleva a cabo sobre la base del plan anual de auditoría interna. Al final del año, el jefe de la unidad de auditoría interna, en consulta con el jefe de la unidad, prepara un plan de auditoría para el próximo año basado en un análisis de riesgo. Al realizar el análisis de riesgos, el responsable de la célula tiene en cuenta, en particular, las tareas derivadas del plan de negocio, así como las directrices del ministro que gestiona el departamento, el comité de auditoría y las directrices detalladas del ministro de finanzas. A fines de enero de cada año, el jefe de la unidad de auditoría interna prepara un informe sobre la implementación del plan de auditoría del año anterior. La auditoría se lleva a cabo sobre la base del plan. Solo en casos excepcionales se puede iniciar fuera de horario. El informe sobre la implementación del plan de auditoría se prepara a fines de enero para el año anterior. La ley también define las tareas del Ministro de Finanzas en el ámbito de la coordinación de la auditoría interna. Bueno, de conformidad con el art. 292 de la Ley de Finanzas Públicas, sus funciones en el ámbito de la coordinación de la auditoría interna en las unidades del sector de las finanzas públicas incluyen en particular:

  1. encargar una auditoría interna,

  2. evaluación de auditoría interna,

  3. difundir normas,

  4. emitir pautas,

  5. cooperación con organizaciones nacionales y extranjeras,

  6. cooperación con los comités de auditoría.

Un extenso catálogo de entidades sujetas a auditoría está contenido en el Art. 274 de la Ley de Finanzas Públicas.

Resumiendo los hallazgos anteriores, debe tenerse en cuenta que el control de gestión y la auditoría son estructuras legales específicas proporcionadas para las unidades presupuestarias. Ambas instituciones tienen como principal objetivo verificar el correcto funcionamiento de una determinada unidad y el cumplimiento de la ley. También conviene recordar que el coordinador de actividades en este ámbito es el ministro de Hacienda.

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