Consecuencias penales y fiscales de no presentar SAF a la autoridad competente

Impuesto De Servicio

La ordenanza fiscal obliga a las personas jurídicas, unidades organizativas sin personalidad jurídica y personas físicas que realicen una actividad empresarial a preparar y remitir información a las autoridades competentes, entre otras cosas, ya sea a solicitud de la autoridad o de forma independiente por propia iniciativa, que resulte de la ley aplicable.
Un empresario que lleve libros de impuestos con el uso de programas informáticos está obligado, sin solicitud de la autoridad tributaria, a proporcionar al Jefe de la Administración Nacional de Ingresos información sobre los registros que se llevan por medios electrónicos de comunicación. Se trata de un único fichero de control por periodos mensuales al día 25 del mes siguiente a cada mes subsiguiente, indicando el mes al que se refiere esta información. ¿Cuáles son las consecuencias penales y fiscales de no presentar SAF a la autoridad competente?

Archivo de control uniforme

Desde un punto de vista práctico, el archivo de control uniforme es un archivo que contiene una variedad de información sobre el empresario. Por ejemplo, se trata de datos de libros de contabilidad, extractos bancarios, registros de facturas con IVA, datos del libro fiscal de ingresos y gastos y otros. De acuerdo con la disposición anterior de la ley, dicho expediente debe enviarse a la autoridad dentro de una fecha específica, el legislador obligó al contribuyente a presentar el documento, en este caso específicamente SAF-T todos los meses, especificando la fecha del día 25. de cada mes.

Plazos

El empresario debe recordar que si el último día del plazo cae en sábado o festivo legal, se considera que el último día del plazo es el día siguiente al día o días inhábiles, salvo que las leyes fiscales dispongan lo contrario.

Ejemplo 1

El 25 de diciembre es festivo y el día siguiente, el 26 de diciembre, también es festivo, por lo que si el empresario envía SAF solo el 27 de diciembre, ¿se cumplirá el plazo legal?

Sí, el emprendedor no debe tener ninguna duda, ya que está de acuerdo con la ley.En los días libres, tanto el 25 de diciembre como el 26 de diciembre es día libre, refiriéndose a la normativa resultante de la ordenanza tributaria que determina los plazos, haciendo referencia al artículo 12 de la Ley, en este caso la fecha se traslada al día siguiente al siguiente. o días libres del trabajo, por lo que este día será el 27 de diciembre. Por otro lado, si el 27 de diciembre fuera sábado, esta fecha aún está sujeta a "prórroga" y se pospondrá al lunes 29 de diciembre.

Consecuencias penales y fiscales de no presentar SAF-T

Refiriéndose a las consecuencias de la obligación de presentar SAF-T, se debe precisar que dado que existe la obligación de brindar la información anterior en el sistema mensual, la falta de entrega a la autoridad debe tener consecuencias para el contribuyente - empresario. El legislador es racional por definición, por lo que si impone al emprendedor obligaciones específicas, el incumplimiento de ellas debe causarle algún malestar.

Para ello se analizó la Ley del Código Penal Fiscal. De conformidad con el art. 80 § 1 de la citada Ley - Quien, contrariamente a la obligación, no presente la información tributaria requerida a la autoridad competente dentro del plazo, está sujeto a una multa de hasta 120 tarifas diarias. La literatura sobre el tema permite reconocer la información tributaria “Existe toda la información requerida por ley sobre los hechos relevantes para la determinación del monto de la obligación tributaria. A diferencia de, por ejemplo, las declaraciones o declaraciones de impuestos obtenidas de los propios contribuyentes, no se trata de declaraciones de conocimiento sobre hechos significativos para la creación y cuantía de una obligación tributaria ”.

Nos ocupamos de la comisión de un acto independientemente de si el empresario obligado no ha proporcionado la información fiscal requerida en absoluto o la ha proporcionado, sin embargo, después del plazo prescrito. El acto se comete por incumplir con la obligación exigida, por tanto, si se envía el SAF a la autoridad competente, pero una semana después del plazo, ya se puede decir que se han cumplido las características del mencionado acto.

Control

La unidad analítica correspondiente de la autoridad verifica el cumplimiento de la obligación de presentar la información requerida. Si se encuentran irregularidades, la unidad envía información al Jefe de la Agencia Tributaria, quien está obligado a informar a la parte sobre el inicio de la investigación. La práctica demuestra que el Jefe de la Agencia Tributaria pide el cumplimiento de la obligación y el envío del SAF-T pendiente. Si el empresario no reacciona, se emitirá una decisión para iniciar una investigación sobre un acto especificado en el art. 80 § 1 del Código Civil Si la investigación prueba, luego de analizar las pruebas, que el hecho fue cometido, la Autoridad emitirá una decisión sobre la presentación de cargos.

Sin reacción del emprendedor

Vale la pena enfatizar una pregunta frecuente aquí, ¿qué pasará si el empresario no recibe correspondencia, no intercede en la citación de la autoridad? ¿Puede la autoridad presentar cargos contra el empresario sin su presencia?

De acuerdo con las disposiciones de la ley, la autoridad puede entablar acciones judiciales contra dichos empresarios en relación con los ausentes. Dichos procedimientos pueden aplicarse cuando la culpabilidad del autor o las circunstancias del delito susciten dudas, y cuando el imputado de un delito fiscal no se haya escondido después de presentar el auto de acusación ante el tribunal, y también cuando en el curso del proceso ante el tribunal. el tribunal estableció su lugar de residencia o estancia en el país.

El artículo 173 § 1 del Código de Procedimiento Penal establece que contra el autor de un delito fiscal o un delito fiscal que resida permanentemente en el extranjero o cuando no pueda determinarse su lugar de residencia o estancia en el país, el proceso podrá desarrollarse en su ausencia. Las consideraciones prácticas están en gran medida a favor del uso de tal procedimiento, en particular, se refiere a una adecuada reacción penal, rapidez de los procedimientos o minimización de los costos del procedimiento desde el punto de vista, por supuesto, de la autoridad de los procedimientos. En tales casos, la autoridad a menudo solicita el nombramiento de un abogado defensor del sospechoso. Luego, el defensor de oficio vigila el curso del proceso en virtud de la ley y de conformidad con sus obligaciones. Si se presenta una moción de castigo al tribunal, el abogado defensor es informado de todas las acciones, tiene derecho a presentar mociones de prueba y tomar todas las demás acciones en beneficio del acusado.

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Oración prescriptiva

Si el tribunal determina que las pruebas son lo suficientemente claras, puede emitir una orden prescriptiva. La premisa para que la Corte dicte sentencia prescriptiva en la sesión en los casos de faltas en las que sea suficiente con imponer una amonestación, multa o restricción de la libertad. El tribunal decide sin la participación de las partes. La sentencia judicial puede tener lugar si las circunstancias del acto y la culpabilidad del acusado no suscitan dudas. Al emitir una orden de pago, el tribunal reconoce la evidencia adjunta a la solicitud de sanción como revelada.

La orden judicial, que se envía a la parte, así como en el caso de un defensor público designado (o por elección, si las partes han designado a uno de forma independiente), tiene derecho a oponerse al tribunal que emitió la orden judicial dentro de 7 (siete) días de servicio de esta sentencia. En caso de objeción, la medida cautelar pierde su validez; el caso está sujeto a reglas generales. Las disposiciones no imponen ninguna forma particular de formular una objeción o lo que debe contener. Basta que una parte indique que se opone a la sentencia dictada, lo que ya dejará sin efecto el efecto de la sentencia prescriptiva. Sin embargo, parece lógico que si una de las partes tiene pruebas a su favor, debería invocarse en este punto. Entonces, la conducción del procedimiento tendrá sentido.

La amenaza criminal que se ha proporcionado por este delito es una multa de hasta 120 tarifas diarias. Como regla general, al imponer una multa, el tribunal determina el número de tarifas y el monto de una tarifa diaria; a menos que el código disponga lo contrario, el número mínimo de tarifas es 10, la más alta - 720. En el caso de una sentencia prescriptiva, se puede imponer una multa dentro de los límites que no excedan las 200 tarifas diarias, a menos que el código prevea una sanción más leve. Al determinar la tarifa diaria, el tribunal tiene en cuenta los ingresos del perpetrador, las condiciones personales y familiares, las relaciones de propiedad y el potencial de ingresos; la tarifa diaria no podrá ser inferior a una trigésima parte del salario mínimo ni exceder cuatrocientas veces. El enfoque de cada acusado es individual.

El análisis del caso anterior muestra que las consecuencias penales y fiscales de no presentar expedientes de control uniformes a la autoridad competente pueden ser graves, pues además de que el empresario está amenazado con consecuencias financieras, siempre se trata de un estrés adicional o tiempo dedicado a resolver tal caso.

Base legal:

  • Arte. 23, art. 80 § 1, art. Artículo 173 de la Ley de 10 de septiembre de 1999, Código Penal Fiscal (Boletín Legislativo 2020, 19 t.j.);

  • Arte. 82 de 29 de agosto de 1997. Ordenanza Tributaria (Boletín Legislativo 2019.900, es decir).