Mensaje de transferencia de pago dividido: ¿cómo hacerlo?

Impuesto De Servicio

El pago dividido, o pago dividido, se utiliza para liquidar pasivos entre empresarios utilizando la cuenta de IVA. Su introducción tiene como objetivo limitar el fraude del IVA. A partir del 1 de noviembre de 2019, se impone la obligación de aplicarlo en el caso de venta de bienes o servicios "sensibles" en el comercio interno. ¿Cómo realizar una transferencia de pago fraccionado a un contratista en la práctica? Descubra qué es un pago dividido y cómo procesar un mensaje de transferencia de pago dividido.

Pago dividido: ¿qué es y quién puede usarlo?

El mecanismo de pago fraccionado se utiliza en transacciones entre empresarios (B2B), donde se ha emitido una factura con IVA soportado por el servicio o los bienes entregados. Por tanto, no es posible realizar un pago fraccionado si una de las partes de la transacción es un particular o existe un contribuyente exento de IVA como proveedor de bienes o servicios, ya que no emite facturas con IVA.

El pago fraccionado consiste en el pago de la responsabilidad al contribuyente del IVA mediante una transferencia, que se realiza mediante un mensaje de transferencia especial proporcionado por el banco o SKOK. El pago con el uso del pago dividido consiste en la separación automática del pago, que se transfiere a dos cuentas bancarias separadas del vendedor:

  • en el monto neto: a la cuenta bancaria del contribuyente o la cuenta SKOK (en la que se mantiene la cuenta del IVA),
  • en el monto del IVA - a la cuenta de IVA del contribuyente creada con el propósito de pago dividido por un banco o SKOK.

Los bancos o las uniones de crédito crean automáticamente la cuenta de IVA para las cuentas de liquidación de la empresa en PLN.Por tanto, no se aplica a las cuentas personales (ROR). Su creación no requiere la celebración de acuerdos adicionales con el titular de la cuenta. Por lo tanto, un emprendedor que utiliza solo una cuenta personal para fines comerciales no tendrá una cuenta de IVA, lo que significa que no podrá realizar una transferencia mediante pago dividido o recibir pagos en la cuenta de IVA.

Pago fraccionado: ¿cuándo es obligatorio y cuándo es voluntario?

En Polonia, el pago dividido se introdujo voluntariamente el 1 de julio de 2018. A partir de ese momento, puede utilizar el mensaje de transferencia de pago dividido para pagar el pasivo a la contraparte. Sin embargo, junto con la modificación a la Ley del IVA, que entró en vigencia el 1 de noviembre de 2019, de conformidad con el Art. 108a de la Ley antes mencionada, el mecanismo de pago fraccionado en las transacciones internas se ha convertido en obligatorio para la venta de determinados bienes y servicios.

El pago fraccionado obligatorio ha reemplazado al cobro revertido, popular especialmente en los servicios de construcción (aplicable a las transacciones que tienen lugar antes del 1 de noviembre de 2019) para los bienes y servicios actualmente enumerados en el Anexo 15 de la Ley del IVA.

La inversión del sujeto pasivo obligatorio debe aplicarse cuando se cumplan las condiciones acumulativas:

  • el valor de las ventas brutas es de al menos 15.000 PLN,
  • la transacción se realiza entre contribuyentes (B2B),
  • al menos un elemento de la factura se refiere a los bienes o servicios enumerados en el anexo 15 de la Ley del IVA.

Si la transacción está sujeta a pago fraccionado obligatorio, el contribuyente emite una factura con la anotación "mecanismo de pago fraccionado" y el IVA soportado. Por otro lado, el comprador está obligado a realizar el pago de la factura mediante el mensaje de transferencia de pago fraccionado.

Si la venta de bienes o servicios no está sujeta a la aplicación obligatoria del pago fraccionado, esto no excluye la posibilidad de su uso voluntario. El vendedor puede agregar una nota en la factura sobre el pago fraccionado, incluso si no se cumplen todas las condiciones para su aplicación. Sin embargo, la decisión final de pagar mediante el mensaje de transferencia de crédito recae en el comprador. Al mismo tiempo, si el vendedor no acepta la anotación sobre el pago dividido y el comprador desea aplicarla voluntariamente, tiene la opción de hacerlo. Este tema se explica con más detalle en el artículo: Pago fraccionado voluntario como método de pago

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Mensaje de transferencia de pago dividido: ¿cómo hacerlo?

Al realizar un pago de un pasivo mediante un pago dividido, debe realizar una transferencia mediante un mensaje de transferencia especial que respalde el pago dividido, en el que debe especificar:

  • número de la factura a la que se refiere el pago,
  • NIP del proveedor de bienes o servicio,
  • el importe correspondiente a la totalidad o parte del importe del IVA en la factura a pagar en el mecanismo de pago fraccionado,
  • el importe correspondiente a todo o parte del valor bruto de la factura.

Los datos ingresados ​​en el mensaje de transferencia son para identificar la entidad (vendedor) por quien se realiza el pago y la transacción a la que se refiere el pago. Es importante destacar que el mensaje de transferencia de pago dividido también se puede utilizar para pagar un pago por adelantado o mediante el pago de varias facturas de un proveedor. Luego, si el pago está relacionado con un pago por adelantado para la entrega futura de bienes o servicios, entonces en el mensaje de transferencia de pago dividido, en el artículo del número de factura, se debe ingresar "pago por adelantado". Por otro lado, si el empresario realiza un pago fraccionado de más de una factura a un contratista determinado, en el artículo del número de factura ingresa el período al que se refieren las facturas. La condición para pagar con pago dividido para varias facturas es que el período de facturación no sea inferior a un día ni superior a un mes. Más información sobre el pago dividido:
- Errores en las transferencias de pagos divididos: ¿cómo evitarlos?
- Pago fraccionado obligatorio y facturas en moneda: vale la pena saberlo
- Factura con la anotación Pago dividido y JPK FA - nueva estructura
- Pago dividido: ¿de qué se trata?
- Transferencia de pago dividido a una cuenta personal

Disposición de fondos de la cuenta de IVA

Como se indicó anteriormente, cuando el comprador utiliza el mecanismo de pago dividido, el valor del IVA pagado mediante el mensaje de transferencia de pago dividido se transfiere a la cuenta de IVA del contratista. Sin embargo, el contribuyente no puede disponer libremente de los fondos acumulados en la cuenta de IVA. Su uso solo es posible para los fines específicos enumerados en el art. 62b párrafo. 2 de la Ley Bancaria. Hasta hace poco, estos fondos solo se podían utilizar para pagos relacionados con el IVA, incluido el pago del equivalente al importe del IVA de una factura recibida del proveedor o el pago del IVA debido a obligaciones con la oficina de impuestos. A partir del 1 de noviembre de 2019, con la introducción del pago fraccionado obligatorio, se ampliaron las posibilidades de utilizar los fondos acumulados en la cuenta del IVA. Actualmente, puede pagar desde la cuenta de IVA:

  • contribuciones de seguridad social,
  • impuesto sobre la renta (PIT y CIT), incluidos sus anticipos e intereses en su pago,
  • IVA: en facturas de proveedores, devolución de IVA en la factura correctiva, así como IVA resultante de la importación de bienes, obligaciones tributarias adicionales, incluidos impuestos e intereses de demora,
  • impuesto al consumo,
  • derechos arancelarios,
  • cuentas por cobrar resultantes de ejecución en virtud de orden administrativa ejecutiva en el ámbito de las obligaciones tributarias antes mencionadas.

Más sobre la posibilidad de usar fondos de la cuenta de IVA, junto con una explicación del pago de las contribuciones de ZUS desde la cuenta de IVA, se puede encontrar en el artículo: ¿Es posible pagar ZUS desde la cuenta de IVA? Método de pago dividido

Pago dividido en el sistema wFirma.pl

En el sistema wFirma.pl, puede marcar los gastos para los que se realizará el pago con el uso del mecanismo de pago dividido (a través del mensaje de transferencia de pago dividido) para distinguirlos en la lista entre otros gastos. Para ello, al agregar o modificar un gasto, en la pestaña GASTOS »CONTABILIDAD, en la ventana de gastos, vaya a la subpestaña IMPORTAR DESDE EL EXTRANJERO Y OTROS AVANZADOS y seleccione la opción PAGO DIVIDIDO.

Después de guardar, en la lista de todos los gastos ingresados, las facturas con la opción de pago dividido seleccionada se marcarán con el ícono $ y será posible filtrarlas.

Para facturas de costos impagos a las que se aplicará el mensaje de transferencia de pago dividido, puede exportar el archivo de transferencia al banco. Para descargarlo, en la pestaña GASTOS »CONTABILIDAD, seleccione en la lista de gastos a pagar con el mensaje de transferencia y seleccione la opción EXPORTAR AL BANCO» PAGO DIVIDIDO. Los detalles se explican en el artículo de ayuda: Pago dividido: ¿cómo incluir una factura con una anotación y realizar una transferencia en el sistema de la empresa?

El sistema wFirma también le permite emitir facturas con la anotación "mecanismo de pago dividido". Para poder indicar dicha anotación en la factura, emitiéndola a través de la pestaña INGRESOS »VENTA» EXPOSICIÓN »FACTURA, se debe seleccionar el esquema contable adecuado: PAGO PARTIDO o SERVICIOS DE CONSTRUCCIÓN - CASO ESPECIAL (para lo cual la obligación tributaria en IVA surge en la fecha de emisión de la factura), la anotación o el pago dividido se agregará automáticamente a la impresión de la factura.