Clasificación de la formación de conductores como renta profesional del conductor

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¿Puede una persona que es un conductor profesional, que tiene una empresa unipersonal, contar como un costo deducible de impuestos: capacitación para conductores que violan las normas de tránsito, lo que permite una reducción en el número de puntos de penalización?

De conformidad con la Ley de tráfico por carretera, la policía mantiene registros de los conductores que violan las normas de tráfico. A una infracción específica se le asigna un número apropiado de puntos en una escala de 0 a 10. Los puntos por infracción de las normas de tráfico se eliminan de los registros después de 1 año a partir de la fecha de la infracción, a menos que el conductor haya cometido infracciones antes del final de este período, para el cual el número asignado de puntos es total para un período de registro dado excedería los 24 puntos. Es importante destacar que un conductor inscrito en el registro, bajo ciertas condiciones, puede participar a sus expensas en la capacitación, cuya finalización reducirá el número de puntos por violar las normas de tráfico.

Formación de conductores como coste deducible de impuestos: base jurídica

De conformidad con el artículo 16 (1) de la Ley que modifica la Ley - Ley de Circulación Vial y algunas otras leyes (Boletín Legislativo, artículo 957), se deroga la disposición del artículo 130 en la redacción vigente hasta el 4 de junio de 2018, pero se aplica hasta la fecha de implementación de las soluciones técnicas que permitan la introducción, transferencia, recopilación e intercambio del registro central de datos de conductores sobre infracciones a que se refiere el artículo 1. 130. De conformidad con el art. 16 seg. 2 arriba de la ley, el ministro responsable de informatización publica en su diario oficial un comunicado en el que especifica la fecha de implementación de las soluciones técnicas.

Ejemplo 1

Un contribuyente que es conductor profesional, que tiene una empresa unipersonal en el ámbito del transporte, se pregunta si puede contabilizar como deducibles los gastos de formación de los conductores que infringen las normas de circulación, lo que permite reducir el número de puntos de penalización.

Para responder a esta pregunta, sírvase referirse a lo dispuesto en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (texto refundido: Boletín Legislativo de 2019, artículo 1387). 22 seg. 1 arriba de la Ley, los costos deducibles de impuestos son costos incurridos para obtener ingresos o para mantener o asegurar una fuente de ingresos, con excepción de los costos a que se refiere el art. 23.

"La frase" con el fin de generar ingresos "contenida en la citada disposición del art. 22 seg. 1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas significa que no todos los gastos incurridos por el contribuyente en relación con los ingresos del contribuyente de la actividad empresarial son deducibles de la base imponible. Cabe señalar que el término "con el fin de" debe entenderse como el esfuerzo por lograr un cierto estado de cosas (ingresos), y el esfuerzo del contribuyente tiene el atributo de "propósito" si, sobre la base del conocimiento disponible sobre la causa -y efecto relaciones, se puede considerar razonablemente que el costo puede traer la sucesión esperada (ingresos).

El término "mantener" significa "mantener algo sin cambios, intacto, conservar". Por otro lado, "asegurar" significa "hacerlo seguro, sin amenazas, protegerlo". Por lo tanto, se puede suponer que los costos incurridos para mantener La fuente de ingresos son aquellos en los que se ha incurrido, de modo que los ingresos de una determinada fuente de ingresos siguen intactos y que dicha fuente existe, sin embargo, como garantía de la fuente de ingresos, los costos incurridos para la protección de los Se deben asumir los costos que están en una relación directa de causa y efecto con los ingresos tributarios, así como los costos indirectos que no pueden vincularse a un ingreso específico, pero que están justificados por el buen funcionamiento de la empresa ".

En resumen, solo los gastos cuya realización está relacionada con la causa y efecto de obtener (aumentar) ingresos de una fuente determinada, o mantener o asegurar la fuente de ingresos, pueden clasificarse como costos deducibles de impuestos. La carga de identificar esa relación recae en el contribuyente, quien deriva de ella consecuencias legales específicas.

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Costo deducible de impuestos

Además, se debe enfatizar que no todos los gastos son costos deducibles de impuestos, sino solo aquellos que no están enumerados en el art. 23 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Los gastos incurridos en relación con la participación en la formación de conductores destinada a reducir los puntos de penalización no se enumeran en el catálogo contenido en el art. 23 arriba de la Ley, y por lo tanto, si se cumplen las demás condiciones, pueden clasificarse como costos deducibles de impuestos.

Teniendo en cuenta la normativa anterior y los hechos presentados, cabe señalar que los gastos incurridos en relación con la participación del contribuyente, empresario - conductor profesional en la formación de conductores que infrinjan las normas de circulación, posibilitando la reducción del número de puntos de penalización, pueden constituir los costos de obtener ingresos de la actividad económica no agrícola. Si bien es difícil atribuirlos a la obtención de ingresos específicos, por estar relacionados con la actividad empresarial realizada, indudablemente sirven a su “comportamiento”, por lo que efectivamente incurridos y debidamente documentados pueden constituir los costos de obtención de los mismos. Al mismo tiempo, se debe enfatizar que la carga de probar la relación entre los gastos incurridos y la actividad económica y su impacto en el monto de los ingresos devengados recae en el contribuyente, especialmente en caso de controversia en esta materia.

Base legal:

  • Ley de 26 de julio de 1991 sobre el impuesto sobre la renta de las personas físicas (texto uniforme: Boletín Legislativo de 2019, artículo 1387);

  • Ley de 20 de junio de 1997, Ley de circulación por carretera (es decir, Revista de leyes de 2012, artículo 1137)
    desde más tarde. D.).