Kilómetros hasta el IVA: nuevas reglas para liquidar el IVA en los automóviles a partir del 1 de abril de 2014

Impuesto De Servicio

Los empresarios polacos deben prestar especial atención a los cambios en las regulaciones fiscales, porque los cambios introducidos en enero de 2014 solo se han adoptado y ya se están acercando otros nuevos. Otra modificación de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido y algunas otras leyes afectarán, entre otras cosas, sobre las reglas para la deducción del IVA en los automóviles: en primer lugar, permitir a los contribuyentes deducir el 50% del IVA soportado de los gastos operativos de los vehículos de pasajeros de hasta 3,5 toneladas. Esta y otras noticias entrarán en vigor el 1 de abril de 2014.

Agregue la franquicia de kilometraje y deduzca el 100% del impuesto

A partir de abril, la posibilidad de deducir el 100% del IVA en la compra de un automóvil y los gastos operativos (que es importante, en este caso también de combustible) dejará de ser privilegio de los propietarios de camiones. Por ahora, el derecho a utilizar la deducción también lo tendrán aquellos contribuyentes que utilicen turismos inscritos en el registro de inmovilizado de sus empresas. Buenas noticias, pero con algunos requisitos adicionales.

Para poder deducir todo el IVA soportado sobre los gastos antes mencionados, el vehículo de pasajeros debe utilizarse únicamente con fines comerciales. El primer trámite que debe realizar el contribuyente es reportar dicho vehículo al titular de la oficina tributaria competente. En este caso, será apropiado el formulario VAT-26, es decir, información sobre vehículos utilizados exclusivamente con fines comerciales. El emprendedor dispone de hasta siete días para presentar el formulario desde que incurra en el primer gasto, que estará sujeto a la primera deducción.

Después de registrar el vehículo, es necesario demostrar a la oficina de impuestos que el automóvil en realidad está destinado únicamente a fines comerciales. Este será el propósito de los registros de kilometraje del vehículo y el establecimiento de la normativa para el uso de automóviles en la empresa (especialmente necesaria a la hora de contratar empleados).

¡Importante!

Art. 86a (4) de la Ley del IVA

Se considera que los vehículos de motor se utilizan exclusivamente para el negocio del contribuyente si:

  1. La forma de uso de estos vehículos por parte del contribuyente, en particular los especificados en las reglas de uso que él mismo establezca, confirmada adicionalmente por los registros de kilometraje del vehículo que lleva el contribuyente, excluye su uso para fines no relacionados con la actividad económica o

  2. el diseño de estos vehículos impide su uso con fines no comerciales o hace que su uso no comercial sea irrelevante.

Kilometraje de activos: artículos obligatorios

El mantenimiento de registros de kilometraje del vehículo para un automóvil que es un activo fijo debe comenzar desde el día en que el empresario declara usarlo solo para fines comerciales. Para que no queden dudas al respecto, la Ley del IVA especifica en detalle qué debe incluirse en dicha franquicia por kilometraje. Por tanto, los elementos necesarios de los registros son:

  1. número de matrícula del vehículo de motor,

  2. día de inicio y finalización del mantenimiento de registros,

  3. el estado del contador de millas del vehículo de motor el día en que se inicia el mantenimiento de registros, al final de cada período contable y el día en que se termina el mantenimiento de registros,

  4. entrada de la persona que conduce un vehículo de motor por cada uso de este vehículo, que incluye:

  • siguiente número de entrada,
  • fecha y propósito de la salida,
  • descripción de la ruta (desde dónde - hacia dónde),
  • la cantidad de kilómetros recorridos,
  • nombre y apellidos de la persona que conduce el vehículo,
  • confirmado por el contribuyente al final de cada período contable en cuanto a la autenticidad del registro de la persona que conduce el vehículo, si no es contribuyente,

5. el número de kilómetros recorridos al final de cada período contable y el día en que se completan los registros.

¡Importante!

La normativa no indica cuándo el contribuyente debe decidir que quiere declarar el uso del automóvil solo para fines comerciales. Tal declaración tampoco es irrevocable: el empresario tiene derecho a retirar tal decisión y deducir solo el 50% del impuesto.

Es importante que en caso de optar por no llevar registros y retener el 50% del impuesto soportado, el empresario no incluya el 50% restante del impuesto en los costos deducibles de impuestos, de acuerdo con el Art. 23 seg. 1 punto 43 encendidos. a de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el impuesto soportado no debe incluirse en los costos, a menos que el contribuyente no tenga derecho a una deducción de conformidad con la normativa. En este caso, sin embargo, se concede dicho derecho y el empresario decide no utilizarlo él mismo.

Deducción total sin kilómetros - casos especiales

Como se mencionó al principio, los empresarios que utilizan camiones (es decir, vehículos generalmente entendidos con un peso total de más de 3,5 toneladas) en sus actividades tienen derecho a retener el 100% del IVA sobre los automóviles. Esta regla permanece intacta: los propietarios de dichos autos aún no tienen que preocuparse por registros adicionales.

Asimismo, aquellos contribuyentes que hayan decidido deducir solo el 50% del IVA no estarán obligados a conducir kilómetros.

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Sin embargo, los empresarios también tendrán derecho a retener el 100% del impuesto en varios otros casos. Se trata de vehículos destinados exclusivamente a:

  • reventa,
  • ventas - en el caso de vehículos fabricados por el contribuyente,
  • entrega para su uso sobre la base de un contrato de alquiler, arrendamiento, arrendamiento u otro acuerdo similar,

en una situación en la que estas actividades sean objeto del negocio del contribuyente. El kilómetro también será innecesario en una situación en la que, en relación con un vehículo de motor, el contribuyente no tiene derecho a reducir el monto del impuesto adeudado por el monto del impuesto soportado sobre los gastos relacionados.

Si el diseño del vehículo excluye automáticamente la posibilidad de utilizarlo para fines privados, el contribuyente también tiene derecho a deducir el 100% del valor del impuesto soportado sin crear registros adicionales. La lista completa de dichos vehículos se incluye en la ley (ver recuadro).

Art. 86a sec. 9

  1. Vehículos de motor, distintos de los turismos, que tengan una fila de asientos separada de la parte destinada al transporte de mercancías por una pared o un tabique permanente:

    • clasificados sobre la base de las normas de tráfico por carretera en el siguiente subtipo: multipropósito, furgoneta o

    • con una parte abierta destinada al transporte de cargas,

  • Los vehículos de motor, distintos de los turismos, tienen una cabina de conducción con una fila de asientos y una carrocería destinada al transporte de cargas como elementos del vehículo estructuralmente separados.

  • Vehículos especiales que también cumplen las condiciones contenidas en reglamentos separados, especificados para los siguientes propósitos:

    • agregado eléctrico / de soldadura,

    • para trabajos de perforación,

    • excavadora, retroexcavadora,

    • cargador,

    • un ascensor para trabajos de mantenimiento y montaje,

    • camión grúa,

si los documentos emitidos de acuerdo con las normas de tráfico por carretera indican que el vehículo es un vehículo especial.