Pérdida de la dispensación de efectivo: ¿cuándo es necesario volver a instalarlo?

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Los empresarios que dirigen un negocio y venden a personas físicas que no realizan actividades comerciales y los agricultores de tarifa plana, por regla general, deben registrar dicha venta en la caja registradora y emitir un recibo fiscal. Sin embargo, para algunos empresarios existen exenciones de tener una caja registradora, que incluyen por no exceder el límite de volumen de negocios. En caso de pérdida de esta exención, están obligados a comprar una caja registradora y registros de ingresos con su ayuda. ¿Qué sucede si el empresario pierde la exención y liquida el negocio y luego lo vuelve a abrir? ¿La pérdida de la exención de caja en la actividad anterior imposibilitará el aprovechamiento de la exención en la nueva actividad?

¿Cuándo puede beneficiarse de la exención de la caja registradora?

De conformidad con el Reglamento del Ministerio de Hacienda de 28 de diciembre de 2018 sobre exenciones de la obligación de llevar registros mediante cajas registradoras, que estará vigente hasta fines de 2021, se ha especificado un catálogo de bienes y servicios, para lo cual exenciones de la obligación de registrar mediante caja registradora. En el caso de que el empresario venda bienes y servicios enumerados en el § 4 puntos 1 y 2 de este reglamento a personas físicas que no realizan actividad comercial y a agricultores a tarifa plana, debe utilizar los registros en la caja registradora. No existe la posibilidad de aplicar aquí una exención debido al límite de volumen de negocios.

Ejemplo 1.

El Sr. Bartek tiene una empresa unipersonal y tiene la intención de vender perfumes a particulares que no dirigen un negocio. ¿Está obligado el Sr. Bartek a comprar una caja registradora o puede estar exento de tener una caja registradora?

Debido a que la venta de perfumes y eau de toilette figura en el Reglamento como una actividad que debe estar absolutamente registrada en la caja registradora, el Sr. Bartek no puede aprovechar la exención y debe comprar una caja registradora.

En el § 3 del Reglamento citado, se incluyó un catálogo de exenciones del uso de caja registradora. Muestra que la exención se refiere, entre otras cosas, a contribuyentes cuyo volumen de negocios por ventas a personas físicas que no realicen actividades comerciales y agricultores a tanto alzado no supere los 20.000 PLN en el ejercicio fiscal anterior. Los emprendedores que iniciaron su actividad durante el año, calculan el límite de facturación que da derecho a la exención de caja registradora de forma proporcional, teniendo en cuenta el plazo restante hasta fin de año desde el inicio de las ventas. El límite de volumen de negocios de la exención de los registros de ventas en la caja registradora se aplica tanto a los contribuyentes exentos de IVA como a los contribuyentes activos del IVA. La exención de la caja registradora, incluso después de superar el límite de facturación, puede ser utilizada por los contribuyentes que, por ejemplo, hacen

  • venta por correo (por correo o servicios de mensajería), siempre que cada pago se reciba a través de un banco u oficina de correos, y de los registros que se mantengan y los comprobantes de pago, quede claro cuál fue el objeto de la entrega y para quién fue realizado (datos del comprador, incluida la dirección);
  • venta de servicios a particulares y agricultores a tanto alzado, si el vendedor recibe el pago por el servicio prestado por correo, banco o cooperativas de crédito, y los registros y confirmaciones de pago muestran claramente qué actividad específica se trata;
  • entregas de activos que sean activos fijos e intangibles en la empresa del contribuyente, si la venta está documentada mediante factura;
  • entrega de bienes raíces;
  • servicios de alquiler y gestión de inmuebles propios y arrendados, si la prestación de estos servicios ha sido plenamente documentada mediante factura o si el contribuyente ha recibido el pago a través de un banco u oficina de correos, y se desprende de los registros y documentos que confirman la pago con qué estaba relacionado y para quién se realizó.

Se excluyó de las exenciones en efectivo la venta de equipos de telecomunicaciones a personas que no son empresarios y agricultores a tanto alzado. Por tanto, al vender un teléfono a un particular, el contribuyente estará obligado a adquirir una caja registradora.

Caja registradora: ¿cómo establecer el límite de volumen de negocios?

De entrada, conviene subrayar que la Ley del IVA no define un volumen de negocios. En arte. 29a de la Ley del IVA, el legislador solo indicó lo que constituye la base imponible. Según dicho artículo, la base imponible es cualquiera que sea la contraprestación recibida o por recibir por el proveedor del bien o servicio por una venta de un comprador, destinatario o tercero. La base también incluye subsidios recibidos, subsidios y otros pagos de naturaleza similar, que tienen un impacto directo en el precio de los bienes o servicios prestados por el contribuyente.

Vale la pena mencionar que al determinar el límite de volumen de negocios por caja registradora, solo se tienen en cuenta las ventas a personas físicas no comerciales y a los agricultores a tanto alzado. De conformidad con § 3 sec. 4 del Reglamento del Ministerio de Hacienda sobre exenciones de la obligación de llevar registros mediante cajas registradoras, el límite de volumen de negocios no incluye, entre otras cosas, venta de inmovilizado, inmovilizado intangible sujeto a depreciación, así como entrega de inmuebles. Al establecer el límite de facturación para el uso de la caja registradora para entidades exentas de IVA, se tiene en cuenta la totalidad del importe bruto. Sin embargo, para los contribuyentes activos del IVA, al determinar el límite de volumen de negocios, se tienen en cuenta los importes de las ventas netas (sin incluir el IVA).

Ejemplo 2.

La Sra. Emilia vende a particulares y se beneficia de una exención de la caja registradora. En febrero, vendió un coche a un particular por 12.000 PLN. El automóvil era un activo fijo en el negocio. ¿Debería la Sra. Emilia tener en cuenta el volumen de negocios de la venta del activo fijo al establecer el límite para la exención de la caja registradora?

No, por regla general, al determinar el límite para la exención de la caja registradora, no se debe tener en cuenta el volumen de negocios logrado en la venta de un automóvil de empresa, que se registró en el registro de activos fijos.

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Pérdida de la exención de la caja registradora: ¿qué sigue?

En caso de pérdida del derecho a la exención del registro de ventas a personas físicas que no realicen actividades comerciales y agricultores a tanto alzado por exceder el límite de volumen de negocios, los empresarios están obligados a comprar una caja registradora. Están obligados a iniciar el registro con su ayuda dentro de los 2 meses siguientes al mes en que el contribuyente superó el límite de facturación.

Ejemplo 3.

En diciembre de 2020, el Sr. Grzegorz superó el límite que le da derecho a solicitar la exención de la caja registradora. ¿La pérdida de la exención de la caja registradora obliga al contribuyente a adquirirla y registrar ventas a particulares a partir del 1 de marzo de 2021?

Sí, como regla general, el contribuyente está obligado a comprar una caja registradora dentro de los 2 meses y registrar las ventas a particulares mediante la emisión de recibos fiscales.

Si el contribuyente no instala la caja registradora a tiempo y comienza a vender, debe tener en cuenta las consecuencias: se le puede imponer una multa o una multa. Por otro lado, el principal factor motivador para instalar la caja registradora en la fecha aplicable es la posibilidad de aprovechar el descuento por su compra. Si hay un retraso, no se puede recibir.

¿Se aplica también la obligación de instalar una caja registradora en el caso de reiniciar las operaciones?

Un empresario que haya superado el límite de exención de caja registradora está obligado a instalarlo en la fecha aplicable. No obstante, surge la duda si, debido a la liquidación de la actividad empresarial, no lo hizo antes del transcurso de los 2 meses siguientes al mes en el que superó el límite de facturación, el reinicio de la actividad derivará en la obligación de instalar una caja registradora. ?

Reabrir un negocio en relación con su liquidación anticipada, es decir, dejar de prestar servicios o vender bienes, cuando antes de cerrar estaba obligado a comprar una caja registradora, y él no lo hizo, resulta en la imposibilidad de beneficiarse de la exención. de la caja registradora. Por tanto, independientemente del tipo de actividad, el contribuyente utiliza el mismo Número de Identificación Fiscal (NIP) en la actividad reiniciada, por lo que no es tratado como una nueva entidad económica. En consecuencia, si anteriormente hubiera perdido el derecho a estar exento de la caja registradora, en el momento del inicio del negocio, debe registrar nuevamente la venta en la caja registradora.

El procedimiento anterior está confirmado por la interpretación individual del Director de Información Tributaria Nacional de 28 de septiembre de 2018 (número de referencia 0112-KDIL2-2.4012.314.2017.2.EW), en la que leemos que: "(...) al reanudar la actividad comercial en una forma legal sin cambios (como persona física), el Solicitante lo hizo como una entidad que continúa la actividad comercial, y no como una entidad que inicia una actividad comercial. En consecuencia, se le pedirá que registre las ventas a personas físicas que no realicen actividades comerciales en relación con la nueva actividad emprendida en la caja registradora. Por lo tanto, no podrá beneficiarse de la exención subjetiva de la obligación de registrar las ventas con el uso de una caja registradora ".

La misma posición fue adoptada también en la interpretación emitida por el Director de Información Fiscal Nacional en Poznań el 11 de febrero de 2016 (número de referencia ILPP2 / 4512-1-903 / 15-2 / AKr).

Ejemplo 4.

En 2020, la Sra. Dominika dirigió un negocio y realizó ventas a personas físicas, aprovechando la exención de la caja registradora. En diciembre de 2020 superó el límite que da derecho a la exención de caja registradora, y en enero de 2019 cerró sus operaciones. ¿Dominika tendrá derecho a una exención de la caja registradora cuando reanude sus operaciones en marzo de 2021 debido a que ha iniciado un nuevo negocio?

No, como indican las autoridades tributarias en sus interpretaciones, una entidad que liquida un negocio y luego lo reabre es tratada como una entidad que continúa operando y por lo tanto, si perdió el derecho a utilizar la exención en el negocio anterior, se requiere para registrar ventas en el nuevo negocio. caja registradora.

En resumen, la pérdida de la exención de la caja registradora en la actividad empresarial desarrollada obliga a los contribuyentes a adquirir la caja registradora y registrar las ventas en ella en un plazo de 2 meses a partir del mes en que se superó el límite de facturación. La situación es similar cuando el contribuyente pierde el derecho a ser liberado de la caja registradora, cierra el negocio y luego abre uno nuevo. Luego, su deber es comprar una caja registradora y registrar las ventas a particulares en la caja registradora desde la primera transacción.