Cómo liquidar el descuento IP BOX para 2019 - ¡te lo explicamos!

Impuesto De Servicio

El alivio IP BOX se introdujo el 1 de enero de 2019. Está dirigido a contribuyentes que producen, desarrollan o mejoran la PI calificada. En la mayoría de los casos, pueden utilizarlo los contribuyentes que crean software y los desarrolladores que revenden los derechos de autor. ¡Veamos cómo liquidar la desgravación IP BOX para 2019 en la declaración de impuestos PIT presentada en 2020!

Paso 1 - ¿Cumple con las condiciones para aprovechar el descuento de IP BOX?

Algunos contribuyentes que liquiden el impuesto sobre la renta de las personas físicas para 2019 podrán por primera vez aprovechar la tributación preferencial de los ingresos por derechos de propiedad intelectual - IP BOX. No obstante, hay que tener en cuenta que si bien el contribuyente tendrá derecho a la desgravación IP BOX, también deberá cumplir una serie de condiciones, que presentaremos en la tabla siguiente.

Condición

Descripción de la situación

realizar actividades de investigación y desarrollo

Un contribuyente lleva a cabo una actividad creativa, incluida la investigación científica o el trabajo de desarrollo, emprendida de forma sistemática con el fin de aumentar los recursos de conocimiento y utilizar los recursos de conocimiento para crear nuevas aplicaciones.

En el caso de los programadores, el trabajo es "creativo" incluso cuando da como resultado nuevas soluciones solo para un cliente específico (como parte de B2B), que no tienen por qué ser nuevas o revolucionarias para todo el mercado.

creando una IP calificada

Patente, derecho de protección de un modelo de utilidad, derecho de registro de un diseño industrial, derecho de registro de topografía de circuito integrado, derecho de protección adicional para una patente de un medicamento o producto fitosanitario, derecho de registro de un medicamento y medicamento veterinario Producto admitido a negociación, derecho exclusivo, a que se refiere la Ley de protección legal de las obtenciones vegetales, derechos de autor de un programa informático que se encuentra legalmente protegido en virtud de las disposiciones.

obtener ingresos (pérdidas) del derecho de propiedad intelectual calificado

El ingreso (pérdida) sobre el derecho de propiedad intelectual calificado es el ingreso (pérdida) calculado de la actividad económica no agrícola en la medida en que se haya logrado:

1) de tarifas o cargos resultantes del acuerdo de licencia relacionado con el derecho de propiedad intelectual calificado;

2) de la venta de un derecho de propiedad intelectual calificado;

3) derecho de propiedad intelectual calificado incluido en el precio de venta del producto o servicio;

4) indemnización por infracción de derechos derivados de derechos de propiedad intelectual calificados, si se obtuvo en litigio, incluidos procedimientos judiciales o arbitrajes.

incurrir en gastos relacionados con la actividad de investigación y desarrollo realizada implica la creación de un IB calificado

Si el contribuyente no ha incurrido en ningún gasto, la relación de nexo será "0" y por lo tanto no será posible aplicar una tasa preferencial a los ingresos. Estos gastos no incluyen gastos indirectos como energía, telefonía o servicios contables.

Mantener registros separados de los eventos económicos a los efectos del alivio de IP BOX.

Los registros deben mantenerse desde el momento en que comienza a obtener ingresos por derechos de propiedad intelectual. Debe cumplir con los requisitos establecidos en la normativa.

Como recordatorio, la desgravación fiscal IP BOX consiste en reducir la tasa impositiva aplicada a una tasa del 5% para los ingresos de derechos de propiedad intelectual calificados obtenidos por el contribuyente (es decir, propiedad intelectual calificada). El descuento se aplica solo a las personas que dirigen un negocio. Si el contribuyente no cumple con las condiciones, no puede beneficiarse de la desgravación IP BOX. ¿No sabe si tiene derecho al descuento IP BOX? Lea nuestros artículos sobre este tema:
Exención de IP Box: ¿en qué condiciones se otorga?
IP Box: una tasa de impuesto sobre la renta del 5%
IP BOX para un desarrollador: ¿es elegible?

Paso 2 - Registros para propósitos de IB calificado

Como se mencionó anteriormente, para aprovechar las preferencias de IP BOX, se deben mantener registros separados que incluyan todas las operaciones financieras relacionadas con la obtención de ingresos por la venta de IB elegibles. El legislador no impuso una forma específica de registro de eventos para los contribuyentes que no llevan libros contables a los efectos de aplicar las preferencias de IP BOX. Al mismo tiempo, es importante poder calcular los ingresos de PI calificados sobre su base, es decir, poder mostrar en la declaración anual de impuestos:

  • suma total de ingresos,

  • la suma total de los costos fiscales,
    el monto total de los ingresos (pérdidas), divididos entre los sujetos a tributación al tipo del 5% y los no sujetos a tributación preferencial.

Por lo tanto, los contribuyentes que no llevan libros contables pueden llevar registros separados para un proyecto IB calificado usando programas de computadora (una hoja de cálculo o manualmente) en papel. Dichos registros deben tener una lista mensual de documentos que confirmen los gastos relacionados con el proyecto del IB elegible al final de un mes determinado. Los registros también deben contener un resumen que presente un enfoque cada vez mayor del gasto en relación con proyectos individuales. Los registros mantenidos en versión electrónica deben archivarse, por ejemplo, en un disco de computadora, y su estructura debe permitir posteriormente obtener datos al final de cada mes natural. Según las explicaciones de la desgravación fiscal IP BOX, el libro de ingresos y gastos fiscales se ha concebido como una herramienta de mantenimiento de registros que permite calcular correctamente el importe de los ingresos y los costes deducibles de impuestos y, sobre todo, los ingresos a efectos del impuesto sobre la renta. . Por lo tanto, se determinan los ingresos comerciales y los ingresos que no estarán sujetos a la exención de IP BOX. Los registros deben mantenerse actualizados. No se puede llevar a cabo para el futuro y no se puede complementar al revés, según confirmó el director de KAS el 27 de noviembre de 2019 en sentencia individual con número de referencia. acto 0115-KDIT2-1.4011.405.2019.2.KK. Por lo tanto, en el caso de que no se mantengan registros separados desde el inicio de las actividades de investigación y desarrollo destinadas a crear, desarrollar o mejorar el IB calificado, el derecho a usar el IP BOX no está autorizado (Director de KAS, 18 de noviembre de 2019 , número de referencia de archivo 0115-KDIT3.4011.354) .2019.1. PSZ).

Descargue una plantilla gratuita de registros para los propósitos de IB calificado

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Registros para el propósito de IP BOX relief.pdf Descripción: un formulario para el llenado manual docx
Registros con el propósito de IP BOX.docx relieve Descripción: editar, imprimir, guardar

Paso 3: ¿cómo contabilizar la desgravación fiscal IP BOX para 2019 en la declaración anual de impuestos?

Las declaraciones comerciales anuales, incluidos PIT-36 y PIT-36L, se pueden enviar del 15 de febrero al 30 de abril. Por tanto, algunos emprendedores que quieran beneficiarse de la desgravación IP BOX podrán liquidarla en esta fecha en el anexo PIT / IP adjunto a su declaración anual de impuestos.

Para ilustrarlo mejor, presentaremos un ejemplo de cómo contabilizar la desgravación fiscal IP BOX para 2019 en la declaración anual de impuestos presentada en 2020.

Ejemplo 1.

El señor Michał es un programador (que tiene una interpretación individual que confirma el derecho a aprovechar la desgravación IP BOX) y en 2019, como parte de una empresa unipersonal (gravada con un impuesto fijo), obtuvo un ingreso de 100.000 PLN. mientras que los gastos ascendieron a 50.000 PLN. Por lo tanto, logró unos ingresos de 50.000 PLN. Como parte de estos ingresos, obtuvo ingresos de PI calificados (una patente) por un monto de 20.000 PLN. En este ingreso:

  • el ingreso de IB calificado fue PLN 50,000,

  • los costes del IB elegible ascendieron a 30.000 PLN, incluidos:

    • los costes directos ascendieron a 10.000 PLN,

    • la adquisición de resultados de I + D de una entidad no vinculada ascendió a 10.000 PLN,

    • la adquisición de IB elegible ascendió a 10.000 PLN.

Cabe destacar que el Sr. Michał no utiliza la exención del art. 44 apartado 7a y art. 21 seg. 1 punto 63a y 63b de la Ley PIT.

En el apéndice de PIT / IP adjunto a la declaración anual de impuestos PIT-36L, el Sr. Michał completa los siguientes elementos.

En el artículo 1, su NIP (número de identificación fiscal).

Los puntos 2 y 3 los completa la oficina de impuestos.

En el ítem 4, el contribuyente indica 2019.

En la parte A "Datos de identificación del contribuyente", el contribuyente completa su apellido, nombre y fecha de nacimiento.

En la siguiente parte, B, el contribuyente indica cuál de los IB elegibles obtuvo el ingreso. El Sr. Michał en su caso en el punto 8 indica el número "1".

En la parte C, el Sr. Michał no marca la opción SÍ en el punto 17 debido a que en su caso es posible determinar los ingresos por derechos de propiedad intelectual elegibles individuales.

En el ítem 18, el contribuyente indica la cantidad de 50.000 PLN.

En el ítem 19, el contribuyente indica la cantidad de PLN 30.000.

En el ítem 20, el contribuyente indica el monto de la renta multiplicado por la razón nexo. El señor Michał ingresa el valor de PLN 17333, resultante del cálculo:

(10 000 + 10 000) × 1,3
____________________________
10 000 + 10 000 + 10 000        = 0,867

20.000 PLN × 0,867 = 17.333 PLN

En el ítem 21, el contribuyente indica la cantidad de PLN 2.667 resultante del cálculo de:
50.000 PLN - 30.000 PLN - 17.333 PLN = 2.667 PLN

En el ítem 22, el contribuyente indica PLN 0.

El Sr. Michał deja en blanco la Parte D, ya que no se beneficia de la exención del cobro de anticipos (artículo 44 (7a) de la Ley PIT).

En la parte E, el Sr. Michał tampoco completa el valor porque no obtuvo ingresos de la actividad económica realizada en la zona económica especial ni ingresos de la actividad económica especificada en la decisión sobre la ayuda.

En la parte F, el Sr. Michał presenta el cálculo de impuestos.

En la partida 33, el contribuyente completa la cantidad de 17 333 PLN, de acuerdo con el esquema de cálculo indicado en el campo.

En el ítem 34, el contribuyente indica el monto de PLN 867 (PLN 17 333 x 5%). El monto del artículo 34 debe transferirse al artículo 118 de la declaración de impuestos PIT-36L.

Después de completar el apéndice PIT / IP, proceda a completar el apéndice PIT / B.

En este apéndice, los ítems 1-6 son completados por el contribuyente de la misma manera que en PIT / IP.

En la parte B. Entonces en posición:

  • 7 muestra 50.000 PLN,

  • 8 - 20.000 PLN,

  • 9-30.000 PLN,

  • 100 zloty.

La parte C no la complementa el contribuyente porque no es accionista de ninguna empresa.

En la parte D.1. el contribuyente hace los mismos montos que en la parte B porque no ha ingresado ningún valor en la parte C.

En la parte D.2. El señor Michał ingresa las cantidades que aumentan los ingresos / reducen las pérdidas en la actividad económica, es decir, en la posición:

  • 26 - indica la cantidad de PLN 2.667 (del artículo 21 del anexo PIT / IP),

  • 27 - indica la cantidad de PLN 0 (calculado de acuerdo con el esquema de cálculo indicado en el campo),

  • 28: indica la cantidad de 2667 PLN (calculada de acuerdo con el esquema de cálculo indicado en el campo),

  • 29: indica la cantidad de 32.667 PLN (2.667 PLN + 30.000 PLN = artículo 24 + artículo 28).

En la parte D.3. El señor Michał ingresa los ingresos, costos e ingresos totales de la actividad económica después de la deducción, es decir, en la posición:

  • 30: indica la cantidad de 50.000 PLN (de la partida 22),

  • 31: indica la cantidad de 20.000 PLN (de la partida 23),

  • 32: indica la cantidad de 32.667 PLN (de la partida 29),

  • 33 - indica la cantidad de PLN 0 (del artículo 27).

El Sr. Michał no completa la parte E, ya que no es socio de una sociedad general suspendida.

Después de completar los archivos adjuntos, proceda a la liquidación de PIT-36L. Debido al hecho de que el señor Michał se benefició de la desgravación IP BOX, obtendrá un reembolso de impuestos por un monto de 2426,62 PLN, que resulta de los siguientes cálculos:
impuesto adeudado para todo el año: 50.000 PLN × 19% = 9.500 PLN
impuesto adeudado, incluido IP BOX:
PLN 32,667 × 19% = PLN 6,206.73
17333 PLN x 5% = 866,65 PLN

diferencia: 9.500 PLN - (6.206,73 PLN + 866,65 PLN) = 2.426,62 PLN.

En resumen, los contribuyentes enfrentarán un verdadero desafío en la declaración de impuestos de 2019, ya que estas disposiciones son ambiguas, por lo que muchos de ellos no decidirán deducir la desgravación fiscal como parte de su declaración de impuestos. Sin embargo, esperamos que la instrucción anterior que explica cómo contabilizar la desgravación IP BOX para 2019 facilitará a los contribuyentes la inclusión de la desgravación y, por lo tanto, más contribuyentes se beneficiarán de ella este año. Según la aclaración fiscal del 15 de julio de 2019, la desgravación fiscal solo se puede aplicar anualmente. Sin embargo, en la interpretación 0115-KDIT3.4011.445.2019.2.AD, el Director de Información Tributaria Nacional acordó con el contribuyente que podría aplicar la tasa del 5% a los pagos anticipados para 2020. Sin embargo, esta es una posición aislada y inconsistente con la explicación fiscal.

¿Cómo contabilizar la desgravación fiscal IP BOX para 2019 en la declaración anual de impuestos en el sistema wFirma.pl?

Un contribuyente que tiene derecho a una desgravación IP BOX, que no se beneficia de la exención en virtud del art. 44 seg. 7a y art. 21 seg. 1 punto 63a y 63b de la Ley PIT, en el sistema wFirma.pl, podrá complementar el anexo PIT / IP a su declaración anual de impuestos - PIT-36 o PIT-36L.

Para generar una declaración anual sobre las actividades en el sistema, vaya a la pestaña: INICIO »IMPUESTOS» DECLARACIONES ANUALES »AÑADIR DECLARACIÓN y luego seleccione uno de los formularios correspondientes:

  • Declaración anual del impuesto sobre la renta en condiciones generales (PIT 36),

  • Declaración anual del IRPF (PIT 36L).

En la ventana que aparecerá, indique el propósito de la declaración anual de impuestos: presentación o corrección.

Luego de aceptar las próximas ventanas, aparecerá una ventana en la que indicas los anexos a adjuntar a la declaración anual. Para agregar un adjunto PIT / IP, seleccione la opción ANEXO PIT / IP.

En la ventana de creación de la declaración, vaya al archivo adjunto PIT / IP y complete las ventanas manualmente. Después de su finalización, el sistema transferirá automáticamente el valor de los ingresos a PIT / B, y el monto del impuesto en PIT-36 a la posición 361 (si actúa como contribuyente) o 362 (si actúa como cónyuge), y en PIT -36L a la posición 118.

Además, el sistema recordará al contribuyente mediante un mensaje en el anexo PIT / B que debe reducir los ingresos y costos relacionados con la actividad empresarial por los incluidos en el PIT / IP, para que no se produzca la doble imposición.

El contribuyente enviará la declaración anual elaborada directamente desde el sistema a través de la pestaña INICIO »IMPUESTOS» DECLARACIONES ANUALES, donde deberá seleccionar la declaración preparada y utilizar la opción ENVIAR A LA OFICINA. En la ventana que aparecerá se confirma el dato de autorización y se utiliza la opción ENVIAR A LA OFICINA.

Luego de ordenar el envío, aparecerá un sobre junto a la declaración, que se volverá verde luego de un envío positivo, y será posible descargar la UPO.