¿Cómo liquidar el alquiler de un vehículo de turismo?

Impuesto De Servicio

Actualmente, existen muchas empresas que ofrecen alquiler de vehículos de pasajeros en el mercado. Un gran grupo de empresarios deciden esta solución, ya sea como una solución temporal a la falta de un automóvil que se necesita en este momento o como una forma a largo plazo de proporcionar un vehículo de la empresa para usted o sus empleados. En cada una de estas situaciones, es necesario liquidar el alquiler del turismo obtenido de esta forma.

Es indiscutible que para poder liquidar la renta mencionada anteriormente como parte de la actividad realizada, este gasto debe cumplir con las condiciones especificadas por el legislador en el art. 22 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Según él, para que un gasto determinado se incluya en los costos deducibles de impuestos, es necesario que:

  • fue incurrido por el contribuyente,
  • estaba relacionado con las actividades realizadas por él,
  • su incursión tenía como objetivo obtener ingresos o mantener o asegurar la fuente de ingresos,
  • no fue excluido de la categoría de costos tributarios de conformidad con el art. 23 seg. 1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

En resumen, si el automóvil se alquila con fines comerciales, el empresario puede incluir el costo del alquiler del vehículo en los costos. Y aquí comienzan las escaleras: cómo hacer tal acuerdo, si tal gasto debe incluirse en el llamado asignación de kilometraje, ¿debería tenerse en cuenta directamente en los costes? La respuesta a esta pregunta aparentemente simple es ambigua.

Alquiler a kilómetros ...

La ley polaca no proporciona una respuesta clara a lo que debe entenderse como gastos relacionados con el costo de uso de un automóvil. El caso está en disputa. Las autoridades tributarias y algunos tribunales administrativos en sus sentencias (por ejemplo, sentencias del Tribunal Supremo Administrativo de 8 de febrero de 2007, número de referencia de expediente II FSK 189/06; de 25 de marzo de 2010, número de referencia de expediente II FSK 1890/08; WSA en Gliwice de 15 de febrero de 2007, expediente número de referencia I SA / GL 377/06, publicado por CBOSA) se refiere a la disposición de que los gastos por el uso de automóviles con fines comerciales no son deducibles de impuestos. Datos personales que no constituyen propiedad del contribuyente - en la parte que exceda el monto resultante de la multiplicación del número de kilómetros del kilometraje real del vehículo a los fines del contribuyente y la tasa por un kilómetro de kilometraje (el llamado kilometraje), especificada en reglamentos separados emitidos por el ministro competente.

Según la opinión de este grupo de expertos, los costes de uso así definidos también incluyen las tarifas de alquiler, por lo que dicho gasto puede incluirse en los costes deducibles de impuestos solo teniendo en cuenta el límite de kilometraje.

Por supuesto, para ello es necesario llevar un registro del kilometraje del vehículo, de acuerdo con el formulario especificado en la normativa pertinente.

... o directamente en los costos?

El segundo grupo de sentencias de tribunales administrativos e interpretaciones de las autoridades tributarias presenta una posición asumiendo que la tarifa por el alquiler de un automóvil no constituye el costo de su operación, porque es un gasto relacionado con la obtención de un título legal que permita el uso de la propiedad de otra persona. coche. Según este punto de vista, el alquiler debería relacionarse directamente con los costes deducibles de impuestos, sin el límite de la denominada kilómetros.

En la sentencia del Tribunal Supremo Administrativo de 17 de octubre de 2012 (expediente número de referencia II FSK 467/11), podemos leer: "(...) la restricción resultante de la disposición citada (Artículo 16 (1) (51) de la Ley del Impuesto sobre Sociedades - nota del editor) (...) se aplica solo a los gastos incurridos por el uso de un automóvil, es decir los gastos de explotación.Sin embargo, esta limitación no se aplica a gastos de diferente tipo, incurridos para obtener la posibilidad de usar el automóvil en forma de compra de un título específico, que da derecho a su uso; dicho gasto puede ser, entre otros, el alquiler de un coche. Así, la pretensión de que limitando en la forma especificada en el art. 16 seg. 1 punto 51 u.p.d.o.p. están sujetos a las sumas gastadas en relación con el uso de la cosa, el uso de la cosa, solo tiene derecho si va acompañada de una estipulación significativa de que esto no se aplica a las sumas gastadas para adquirir el derecho de usar la cosa o usar la cosa como algo que va más allá del concepto de "uso". (...) ".

Debido a que las posiciones de los tribunales y las autoridades tributarias con respecto a la liquidación del alquiler de un automóvil de pasajeros son heterogéneas, el contribuyente, en función de las sentencias e interpretaciones disponibles, debe decidir qué opción adoptar. Para los empresarios, una solución más ventajosa es incluir este gasto directamente en los costes. Sin embargo, nunca hay garantía de que la autoridad de control tributario no cuestione la solución adoptada por el contribuyente. Por lo tanto, para protegerse y disipar dudas, el empresario, después de pagar una pequeña tarifa, puede solicitar una interpretación fiscal individual en su caso por parte del Ministro de Hacienda.