Inversiones a corto plazo: ¿qué incluimos?

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Todo empresario que dirige un negocio se pregunta cómo distribuir de manera rentable el capital acumulado y ganado. Los bienes raíces han sido la forma de inversión más popular recientemente. Sin embargo, también se debe prestar especial atención a las inversiones a corto plazo, que conducen a obtener ganancias en un tiempo relativamente corto.¿Qué son las inversiones a corto plazo y qué incluyen? ¡Sobre eso en el artículo!

Inversiones a corto plazo: ¿qué es?

De conformidad con el art. 3 seg. 1 punto 17 de la Ley de Contabilidad, las inversiones se definen como activos adquiridos en el curso de la actividad empresarial con el fin de obtener beneficios económicos derivados del incremento de su valor, que se realiza en el tiempo. De conformidad con el art. 3 seg. 1 punto 12 de la Ley de Contabilidad, los activos se entienden como "Recursos de propiedad controlados por una entidad con un valor determinado de manera confiable, que surgen de eventos pasados, que resultarán en una entrada de beneficios económicos a la entidad en el futuro.". En consecuencia, las inversiones a corto plazo pueden ser ingresos en forma de intereses, dividendos (participación en las ganancias) u otros beneficios, incluso de transacciones comerciales; en particular, activos financieros, inmuebles o activos intangibles mantenidos por determinadas entidades con el fin de obtener beneficios financieros. Los tipos de inversiones a corto plazo se presentan en la siguiente tabla.

Tipo de inversiones a corto plazo

Activos financieros a corto plazo Otras inversiones a corto plazo
  • medios de pago nacionales (también en moneda extranjera),

  • Divisas,

  • intereses devengados sobre activos financieros,

  • depósitos,

  • acciones y acciones,

  • préstamos concedidos,

  • otros valores.

  • metales preciosos,

  • joyas,

  • impresión antigua,

  • artículos valiosos para la historia o la cultura: antigüedades,

  • monedas con valor numismático,

  • valores,

  • obras de arte.

Tenga en cuenta que la condición principal para que un activo se considere una inversión a corto plazo es que cumpla una de las siguientes condiciones:

  1. vencimiento inferior a 12 meses (desde la fecha del balance),
  2. destinados a cotizar en el próximo ejercicio financiero (la fecha de vencimiento no importa en ese momento).

Tipos de inversiones a corto plazo

Las entidades con inversiones a corto plazo las registran en el balance general en el rubro B.III.2. Las inversiones a corto plazo más importantes incluyen: acciones, otros valores, acciones, efectivo y otros activos en efectivo, préstamos otorgados, otros activos financieros a corto plazo e inversiones a corto plazo y su valoración.

Comparte

Estos incluyen principalmente contribuciones en efectivo o en especie a una sociedad de responsabilidad limitada, asociaciones o cooperativas. La contribución es un valor de activo en forma de activo intangible: derechos o cosas. Las acciones aportadas están destinadas a cubrir el capital social o fondo de capital adquirido en una entidad determinada.

Otros valores

Otros valores incluyen bonos, bonos hipotecarios, letras comerciales, certificados de inversión, debentures y otros similares, cuyo vencimiento no supere los 12 meses o estén destinados a la venta en el próximo ejercicio económico.

Comportamiento

Las acciones son valores emitidos por una sociedad anónima que confirman el derecho a los recursos de propiedad de esa sociedad. Las acciones que operan en circulación económica pueden emitirse al portador oa una persona determinada (acciones nominativas). Las acciones al portador, a diferencia de las acciones nominativas, se emiten solo después del pago del monto total adeudado por su compra.

Efectivo y equivalentes de efectivo

El efectivo incluye el efectivo en caja y en una cuenta bancaria, incluida la moneda nacional, extranjera y las cartas de crédito. Otros efectivo son depósitos a plazo, letras del tesoro, letras de cambio y de ahorro, cheques y letras de cambio, así como certificados de depósito con vencimiento no superior a 3 meses. Otros activos monetarios son también letras de cambio y cheques hipotecarios con vencimiento superior a 3 meses desde la fecha del balance, dividendos adeudados y el valor de los intereses de los bonos, devengados desde la fecha de su emisión hasta la fecha de compra por una determinada entidad.

Préstamos concedidos

Estos incluyen préstamos con vencimientos no mayores que el final del siguiente año financiero o mayores que el año financiero, asumiendo que el préstamo se reembolsará en cuotas.

Otros activos financieros a corto plazo

Este grupo incluye todos los demás activos financieros, excluidos los enumerados anteriormente. Incluyen comisiones de arrendamiento financiero o depósitos a plazo bancario con vencimientos superiores a 3 e inferiores a 12 meses desde la fecha del balance.

Inversiones a corto plazo y su valoración

La medición de las inversiones a corto plazo depende de si la entidad está en vigor para una auditoría de balance o no. Si se requiere que la entidad realice dicha auditoría, las inversiones a corto plazo se valoran sobre la base del costo, que representa el valor razonable de los activos incurridos o transferidos. El precio de compra de un activo determinado incluye todos los costos adicionales relacionados con la compra. De conformidad con el § 13 sec. 1. Reglamento del Ministro de Hacienda sobre los principios detallados de reconocimiento, métodos de valoración, alcance de divulgación y presentación de instrumentos financieros: “Los activos financieros se registran en los libros de cuentas a la fecha de celebración del contrato al precio de compra, es decir, al valor razonable de los gastos incurridos u otros activos transferidos a cambio (...)”.

Si una determinada entidad no está obligada a cumplir con lo dispuesto en el reglamento antes mencionado, los activos se miden de acuerdo con el art. 28 seg. 1 punto 5 de la Ley de Contabilidad, según el cual se aplican los precios de mercado o de compra, el que sea menor. Si el precio de mercado de las inversiones a corto plazo ha cambiado, se revaloriza al valor actualmente aplicable en el mercado. El valor de la diferencia constituye ingresos o costos financieros, respectivamente, y se denomina amortización. Las inversiones a corto plazo en forma de préstamo se valoran de acuerdo con el principio de prudencia, al valor del pago adeuda que constituye el principal más los intereses, respectivamente, teniendo en cuenta la revalorización del préstamo.

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Ejemplo 1.

La empresa X otorgó un préstamo al contratista ABC en junio de 2019 por un monto de 10.000 PLN. PLN con fecha de reembolso a fines de junio de 2020. De julio a diciembre de 2019, ABC realizó reembolsos regulares del pasivo, mientras que a partir de enero de 2020 el contratista dejó de pagarlos debido a dificultades financieras. En tal situación, la empresa X debe actualizar el valor del préstamo otorgado, con base en el valor pendiente, que será el costo financiero.

Una entidad también puede decidir reclasificar las inversiones a corto plazo en inversiones a largo plazo. Luego se valúan al valor en libros o al precio de compra, el que sea menor. Si las inversiones a corto plazo se midieron inicialmente a valores de mercado, a pesar de su reclasificación a inversiones a largo plazo, no se realiza ninguna revaluación. Del mismo modo, puede reclasificar una inversión a largo plazo en una a corto plazo, manteniendo también la valoración original. Si la inversión a largo plazo reclasificada se actualizó previamente (cambio en el valor) y los costos o ingresos resultantes se reconocieron en el capital de la entidad o en el fondo de revalorización, entonces el valor no liquidado a la fecha de la reclasificación debe incluirse en los ingresos financieros. o costos.

Ejemplo 2.

XYZ compró mil. acciones a 5 PLN cada una, lo que califica esta compra como una inversión a largo plazo. Teniendo en cuenta el aumento en el valor de las acciones, el precio de una acción en la fecha del balance era de 7 PLN por acción. Después de unos meses, la empresa decidió reclasificar una inversión a largo plazo en una inversión a corto plazo. Debido al aumento en el valor de las acciones, la valoración se revaluó a 2.000 PLN. zloty. A la fecha de reclasificación de la inversión a corto plazo, la cantidad de 2.000 PLN debe incluirse en los ingresos financieros. PLN, que constituye el valor de la revalorización.