Información CIT-ST: ¿quién debe enviarla y cuándo?

Impuesto De Servicio

Los emprendedores desarrollan sus actividades en toda Polonia creando numerosas oficinas y sucursales.Es especialmente visible en el comercio, ya que los contribuyentes que se ocupan de esta industria tienen sucursales en cada distrito. Así, los ingresos se obtienen en toda Polonia, no solo en la sede del emprendedor. ¡Compruebe cuál es la información de CIT-ST!

Base jurídica CIT-ST

De conformidad con el art. 28 seg. 1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (en adelante, la Ley de CIT), los contribuyentes con establecimientos (sucursales) ubicados en el territorio de una unidad de gobierno local diferente a la correspondiente a su sede, deben presentar anticipos mensuales o trimestrales a la oficina de impuestos a tiempo y adjuntar a la declaración de impuestos sobre el monto de la información de ingresos (pérdidas) preparada de acuerdo con regulaciones separadas, con el fin de determinar el ingreso de la participación de las unidades del gobierno local en los ingresos del impuesto a la renta de personas jurídicas. Las entidades con sucursales fuera de la sede de la entidad deben, además de la liquidación de CIT, presentar formularios adicionales en los que demuestren los ingresos obtenidos en otras comunas. Art. 10 seg. 1 de la Ley de Ingresos de Unidades de Gobierno Local dice que:
"si el contribuyente del impuesto sobre la renta de las sociedades tiene un establecimiento (sucursal) ubicado en el territorio de una unidad de gobierno local distinta a la que corresponda a su sede, parte de los ingresos por participación en el producto de este impuesto se transfiere al presupuesto de la Unidad de gobierno local en la que se encuentra este establecimiento, en proporción al número de personas empleadas en él en virtud de un contrato de trabajo, sujeto a los apartados 2 y 2a ".

La Ley sobre la renta de las unidades del gobierno local contiene su propia definición de establecimiento (sucursal). En el sentido de la Ley, este es el lugar de trabajo especificado en el contrato de trabajo, ubicado en el territorio de una unidad de gobierno local distinta de la unidad de gobierno local competente para la sede del contribuyente (artículo 10 (3) de la mencionada Ley de Renta de Unidades de Gobierno Local). Por lo tanto, la determinación del lugar de trabajo de un empleado específico en el contrato de trabajo determina qué unidad de gobierno local (comuna, poviat, voivodato) obtendrá una participación porcentual en el impuesto sobre la renta corporativo total pagado por este empleador, respectivamente.

El legislador impuso a las entidades sujetas al Impuesto sobre Sociedades la obligación de elaborar y remitir la información remitida a las oficinas tributarias, que contenga una relación de establecimientos y el número de personas empleadas bajo contrato de trabajo, que presten trabajo en establecimientos individuales (sucursales), con indicación de las unidades del gobierno local en el área de las cuales se ubican.

Ejemplo 1.

Una empresa comercial con sede en Varsovia tiene una red de 600 tiendas en todo el país. Los trabajadores locales se emplean en los supermercados fuera de la oficina. El lugar de trabajo de los empleados empleados es un mercado ubicado en una comuna determinada. ¿Debería el contribuyente presentar una declaración CIT-ST en este caso?

En este caso, el contribuyente deberá presentar el formulario CIT-ST, porque opera en todo el país. En las comunas individuales donde se encuentran los supermercados, el contribuyente emplea empleados. Como se desprende de la declaración anterior, la estructura legal adoptada asume que a los efectos de determinar los ingresos de la participación de las unidades del gobierno local en los ingresos del impuesto sobre la renta de las personas jurídicas, un establecimiento separado organizativamente es el lugar de trabajo especificado en el contrato de trabajo con un empleado específico. Por lo tanto, no importa si hay una sucursal (planta) en un lugar de trabajo determinado. El lugar de trabajo debe estar especificado en el contrato de trabajo y, además, debe estar ubicado dentro del territorio de una unidad de gobierno local distinta a la de la sede del contribuyente.

Así lo confirma la interpretación individual del Director de la Cámara Fiscal de Poznań del 2 de abril de 2015:
"Una empresa que emplea, sobre la base de un contrato de trabajo, empleados cuyo lugar de trabajo especificado en estos contratos es el lugar de residencia, está / estará obligada a mostrarlos en la información del contribuyente para determinar los ingresos adeudados al gobierno local unidades por participación en la recaudación del impuesto sobre la renta de las personas [...] jurídicas CIT-ST. Sin embargo, debido al hecho de que la empresa no tiene unidades organizativas (sucursales) separadas, no se le ha exigido / no se le pedirá que presente el formulario CIT-ST / A ”.

Información sobre CIT-ST - patrones

El legislador obligó a los contribuyentes a presentar las declaraciones antes mencionadas, y también especificó su modelo y plazos para la presentación de las declaraciones antes mencionadas. información sobre establecimientos (departamentos) y el número de personas que trabajan en establecimientos individuales (departamentos). Este alcance está especificado en la Ordenanza del Ministerio de Finanzas de 4 de diciembre de 2007 sobre la liquidación de los ingresos provenientes de la participación de las unidades del gobierno local en los ingresos del impuesto sobre la renta de las personas jurídicas. A la luz del § 4 sec. 1 del reglamento, la información del contribuyente incluye:

  • una lista de establecimientos con una indicación de las unidades de gobierno local en las que se ubican estos establecimientos;

  • el número de personas empleadas en virtud de un contrato de trabajo, que proporcionan trabajo
    en sitios individuales, determinados por el estado;

  • en el último día del mes para el cual se adeuda el impuesto anticipado - para la liquidación de ingresos a que se refiere el § 2 sección 1, durante el año fiscal;

  • en el último día del año fiscal para el cual se presenta una declaración sobre el monto de los ingresos (pérdidas) obtenidos en el año fiscal para la liquidación final de los ingresos a que se refiere el § 2 sección 1, para el último mes del año fiscal.

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De conformidad con el § 5 de la ordenanza, el número de personas empleadas en la planta se determina teniendo en cuenta el lugar de trabajo resultante del contrato de trabajo, de acuerdo con los principios metodológicos de las estadísticas especificados en reglamentos separados.

Las siguientes declaraciones son válidas a este respecto:

  • CIT-ST - información del contribuyente para determinar los ingresos adeudados a las unidades del gobierno local por la participación en los ingresos del impuesto sobre la renta de personas jurídicas;

  • CIT-ST / A: información sobre establecimientos (sucursales) enviada como anexo al formulario CIT-ST.

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¿Dónde enviamos CIT-ST?

Los contribuyentes deben presentar declaraciones anuales antes del final del tercer mes del año siguiente al año fiscal en el que surgió la obligación de pagar el impuesto. Para los contribuyentes sujetos al año fiscal calendario, la fecha límite se pospone al 1 de abril de 2019, ya que el 31 de marzo de 2019 cae en domingo. Al mismo tiempo, las declaraciones anuales son presentadas por los contribuyentes de CIT que han cambiado el año fiscal de tal manera que finaliza a fines de diciembre de 2018.

Presentamos la declaración CIT-ST como anexo a CIT-8. Así, nos sometemos a la autoridad fiscal competente para el asiento del contribuyente.