Factura con la anotación Pago dividido y JPK FA - nueva estructura

Impuesto De Servicio

En virtud de la enmienda a la Ley del IVA, a partir del 1 de noviembre de 2019, se realizaron cambios significativos en el mecanismo de pago dividido. Este cambio también implicó la introducción de una nueva versión de la estructura de la factura con IVA: JPK_FA. En el artículo de hoy, nos ocuparemos del análisis: una factura con la anotación Pago dividido a JPK FA.

Pago dividido en la factura

El mecanismo de pago fraccionado se basa en el supuesto de que el pago del valor neto de los bienes o servicios recibidos se realiza en la cuenta bancaria del vendedor, mientras que el pago del importe correspondiente a la totalidad o parte del importe del IVA resultante de la factura recibida. se realiza a la cuenta de IVA.

Debido a que en relación con ciertas transacciones, el mecanismo de pago fraccionado es obligatorio a partir del 1 de noviembre de 2019, el legislador decidió agregar un nuevo Art. 106e párrafo. 1 punto 18a de la Ley del IVA, que establece que en el caso de facturas en las que el importe total adeudado sea el a que se refiere el art. 19 punto 2 de la Ley de Empresarios (15.000 PLN), que cubre el suministro de bienes o servicios al contribuyente, mencionado en el Anexo 15 de la Ley, la factura debe contener las palabras "mecanismo de pago fraccionado".

Existen sanciones fiscales por violar la obligación de incluir la anotación de pago dividido en la factura.

Como podemos leer en el art. 106e párrafo. 12 y 13 de la Ley del IVA, si se determina que el contribuyente ha emitido una factura sin la anotación "mecanismo de pago dividido", la autoridad tributaria tiene derecho a establecer una obligación tributaria adicional por el monto del 30% del monto del impuesto. para el suministro de bienes o servicios enumerados en el Anexo 15 del acto indicado en esta factura. En relación con las personas naturales que sean responsables del mismo hecho por delito fiscal o por delito fiscal, no se establece obligación tributaria adicional.

La anterior sanción no aplica si el pago del monto correspondiente al monto del impuesto por el suministro de bienes o prestación de servicios enumerados en el Anexo 15 de la Ley, indicado en la factura, se realizó mediante el mecanismo de pago fraccionado. La factura sujeta al pago fraccionado obligatorio debe contener la anotación "mecanismo de pago fraccionado". El vendedor puede estar sujeto a impuestos si este elemento no está indicado en la factura.

Factura con la anotación Pago dividido a JPK FA: ¿cómo se ve la nueva estructura?

Basado en el artículo. 82 § 1b de la Ordenanza Fiscal, los contribuyentes deben enviar archivos de IVA JPK. Esto se hace sin la solicitud de la oficina de impuestos. Por otro lado, el archivo JPK FA es una de las estructuras que se envía solo a solicitud de las autoridades fiscales. Es una estructura relacionada con las facturas de venta.

Básicamente, si la autoridad tributaria, en el curso de actividades de fiscalización, inspecciones tributarias, trámites aduaneros y tributarios, o trámites tributarios, solicita el traslado de dicha estructura, el contribuyente tendrá al menos 3 días para ponerlos a disposición.

La nueva estructura SAF-T, versión n. ° 3, está vigente desde el 1 de noviembre de 2019, sin embargo, las autoridades fiscales pueden exigir que esté disponible a partir del 2 de diciembre de 2019. Cabe destacar que la estructura SAF-T incluye solo datos de facturas de venta. Según las explicaciones proporcionadas por el Ministerio de Hacienda, la estructura JPK_FA (además de los nodos técnicos: Subject1, Naglowek y nodos de control - CTRL) tiene tres nodos básicos:

  • Factura: contiene datos básicos de una factura con IVA, por ejemplo, número de factura, detalles del emisor y del comprador, fecha de emisión, importes netos e IVA según las tasas. También contiene información sobre la moneda en la que se emite la factura. Además, este elemento de la estructura contiene otra información sobre tipos específicos de transacciones documentadas con una factura determinada (especificado en el artículo 106e (1) (16-24) de la Ley del IVA). Por lo tanto, aquí se debe incluir información sobre el mecanismo de pago dividido utilizado,
  • FakturaWiersz: contiene el número de factura (el campo del número de factura en el nodo FakturaWiersz le permite conectar una factura determinada con el nodo Faktura) y datos sobre los productos o servicios entregados, incluida su cantidad / alcance, precio unitario y valor,
  • Pedido: contiene datos sobre pedidos / contratos, incluidos sus valores totales y el asunto (cantidad / alcance, precio unitario y valor), para los cuales se emitieron facturas anticipadas, incluidos en la estructura JPK_FA dada.

El cambio más importante en la estructura analizada es la adición del elemento P_18A en el nodo Factura, que es la etiqueta del mecanismo de pago dividido. Como podemos leer en las explicaciones a este campo, en el caso de facturas en las que el monto total adeudado sea el monto a que se refiere el art. 19 punto 2 de la Ley de Empresarios, que cubre el suministro de bienes o servicios enumerados en el Anexo 15 de la Ley para el contribuyente - las palabras "mecanismo de pago dividido", se debe dar el valor "verdadero", en caso contrario - el valor " falso". La nueva versión de la estructura JPK FA incluye la posibilidad de indicar que la venta se realizó en las condiciones del mecanismo de pago fraccionado. Esto se hace ingresando "verdadero" en el campo P_18A. Cabe destacar que la disposición anterior también incluye el caso en que la venta fue cubierta por el mecanismo de pago fraccionado voluntario, no obligatorio.
Obtenga más información sobre JPK-FA y el pago dividido:
- JPK FA - nueva versión de la estructura
- JPK FA MF - toda la información más importante
- Pago fraccionado obligatorio y sanciones adicionales para los contribuyentes Ejemplo 1.

El contribuyente vendió bienes que no figuran en el Anexo 15 de la Ley. Sin embargo, las partes de la transacción decidieron que se realizaría voluntariamente bajo las condiciones de pago dividido. La autoridad fiscal solicitó que se enviara la estructura JPK FA. Al preparar el expediente, el contribuyente indica el valor "verdadero" en el campo P_18A.

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Comparación de cambios en relación a la versión anterior de SAF-T

En comparación con la estructura JPK FA anterior, se introdujeron varios cambios significativos para facilitar la preparación del archivo:

  • se ha introducido la moneda de las facturas con IVA,
  • se ha cambiado el método de notificación de las facturas de anticipo y liquidación,
  • agregó un elemento opcional Pedidos para facturas anticipadas,
  • se agregó una descripción del elemento KodUrzedu con el texto "Código de la oficina de impuestos, apropiado para el contribuyente que envía JPK_FA",
  • Se agregó el campo P_18A con valores - verdadero o falso, siendo un marcador que informa que la factura documenta la transacción en la que ocurrió el mecanismo de pago dividido (MPP). Este es un campo obligatorio, es decir, si la factura con IVA no documenta la transacción relacionada con el MPP, el campo toma el valor falso,
  • Se agregó el campo P_22 con valores - verdadero o falso, siendo un marcador que informa que la factura documenta la transacción de entrega intracomunitaria de nuevos medios de transporte (NŚT).

Finalmente, recordemos que cuando se trata de facturas emitidas para el período anterior al 1 de noviembre de 2019, a partir del 2 de diciembre de 2019, ya se reportarán según la versión SAF-T.

Creación de un archivo JPK FA

También nos referiremos a las reglas para la preparación y transferencia de la estructura SAF-T. En la mayoría de los casos, se desarrolla mediante un programa informático. Los contribuyentes autónomos pueden utilizar el programa gratuito e-microfirma en este sentido.

El expediente preparado de esta forma debe enviarse a la autoridad fiscal. Esto se hace mediante medios electrónicos de comunicación (por ejemplo, el programa cliente JPK 2.0). También es posible transferir la estructura en soportes de datos de TI, por ejemplo, unidad flash, tarjeta de memoria, CD o DVD.

Pasando al resumen, cabe señalar que el nuevo formato de archivo JPK FA se ha adaptado a los cambios introducidos en el contenido de las facturas que documentan las ventas realizadas en condiciones de pago dividido. Hay un campo en la estructura del archivo que debe contener información de que la venta se llevó a cabo con el uso del mecanismo de pago dividido.

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