Registros de ventas de IVA para margen de facturas de IVA

Impuesto De Servicio

Los contribuyentes que aplican el IVA con el procedimiento de margen deben llevar registros separados teniendo en cuenta este método de liquidación. ¿Cómo se debe mantener correctamente el registro de ventas de IVA para el margen de las facturas de IVA? Nosotros explicamos.

¿Qué es una factura de margen y quién puede aplicarla?

Una factura con IVA de margen es una forma especial de documentar las ventas y la liquidación del IVA. La base imponible de dicha factura no es el valor total de la transacción, sino solo el margen cobrado por el vendedor. La normativa define el margen como una cantidad reducida por el IVA y el valor de compra que el comprador está obligado a pagar. Esto significa que el vendedor solo paga impuestos sobre el margen que ha cobrado al vender los bienes o servicios en adelante. Al mismo tiempo, no puede deducir el IVA de las facturas por la compra de los bienes revendidos.

Las entidades que pueden aplicar la liquidación del IVA de margen son:

  • contribuyentes que prestan servicios turísticos (artículo 119 de la Ley del impuesto sobre bienes y servicios, en adelante: Ley del IVA),
  • contribuyentes que suministren bienes de segunda mano, obras de arte, artículos de colección y antigüedades (artículo 120 de la Ley del IVA).

Las regulaciones no especifican cómo deben mantenerse los registros, sino solo qué datos deben incluirse en ellos, por lo que:

  • las cantidades especificadas en el art. 90 de la Ley del IVA (deducción fiscal parcial),
  • información sobre el tema y la base impositiva,
  • la cantidad de impuestos adeudados,
  • la cantidad de impuesto soportado que reduce la cantidad de impuesto soportado,
  • montos de impuestos a pagar a la oficina de impuestos o devueltos desde esta oficina,
  • otros datos necesarios para la correcta cumplimentación de la declaración de impuestos.

El legislador dispuso requisitos adicionales para los contribuyentes que prestan servicios turísticos:

  • teniendo en cuenta el valor de los bienes y servicios adquiridos a otros contribuyentes en los registros para el beneficio directo del turista y la posesión de los documentos de los que resulten estos valores,
  • llevar registros de tal manera que sea posible indicar qué parte del pago por el servicio es atribuible a los servicios adquiridos a otros contribuyentes para el beneficio directo del turista, y qué parte es para los propios servicios del turista.

En resumen, la forma de los registros y la forma de llevarlos permiten la correcta liquidación del IVA y la elaboración de una declaración de impuestos.

Ejemplo 1.

Alma, una empresa de servicios turísticos (de conformidad con el Art. 119 de la Ley del IVA), organizó un viaje a Praga. El viaje fue comprado por 25 personas, el costo para una persona fue de 1.500 PLN. La empresa generó unos ingresos de 37.500 PLN.

Siete personas solicitaron una factura. De acuerdo con la normativa aplicable, la empresa estaba obligada a emitir facturas con IVA a solicitud de personas físicas.

Debido al tipo de servicios prestados, la empresa mantiene un registro adicional de facturas con IVA emitidas. El valor de las facturas con IVA emitidas, el margen de este mes fue de 7 x 1.500 PLN = 10.500 PLN.

Muestra de registro de facturas con IVA:

No.

Número del Documento

Fecha de operación

Número de identificación fiscal del contratista

Datos del contratista

Descripción de la transacción

Valor del margen no imponible de la factura con IVA (en PLN)

1

Margen de la factura con IVA 1/05/17

01.05.2020

8888888888

Anna Kowalska, Ul. Parkowa 1, Breslavia

viaje - Praga

1500,00

2 ... ... ... ... ... ...
3 ... ... ... ... ... ...
4 ... ... ... ... ... ...
5 ... ... ... ... ... ...
6 ... ... ... ... ... ...
7        

TOTAL

1500,00

El costo total del viaje fue: viaje en autobús, costo del hotel, comidas, etc. - 29.000 PLN.

Los viajes a países de la UE están gravados a la tasa básica del 23%.

Cálculo de margen:

Ingresos - Costos = Margen bruto: 37.500 PLN - 29.000 PLN = 8.500 PLN

Margen neto: 8.500 PLN: 1,23 = 6910,57 PLN

IVA adeudado sobre el margen neto: 6910,57 PLN x 23% = 1589,43 PLN

Ejemplo de registro de ventas de IVA para el margen de facturas con IVA

No.

La fecha de liquidación del evento.

Duración del evento

Lugar del evento organizado

Importe del margen bruto (en PLN)

Importe del margen neto (en PLN)

Valor del IVA 23% para eventos en la UE (en PLN)

Valor del IVA 0% para eventos fuera de la UE (en PLN)

1.

23.05.2020

17-22.05.2020

Praga

8500,00

6910,57

1589,43

0,00

 

   

TOTAL

8500,00

6910,57

1589,43

0,00

Suponiendo que se trata de la única venta de la empresa en mayo, el valor de las ventas brutas, es decir, 37.500 PLN y el valor de los servicios adquiridos, 29.000 PLN, debe mostrarse en el archivo JPK_V7. PLN en el archivo JPK_V7. Además, en la parte de registro del archivo JPK_V7, las facturas de venta emitidas se marcarán con el símbolo MR_T. Además de la información anterior, la parte de declaración del archivo JPK_V7 mostrará la base imponible: el margen y el IVA adeudado.

La información detallada sobre la emisión y presentación de un margen de factura con IVA en el nuevo archivo JPK_V7 se describe en el artículo: Margen de factura con IVA: todo lo que debe saber

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En una situación en la que el contribuyente está obligado a mantener registros de ventas en la caja registradora, debe registrar la cantidad total recibida del cliente (bajo el código asignado al margen, el llamado cero técnico).

Si la empresa proveedora de servicios turísticos también brinda sus propios servicios, entonces debe liquidarlos en términos generales. Las cantidades recibidas de los turistas por sus propios servicios, menos el IVA adeudado, están sujetas al IVA. El contribuyente puede entonces deducir el impuesto soportado sobre las compras relacionadas con los servicios propios.

¿Cómo emitir un margen de factura con IVA en el sistema wfirma.pl?

Es muy sencillo emitir una factura de IVA de margen en el sistema wfirma.pl. Se puede emitir una factura de IVA de margen después de ingresar esta información en el sistema en la pestaña: AJUSTES »IMPUESTOS» IVA IMPUESTO, donde se debe seleccionar la opción Sistema de margen de IVA.

Luego, para emitir una factura con IVA, acceda a la pestaña INGRESOS »VENTAS» EXPOSICIONES »EXISTE LA FACTURA DE MARGEN.

 

Al completar la línea de la factura, en el campo PRECIO DE COMPRA, ingrese el precio por el cual se compró el producto y en el campo MARGEN NETO el margen que se le impone. Adicionalmente, luego de seleccionar la opción VINCULAR GASTOS, será posible ingresar datos en las facturas de compra relacionadas con las ventas. En la pestaña AVANZADO será posible definir el tipo de margen y esquema contable utilizado. La información detallada sobre la emisión de una factura con IVA en el sistema se muestra en el artículo: Margen de la factura con IVA: ¿cómo se debe emitir?