Registros contables de un activo fijo en construcción: ¡vale la pena conocerlos!

Sitio Web

No todos los activos fijos que los empresarios tienen en los registros fueron comprados por ellos. Algunos de ellos son de fabricación propia.¿Cómo registrar los activos fijos en construcción? ¿Cuándo es posible deducir el IVA sobre los gastos relacionados con la fabricación de activos por su cuenta? Registros contables de un activo fijo en construcción, presentamos un conjunto de la información más importante sobre el activo fijo en construcción.

Registros contables de un activo fijo en construcción

Un emprendedor que se encuentra en el proceso de fabricación de un determinado activo fijo (activo fijo en construcción) debe abstenerse de ingresar un activo en el registro de activos fijos hasta el día en que sea apto para su uso en la empresa.

Tras la aceptación de un activo para su uso con fines comerciales, lo ingresamos en el registro de activos fijos. El valor inicial es la base para calcular los cargos por depreciación, que se contabilizarán como costos deducibles de impuestos. Contabilizamos las amortizaciones por depreciación en la columna 13 - "Otros gastos" del KPiR.

¿Cómo determinar el valor inicial de un activo en construcción?

El valor inicial de un activo fijo, en caso de ser fabricado internamente, se considera el costo de producción. El valor inicial de un activo en construcción es, por tanto, la suma del valor de todos los gastos incurridos para la construcción de este activo. Los empresarios exentos de IVA no tienen derecho a deducir impuestos sobre bienes y servicios. Luego, el monto bruto se incluye en el valor inicial del activo fijo.

¿En qué fecha se debe deducir el IVA sobre los gastos relacionados con el activo fijo en construcción?

Los contribuyentes activos del IVA generalmente tienen derecho a deducir el impuesto sobre los bienes y servicios especificados en las facturas de costos. De acuerdo con la normativa aplicable, se puede realizar una deducción de una determinada compra en el mes de recepción de la factura o en tres periodos de facturación consecutivos - meses o dos periodos consecutivos - trimestres, dependiendo de la frecuencia de liquidación de IVA utilizada por el contribuyente. En la práctica, esto significa que, independientemente del tiempo que lleve construir un activo fijo determinado, no debe esperar la deducción del IVA sobre las compras relacionadas hasta que el activo sea aceptado para su uso comercial. Deducimos el impuesto sobre bienes y servicios de forma continua, teniendo en cuenta que el plazo es el segundo mes o trimestre siguiente al mes en el que recibimos una factura que documente el gasto realizado. El IVA deducido en compras relacionadas con la construcción de un activo fijo debe mostrarse en JPK_V7 como la compra de bienes y servicios clasificados como activos fijos por el contribuyente.

¡Comience un período de prueba gratuito de 30 días sin condiciones!

Deducción de IVA y registros contables de un activo en construcción en un ejemplo

Por lo tanto, analicemos la liquidación de gastos relacionados con la construcción de un activo fijo en un ejemplo.

Ejemplo 1.

El Sr. Mateusz es veterinario durante la construcción de su propia clínica veterinaria, la cual planea ingresar al registro de activos fijos y depreciar en el futuro (después de la finalización de la construcción). El Sr. Mateusz es un contribuyente activo del IVA y contabiliza mensualmente. ¿Cuándo puede deducir el IVA de las facturas de costos relacionados con la construcción de una clínica veterinaria y cómo debe contabilizarlos?

Como contribuyente activo del IVA, el Sr. Mateusz tiene derecho a deducir este impuesto de todas las compras relacionadas con la construcción de una clínica veterinaria, que se inscribirá en el registro de activos fijos en el futuro. Este impuesto debe deducirse en el período de facturación en el que se recibió la factura. Si una compra determinada no se muestra en el mes de entrega del documento, el Sr. Mateusz también podrá deducir el impuesto en los tres meses calendario consecutivos siguientes.

Los activos fijos se liquidan en costes mediante amortizaciones, cuya base es el valor inicial adoptado en el registro de activos fijos. La depreciación de los bienes raíces puede comenzar el mes siguiente al mes en que se acepta un activo determinado para su uso comercial. Esto significa que el Sr. Mateusz, incurriendo en gastos relacionados con la construcción de un determinado activo, no los incluye en el KPiR de manera continua. Solo cuando la clínica veterinaria está lista para su uso en la actividad empresarial, puede inscribirla en el registro de activos fijos y, mediante amortizaciones de depreciaciones, incluir gradualmente la suma de los gastos incurridos para la construcción de un activo en los costos tributarios.

¿Cómo registrar los activos fijos en construcción, manteniendo una contabilidad completa?

La cuenta 08 "Activos fijos en construcción" se utiliza para registrar todos los gastos relacionados con la construcción o montaje de activos, que finalmente se incluirán en el registro de activos fijos. En la cuenta "Activos en construcción", también contabilizamos los costes de mejora del activo fijo existente propio o de terceros.

Cada instalación debe tener sus propios análisis. Gracias a esto, podemos determinar fácilmente el costo de producción o el precio de compra de un activo determinado al aceptarlo para su uso.

Activo fijo en construcción registros contables - resumen

Un empresario que decida invertir en un edificio u otro activo que será un activo fijo en el futuro debe tener en cuenta que todos los gastos relacionados con su construcción pueden liquidarse solo después de que se acepte para su uso en la actividad bajo amortizaciones por depreciación. . Los costos deducibles de impuestos se difieren en el tiempo y se divulgan gradualmente en el KPiR. Deducimos el IVA sobre dichos gastos de forma continua, por supuesto, siempre que tengamos derecho a dicha deducción. Gracias a esto, el pasivo debido al impuesto sobre bienes y servicios ya es menor durante la construcción del activo fijo.