Emisión y envío electrónico de facturas con IVA

Impuesto De Servicio

Sentencia individual de 12 de mayo de 2011, expediente ref. IPPP1-443-267 / 11-2 / AS, Director de la Cámara Fiscal de Varsovia

Basado en el artículo. 14b § 1 y § 6 de la Ordenanza Fiscal del 29 de agosto de 1997 (es decir, Revista de Leyes de 2005, No. 8, artículo 60, según enmendada) y § 7 del Reglamento del Ministro de Finanzas de 20 de junio de 2007 en sobre la autorización para emitir interpretaciones de la legislación tributaria (Boletín Legislativo de 2007, núm. 112, artículo 770, según enmendada), el Director de la Cámara de Impuestos de Varsovia, actuando en nombre del Ministro de Finanzas, declara que el cargo del Sociedad, presentada en la solicitud de 09.02.2011 (fecha de recepción el 14 de febrero de 2011) para una interpretación escrita de la ley tributaria sobre el impuesto al valor agregado en el campo de la emisión y envío electrónico de facturas con IVA - es correcta.

JUSTIFICACIÓN

El 14 de febrero de 2011, el mencionado solicitud de interpretación escrita de las disposiciones de la legislación tributaria en un caso individual relativo al impuesto sobre el valor añadido en el ámbito de la emisión y envío electrónico de facturas con IVA.

El siguiente evento futuro se presenta en la presente solicitud:

NS. zoo. en un futuro próximo pretende ampliar su actividad empresarial con un nuevo perfil. La expansión de actividades implicará un aumento de los servicios contables para la entidad consistente en la emisión de varios miles de facturas de IVA a varios contratistas en el período de reporte de un mes. Por la intensificación de la labor de los servicios contables. La empresa quiere utilizar la opción de emitir y enviar facturas con IVA emitidas por ella en formato electrónico. Desde el punto de vista de la Compañía, este método de emisión, envío y, sobre todo, cobro de facturas supondrá un importante ahorro y facilitará el trabajo organizativo en el departamento contable.

El tema de consideraciones detalladas de acuerdo con el Reglamento del Ministro de Finanzas fue una serie de opciones de seguridad, en términos de garantizar que las facturas emitidas, enviadas y almacenadas en formato electrónico tengan una autenticidad de origen incuestionable e integridad de su contenido.

En relación con lo anterior, la Compañía contrató a una empresa especializada en proyectos de sistemas informáticos que permitan la emisión, envío y almacenamiento de facturas electrónicas, garantizando la autenticidad de su origen, la integridad de su contenido, así como su legibilidad durante todo el período de su vigencia. almacenamiento.

La empresa presenta a continuación la seguridad de las facturas con IVA impresas desde el TPV recibidas de una empresa de TI.

El sistema utiliza las siguientes funciones de seguridad para garantizar la integridad de la factura:

La singularidad de la factura: el contratista puede imprimir la factura original solo una vez. El contratista no puede realizar cambios en la factura. La factura se envía al terminal en forma de archivo de texto que se borra de la memoria inmediatamente después de la impresión. Comunicación segura Después de emitir una factura desde el servidor, la información sobre la disponibilidad de la factura se envía al terminal (número de factura, fecha de emisión, nombre de archivo en el servidor FTP). Los datos de la factura se envían a través de un canal VPN seguro (lpsec). Además, la comunicación entre el terminal y el servidor de transacciones está encriptada. Ninguna persona no autorizada puede escuchar esta información. Después de recibir los datos de la factura, el terminal se conecta al servidor FTP y descarga el archivo de texto a imprimir. Debido a que la transmisión se realiza a través de un canal seguro (APN privado, ningún tercero puede espiar la transmisión y modificar / reemplazar la factura).

La firma de la factura mediante un algoritmo criptográfico se agrega al final del archivo de texto con un valor calculado a partir del contenido del archivo mediante la función hash (SHA-1). Además, protege el archivo contra modificaciones / daños durante la transmisión. En caso de cambiar el contenido de la factura, el valor de firma contenido en el archivo no coincidirá con el calculado en el terminal. La Compañía no utiliza una firma electrónica, las facturas estarán disponibles directamente desde los recursos del sistema de la Compañía. Los contratistas que cooperarán con nosotros podrán imprimirlos directamente desde el terminal POS conectado al sistema de la Compañía. El contratista podrá imprimir la factura una sola vez (documento original). El solicitante imprimirá las copias del sistema.

Por tanto, se formuló la siguiente pregunta:

A la luz de los materiales presentados, ¿puede la empresa utilizar un sistema de emisión y envío electrónico de facturas con IVA ...

En opinión de la Compañía, debido a la aplicación de las debidas salvaguardas resultantes de lo dispuesto en el Reglamento del Ministro de Hacienda de 17 de diciembre de 2010 en materia de emisión, envío y almacenamiento de facturas en formato electrónico, la Compañía está en condiciones de garantizar la autenticidad de su origen y la integridad de su contenido. El tema de consideraciones detalladas de acuerdo con el Reglamento del Ministro de Finanzas fue una serie de opciones de seguridad, en términos de garantizar que las facturas emitidas, enviadas y almacenadas en formato electrónico tengan una autenticidad de origen indiscutible e integridad del contenido.

En relación con lo anterior, la Compañía contrató a una empresa especializada en proyectos de sistemas informáticos que permitan la emisión, envío y almacenamiento de facturas electrónicas, garantizando la autenticidad de su origen, la integridad de su contenido, así como su legibilidad durante todo el período de su vigencia. almacenamiento.

También cabe mencionar que la Compañía, al firmar contratos con los contratistas por los servicios que presta, cuenta con su consentimiento para enviar facturas por medios electrónicos.

A la luz del estatus legal aplicable, la posición del Solicitante sobre la evaluación legal del evento futuro presentado se considera correcta.

De conformidad con el art. 106 seg. 1 de la Ley de 11 de marzo de 2004 sobre el impuesto sobre bienes y servicios (Gaceta Oficial N ° 54, artículo 535, según enmendada), en adelante denominada Ley, los contribuyentes a que se refiere el art. 15, están obligados a emitir factura indicando, en particular, la venta, fecha de venta, precio unitario sin impuesto, base imponible, tipo y monto impositivo, monto del derecho y los datos del contribuyente y del comprador, sujeto a Párrafo 2. 1a, 2, 4 y 5 y artículo. 119 párrafo. 10 y art. 120 párrafo 6.

La emisión y almacenamiento de las facturas con IVA está regulada por el Reglamento del Ministerio de Hacienda de 28 de marzo de 2011 sobre devoluciones de impuestos a determinados contribuyentes, emisión de facturas, métodos de almacenamiento y la relación de bienes y servicios a los que se aplica la exención del impuesto. bienes y servicios no aplica (Dz. U. No. 68, ítem 1360), expedido sobre la base de la delegación contenida en el art. 106 seg. 8 de la ley.

De conformidad con la instrucción establecida en el § 19 subpárrafo. 1 arriba Los reglamentos, facturas y facturas correctivas se emiten al menos en dos copias, el comprador recibe el original y el vendedor se queda con la copia. De conformidad con el párrafo 2 arriba un párrafo de la disposición del párrafo 1 no se aplica a las facturas y facturas de corrección enviadas en formato electrónico. En el caso de estas facturas, el vendedor las envía, incluso poniéndolas a disposición del comprador, manteniéndolas en su documentación.

De conformidad con § 21 sec. 1 y seg. 2 arriba del reglamento, los contribuyentes están obligados a almacenar las facturas y facturas correctivas, así como los duplicados de estos documentos, hasta que expire la obligación tributaria. Los contribuyentes conservan las facturas, las facturas de corrección y los duplicados de estos documentos, desglosados ​​en períodos contables, de cualquier forma que garantice:

la autenticidad del origen, integridad del contenido y legibilidad de estas facturas desde el momento de su emisión hasta la expiración del plazo de prescripción de la responsabilidad tributaria; fácil de encontrar; la autoridad tributaria o la autoridad de inspección tributaria previa solicitud, de acuerdo con regulaciones separadas, acceso inmediato a las facturas y, en el caso de las facturas almacenadas en formato electrónico, que permita a estas autoridades procesar también los datos contenidos en las mismas. Donde párrafo 3 del mismo párrafo explica que la autenticidad del origen mencionada en la sec. 2 punto 1, significa certeza en cuanto a la identidad de la persona que suministra los bienes o el proveedor de servicios o el emisor de la factura, y sec. 4, que la integridad del contenido a que se refiere el párr. 2, punto 1, significa que los datos que deben incluirse en la factura no han sido modificados en la factura.

La cuestión del envío y almacenamiento de facturas en formato electrónico está regulada por el Reglamento del Ministerio de Hacienda de 17 de diciembre de 2010 sobre el envío de facturas en formato electrónico, las normas para su almacenamiento y el procedimiento para ponerlas a disposición de la autoridad tributaria o la autoridad fiscalizadora. (Boletín Legislativo No. 249, ítem 1661).) Emitido en base a la delegación contenida en el art. 106 seg. 10 y párrafo 11 de la Ley del IVA.

De conformidad con § 3 sec. 1 arriba del Reglamento, las facturas podrán ser enviadas, incluso puestas a disposición, en formato electrónico en cualquier formato electrónico, siempre que el destinatario haya aceptado previamente este método de envío de la factura, en adelante denominado aceptación. De 2 del párrafo anterior establece que la aceptación o su retiro podrá expresarse por escrito o en forma electrónica.

De conformidad con el § 4 del reglamento anterior, las facturas pueden enviarse en formato electrónico siempre que se garantice la autenticidad del origen y la integridad del contenido de la factura.

La autenticidad del origen de la factura se entiende de conformidad con el § 2 párr. 1 punto 1 de los mencionados del reglamento, certeza en cuanto a la identidad de la persona que entrega los bienes o del proveedor de servicios o emisor de la factura, mientras que la integridad de la factura se entiende de conformidad con el § 2 párr. 1 punto 2 de los mencionados del reglamento es que los datos que deben incluirse en la factura no han sido modificados en la factura.

Sin embargo, según § 2 sec. encima del Reglamento, se preserva la autenticidad del origen y la integridad del contenido de la factura, en particular, cuando se utilizan:

una firma electrónica segura en el sentido del art. 3 punto 2 de la Ley de 18 de septiembre de 2001 sobre firma electrónica (Journal of Laws No. 130, artículo 1450, según enmendada), verificada con un certificado calificado válido o intercambio electrónico de datos (EDI) de acuerdo con el contrato sobre el modelo europeo para el intercambio de datos electrónicos, si el contrato celebrado relativo a este intercambio prevé la aplicación de procedimientos que garanticen la autenticidad del origen de la factura y la integridad de sus datos. Las circunstancias presentadas del caso muestran que la extensión de la actividad del Postulante implicará un aumento de los servicios contables para la Compañía, consistente en la emisión de varios miles de facturas con IVA. Debido a la intensificación de la labor de los servicios contables, la Compañía quiere aprovechar la opción de emitir y enviar facturas con IVA emitidas por ella en formato electrónico. La Compañía no utilizará una firma electrónica, las facturas estarán disponibles directamente desde los recursos del sistema del Solicitante, los contratistas podrán imprimirlas ellos mismos desde la terminal conectada al sistema de la Compañía. Las copias se imprimirán desde su sistema.

Para garantizar la autenticidad e integridad de las facturas con IVA, la Compañía tiene la intención de introducir las siguientes salvaguardas:

La singularidad de la factura: el contratista puede imprimir la factura original solo una vez. El contratista no puede realizar cambios en la factura. La factura se envía al terminal en forma de archivo de texto que se borra de la memoria inmediatamente después de la impresión. Comunicación segura Una vez pignorada la factura desde el servidor, la información sobre la disponibilidad de la factura se envía al terminal (número de factura, fecha de emisión, nombre de archivo en el servidor FTP). Los datos de la factura se envían a través de un canal VPN seguro (lpsec). Además, la comunicación entre el terminal y el servidor de transacciones está encriptada. Ninguna persona no autorizada puede escuchar esta información. Después de recibir los datos de la factura, el terminal se conecta al servidor FTP y descarga el archivo de texto a imprimir. Dado que la transmisión se realiza a través de un canal seguro (APN privado, ningún tercero puede espiar la transmisión y modificar / reemplazar la factura. Firmar la factura mediante un algoritmo criptográfico, un valor calculado en función del contenido del archivo mediante el La función hash (SHA-) se agrega al final del archivo de texto. 1). Además, protege el archivo contra modificaciones / corrupción durante la transmisión. En caso de un cambio en el contenido de la factura, el valor del La firma contenida en el expediente no será consistente con la calculada en el terminal Contratos con contratistas por los servicios prestados, tiene consentimiento para enviar facturas por medios electrónicos.

Teniendo en cuenta las disposiciones legales antes mencionadas y el evento futuro presentado, cabe señalar que la normativa legal aplicable permite la posibilidad de emitir y enviar facturas en formato electrónico. Las facturas deben reflejar transacciones reales, por lo que es necesario asegurar su autenticidad, integridad y legibilidad, sin embargo, es posible garantizar la autenticidad del origen e integridad del contenido de las facturas según el método especificado por el contribuyente. Tanto la firma electrónica segura como el intercambio electrónico de datos (EDI) se indican solo como soluciones opcionales para garantizar la autenticidad del origen y la integridad del contenido de la factura. Cabe señalar también que es posible emitir y enviar facturas electrónicas en cualquier formato, siempre que se garantice la autenticidad del origen de la factura y la integridad de su contenido.

En la descripción del caso, el Solicitante indicó que el método propuesto para emitir y enviar facturas con IVA garantiza la autenticidad del origen de las facturas y la integridad del contenido de las facturas.

Por tanto, el Solicitante podrá utilizar el sistema de emisión y envío electrónico de facturas con IVA.

Finalmente, aquí la autoridad observa que la evaluación real del cumplimiento por parte del Solicitante de los requisitos establecidos en lo dispuesto en el reglamento de 28 de marzo de 2011 sobre devoluciones de impuestos a determinados contribuyentes, la emisión de facturas, su almacenamiento y la relación de bienes y servicios a los que la exención no se aplica al impuesto sobre bienes y servicios y la cotización del Reglamento del Ministerio de Hacienda de 17 de diciembre de 2010 sobre envío de facturas en formato electrónico, las normas para su almacenamiento y el procedimiento para ponerlas a disposición de la autoridad tributaria o La autoridad de inspección fiscal solo puede verificarse en el curso de procedimientos fiscales o de control llevados a cabo de conformidad con las normas procesales pertinentes.

La interpretación se refiere al evento futuro presentado por el Solicitante y al estatus legal vigente en la fecha de emisión de la interpretación.

La parte tiene derecho a presentar una queja contra esta interpretación de la ley tributaria debido a su incompatibilidad con la ley. La denuncia debe presentarse ante el Tribunal Administrativo Provincial de Varsovia, ul. Jasna 2/4, 00-013 Varsovia, después de una solicitud previa por escrito de la autoridad que emitió la interpretación dentro de los 14 días a partir de la fecha en que el denunciante tuvo conocimiento o pudo tener conocimiento de su emisión hasta que se remediara la violación de la ley (artículo 52 § 3 de la Ley de 30 de agosto de 2002, Ley de procedimientos ante los tribunales administrativos, Boletín Legislativo No. 153, artículo 1270, según enmendada). La denuncia ante el Tribunal Administrativo de la Voivodía (en dos ejemplares del art. 47 de la citada Ley) deberá interponerse dentro de los treinta días siguientes a la fecha de entrega de la respuesta de la autoridad a la citación para remediar la infracción de la ley, y si el La autoridad no respondió a la citación dentro de los sesenta días siguientes a la fecha de presentación de la citación (art. 53 § 2 de la citada ley). La denuncia se presenta a través del organismo cuya acción o inacción es objeto de la denuncia (artículo 54 § 1 de la ley antes mencionada) a la siguiente dirección: Cámara Fiscal de Varsovia, Oficina Nacional de Información Fiscal en Płock, ul. 1 Maja 10, 09-402 Płock.