Actividad agrícola: ¿en qué se diferencia de la actividad económica?

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La actividad económica y la actividad agrícola en términos de liquidación de ingresos difieren radicalmente entre sí, por lo que es muy importante delinear correctamente las fuentes de ingresos adecuadas. Sin embargo, a menudo los contribuyentes tienen problemas para determinar correctamente si un ingreso determinado sigue siendo una actividad agrícola o ya es una actividad económica. Las respuestas a las dudas emergentes deben buscarse en las leyes del impuesto sobre la renta.

Actividad agrícola: exención del impuesto sobre la renta

De acuerdo con la normativa, no aplicamos las normas contenidas en las leyes tributarias a los ingresos generados por la actividad agrícola. Están gravados con impuesto agrícola. Las leyes fiscales definen con precisión qué se entiende por actividad agrícola.

La actividad agrícola es una actividad que consiste en la producción de productos vegetales o animales en estado no procesado (natural) a partir de cultivos propios o mejoramiento o mejoramiento, incluida la producción de semillas, material de vivero, mejoramiento y reproducción, producción de vegetales en el campo, invernadero y bajo florete, producción de plantas ornamentales, hongos cultivados y de huerta, cría y producción de material de siembra de animales, aves e insectos comerciales, producción de animales industriales y de granja y cría de peces, así como actividades en las que los períodos mínimos de tenencia de animales comprados y plantas, durante las cuales se produce su crecimiento biológico, son al menos:

  1. mes - para plantas,

  2. 16 días - en el caso del engorde especializado altamente intensivo de gansos y patos,

  3. 6 semanas - para otras aves de corral para sacrificio,

  4. 2 meses - para otros animales

- desde la fecha de compra.

Una característica clave de la actividad agrícola es la producción de productos vegetales y animales sin procesar (naturales). Se entiende por manufactura la actividad que produce productos vegetales o animales. Por otro lado, se entiende por producto procesado aquel que ha adquirido nuevas características y propiedades como resultado de aplicarle ciertos procesos tecnológicos. El estado sin procesar es el estado del producto que no difiere esencialmente del estado en el que se encontraba el producto inmediatamente después de su fabricación.

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Ejemplo 1.

El empresario cultiva grosellas negras, que luego se procesan en jugos y se venden a mayoristas. Esta actividad se considera económica. Si el empresario vende la propia grosella, que además proviene de sus cultivos, será una actividad agrícola, porque el producto estará sin procesar.

El producto animal o vegetal debe obtenerse de su propio cultivo, cría o cría. Es una actividad por cuenta propia.

El cultivo es una serie de tratamientos desde la siembra o plantación hasta la cosecha, cuidados planificados para el crecimiento y desarrollo de las plantas. La cría debe entenderse como actividades que consisten en el cuidado planificado del crecimiento y desarrollo de animales o plantas, con especial atención a los individuos destinados a la reproducción. Por otro lado, la cría es el mantenimiento racional de animales o plantas y su cuidado.

Además de los tipos particulares de cultivo, cría o cría, la actividad agrícola también incluye la actividad que consiste en mantener los productos vegetales o animales adquiridos durante al menos el período especificado durante el cual tiene lugar su crecimiento biológico. Se entiende por crecimiento biológico una situación en la que los productos vegetales o animales aumentan de tamaño (expresado en masa, volumen o dimensiones) debido a procesos biológicos.

Vale la pena prestar atención a los períodos mínimos indicados que permiten clasificar una determinada actividad como agrícola. Si los periodos de tenencia de los animales y plantas adquiridos son inferiores a los especificados, se trata de actividad económica.

Ejemplo 2.

El empresario compró 1000 pollos el 1 de septiembre. Los mantuvo en su finca hasta el 15 de septiembre, luego de lo cual vendió todas las piezas a otro empresario. Los ingresos obtenidos de dicha venta deben clasificarse como ingresos de la actividad económica, porque solo se considera una actividad agrícola aquella en la que el período de cría de aves de corral para el sacrificio es de al menos 6 semanas. En este caso, fueron solo 2 semanas.

Actividades que no se consideran agrícolas

Tenga en cuenta que incluso si una actividad está estrechamente relacionada con una actividad agrícola, pero no cumple con los criterios y condiciones descritos, se considerará una actividad económica. Sobre la base de la literatura desarrollada y la jurisprudencia disponible, existen muchos ejemplos de actividades relacionadas con la agricultura, que, sin embargo, se clasifican como económicas:

  • ingresos por la prestación de servicios de cuidado de rebaños, pastoreo del ganado de otra persona y preparación de animales de granja para exhibiciones y espectáculos;

  • arrendamiento de terrenos destinados a molinos de viento;

  • ingresos por la recolección de arena de terrenos arrendados;

  • ingresos por envasado y venta al por menor de carne, ya que estas actividades son actividades comerciales;

  • compensación recibida por daños a cultivos agrícolas y recuperación de tierras causados ​​por la construcción de un oleoducto;

  • pensión estructural pagada sobre la base de las disposiciones sobre apoyo al desarrollo rural con cargo a los fondos de la Sección de Garantía del Fondo Europeo de Orientación y Garantía Agrícola, de conformidad con el Plan de Desarrollo Rural.

Base legal

  • Arte. 2 cláusula 1 punto 1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

  • Arte. 2 cláusula 1 punto 1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades