Actividad agraria y venta directa de productos

Impuesto De Servicio

La ley polaca carece de un concepto uniforme que defina los procesos de producción en la agricultura. Si desea obtener ingresos de la agricultura o la cría de animales, vale la pena saber cómo clasificarlos correctamente y qué y cuándo el agricultor o criador puede venderlos directamente. Actividad agrícola, ¿qué se debe entender por esto? ¡Nosotros contestamos!

Actividad económica - definición

La actividad económica en el sentido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas es una actividad que reúne un total de seis condiciones:

  1. es una actividad con ánimo de lucro, es decir, orientada a la obtención de beneficios (cabe destacar que el objetivo es obtener beneficios, no obtenerlos realmente);
  2. la actividad pertenece a uno de los tipos antes mencionados (es la actividad de manufactura, construcción, comercio, servicios, que consiste en buscar, identificar y extraer minerales de los yacimientos, o que consiste en el uso de activos y activos intangibles y legales);
  3. es una actividad realizada por cuenta propia;
  4. es una actividad que se realiza de forma organizada,
  5. es una actividad continua; como explicó el Tribunal Administrativo Provincial de Gliwice en la sentencia de 18 de enero de 2012, I SA / Gl 818/11:
    "Para mantener la continuidad, es suficiente que todas las circunstancias indiquen la intención de repetir un conjunto específico de actividades específicas destinadas a ganar dinero"
    ;
  6. Los ingresos de esta actividad no se incluyen en una fuente de ingresos distinta a la actividad económica no agrícola.

¿Qué es la actividad agrícola?

De conformidad con el art. 2 cláusula El punto 1 de las disposiciones de la ley sobre el impuesto sobre la renta de las personas físicas no se aplica a los ingresos de las actividades agrícolas, con la excepción de los ingresos de los departamentos especiales de producción agrícola. De conformidad con el art. 2 cláusula 2 arriba de la ley sobre la actividad agrícola en el sentido de la sec. 1 punto 1 es una actividad que consiste en la producción de productos vegetales o animales en un estado sin procesar (natural) a partir de cultivos propios o mejoramiento o mejoramiento, incluida la producción de semillas, vivero, material de reproducción y reproducción, producción de vegetales en el campo, invernadero y bajo florete, producción de plantas ornamentales, hongos cultivados y de huerta, cría y producción de material de siembra de animales, aves e insectos comerciales, producción de animales industriales y de granja y cría de peces, así como actividades en las que los períodos mínimos de tenencia de animales comprados y plantas, durante las cuales tiene lugar su crecimiento biológico, son al menos:

  1. mes - para plantas,
  2. 16 días - en el caso de un engorde especializado muy intensivo de gansos o patos,
  3. 6 semanas - para otras aves de corral para sacrificio,
  4. 2 meses - para otros animales,

desde la fecha de compra.

Departamentos especiales de producción agrícola de conformidad con el art. 2 cláusula 3 arriba Los actos son el cultivo en invernaderos y túneles de láminas calentadas, el cultivo de hongos y su micelio, plantas "in vitro", cría en granjas y cría de aves de corral para sacrificio y puesta, criaderos de aves de corral, cría y cría de pieles y animales de laboratorio, cría de lombrices de tierra, cría de entomófagos , la cría de gusanos de seda, la gestión de colmenares, así como la cría y cría de otros animales fuera de la granja.

El estado sin procesar es el estado del producto que no difiere esencialmente del estado en el que se encontraba el producto inmediatamente después de su fabricación.

Un producto procesado es aquel que ha adquirido nuevas características y propiedades como resultado de los procesos tecnológicos que se le aplican (ver interpretación individual del Director de la Cámara Tributaria en Bydgoszcz de 28 de agosto de 2014, ITPB1 / 415-618 / 14 / WM ).

Asimismo, en la interpretación individual del Director de la Cámara Fiscal de Varsovia de 20 de febrero de 2017, expediente ref. 1462-IPPB1.4511.1135.2016.1.RK, podemos leer:

"La producción de chucrut y pepinos obtenidos de su propia finca realizada por la Solicitante no constituye departamentos especiales de producción agrícola. La producción y venta de ensilaje no constituye una actividad agrícola en el sentido de la ley del impuesto sobre la renta de las personas físicas ”.

En su sentencia de 11 de octubre de 1996, SA / Lu 2526/95, el Tribunal Supremo Administrativo señaló que:

"Actividad agrícola en el sentido del art. 2 cláusula El punto 1 de la Ley de 1991 sobre el impuesto sobre la renta de las personas físicas es la producción vegetal y animal. La producción ganadera incluye actividades como la cría de cerdos, el sacrificio de cerdos de engorde, incluida la demolición posterior al sacrificio. Esta producción no incluye la denominada envasado o venta al por menor de carne, ya que estas actividades son actividades comerciales ».

¿Cómo clasificar las ventas directas de un agricultor?

A partir del 1 de enero de 2016, apareció un nuevo tipo de ingresos entre los ingresos de otras fuentes: los ingresos por la venta de productos vegetales y animales procesados ​​no industriales obtenidos de cultivos, cría o cría propios.

De conformidad con el art. 20 párrafo 1c de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, la venta de productos agrícolas procesados ​​clasificados como rentas de otras fuentes no constituye actividad económica, siempre que se cumplan las siguientes condiciones, entre ellas:

  • el procesamiento de productos vegetales y animales y su venta no se llevará a cabo cuando se empleen personas sobre la base de contratos de trabajo, contratos de mandato, contratos específicos específicos y otros contratos de naturaleza similar;
  • se lleva un registro de ventas;
  • la cantidad de ingresos libres del impuesto sobre la renta de las personas físicas por la venta de productos producidos por los agricultores es de 40.000 PLN;
  • la cantidad de productos vegetales o animales de cultivo, cría o cría propios utilizados en la producción del producto en cuestión representa al menos el 50% de ese producto, excluida el agua.

Los límites cuantitativos para los alimentos vendidos como parte del comercio minorista agrícola se especifican en el Reglamento del Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural de 16 de diciembre de 2016 sobre la cantidad máxima de alimentos vendidos en el comercio minorista agrícola y el alcance y método de su documentación. El límite anual es, por ejemplo, para:

  • ensilaje de hortalizas - 5000 kg,
  • fresas - 14 toneladas,
  • leche cruda - 52.000 l,
  • pepino debajo de las cubiertas - 35 kg por m2.

Los contribuyentes que obtienen ingresos de las ventas directas de productos agrícolas deben mantener (por separado para cada año fiscal) registros de la venta de productos vegetales y animales. Los registros deben incluir los siguientes datos:

  • número de la siguiente entrada,
  • fecha de obtención de ingresos,
  • la cantidad de ingresos,
  • Ingresos acumulados desde principios de año.

Los ingresos diarios deben registrarse el día de la venta. Los registros de ventas deben estar disponibles en el punto de venta de productos vegetales y animales procesados. Los agricultores que realizan la venta en cuestión no están obligados a facturar los venta.

Las ventas directas de productos vegetales y animales por un agricultor hasta 40.000 PLN por año están exentas de impuestos. Después de superar el límite de 40.000 PLN, el impuesto sobre la renta es del 2%.

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Como parte de las ventas directas, el agricultor puede vender, entre otras cosas, leche cruda, nata, huevos, productos apícolas sin procesar, carne fresca, productos cárnicos (por ejemplo, jamones, patés, salchichas), productos delicatessen que son productos compuestos (por ejemplo, albóndigas con carne, queso, rollitos de col, ensaladas de verduras y carne). En cuanto a la venta de productos vegetales, los más vendidos incluyen: materias primas vegetales, conservas (por ejemplo, zumos de frutas, mermeladas, frutos secos, ensilajes, encurtidos y zumos de verduras), preparaciones de cereales (por ejemplo, harina), pan, aceites y platos preparados. (por ejemplo, albóndigas que no sean de carne, albóndigas y albóndigas de Silesia, albóndigas de frutas, tortitas de patata).

Aspectos legales de la venta directa

Los vendedores directos están obligados a exhibir, de manera legible y visible para el consumidor, las palabras "comercio minorista agrícola" en cada punto de venta de alimentos dentro del comercio minorista agrícola, que tiene en cuenta:

  • nombre y apellidos o nombre y sede de la entidad que realiza el comercio minorista agrícola,
  • dirección del lugar donde se produce la comida
  • el número de identificación veterinaria de un minorista agrícola (para alimentos de origen animal y alimentos compuestos).