Contribuciones adicionales de los accionistas al capital de una sociedad de responsabilidad limitada

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La especificidad de la vida económica puede conducir a una situación en la que los socios de la empresa se vean obligados a incrementar las fuentes de financiación de sus actividades con sus propios aportes de capital. Pueden cubrir pérdidas de períodos anteriores mejorando la estructura de capital, así como también pueden estar sujetos al consumo corriente o al gasto en inversiones. Sin embargo, los accionistas deben saber que los recargos tienen consecuencias legales y fiscales específicas que no deben olvidarse.

Pagos adicionales de socios y el Código de Sociedades Comerciales (k.s.h.)

La cuestión de realizar pagos adicionales a una sociedad de responsabilidad limitada se rige por el art. 177 a 179 del Código de Sociedades Comerciales y Asociaciones Esto se hace sobre la base de los estatutos sociales y una resolución adoptada por los accionistas. Su contenido debe especificar el monto de los pagos adicionales y el plazo para su contribución a la empresa, según lo previsto en el art. 178 § 1.

Dado que, como dice el reglamento, "los socios deben imponer y pagar pagos adicionales a partes iguales a sus acciones", la ley prevé la imposición de sanciones al socio que incumpla sus obligaciones declaradas para con la empresa. Como sanción, está obligado a pagar los intereses legales por el retraso en el pago de la subvención. Además, la empresa podrá exigir una indemnización por los daños derivados de la demora al socio que incumpla el contrato. Las sanciones descritas resultan directamente del acto y se aplican incondicionalmente, si los estatutos no prevén otras soluciones en cuanto a retrasar el pago del pago adicional.

El Código de Sociedades Comerciales también especifica cuestiones relacionadas con el reembolso del recargo. La decisión a este respecto también se toma sobre la base de una resolución de accionistas. El recargo podrá ser reembolsado siempre que:

  • los recargos no se asignaron para cubrir la pérdida revelada en los estados financieros (es decir, la pérdida del balance),

  • ha pasado un mes desde la fecha del anuncio de la devolución prevista en la carta destinada a los anuncios de la empresa (MSiG),

  • se hará de manera uniforme para todos los socios,

  • Los recargos reembolsados ​​no se tendrán en cuenta a la hora de solicitar nuevos recargos.

Las condiciones descritas anteriormente significan que, de acuerdo con k.s.h. Debe hacerse una distinción entre recargos desglosados ​​en:

  • retornable - destinado a operaciones o inversiones actuales, y

  • no retornable - destinado a cubrir la pérdida del balance.

Pagos adicionales de socios y la Ley del Impuesto sobre Sociedades (updop)

Según la ley tributaria, las contribuciones de los socios a la empresa tienen consecuencias tanto en términos de ingresos como de costos.

El ingreso será el pago adicional realizado en contra de lo dispuesto en el Código de Sociedades Comerciales y Sociedades. En primer lugar, se trata de un error en el procedimiento de pago de las subvenciones, pero no solo. Las autoridades fiscales también podrán tratar el recargo como rentas, que por la intención y finalidad de los socios de la empresa, serán calificadas a efectos fiscales como donación y no como recargo a que se refiere el Código de Sociedades Comerciales.

Los intereses pagados o la reparación de los daños debidos a la demora en el pago del recargo ciertamente se tratarán como ingresos.

Al considerar el tema de los costos, se debe tener en cuenta el art. 16 apartado 1 punto 53 del updop: “Las subvenciones a que se refiere el art. 12 seg. 4 punto 11 (recargos aportados a la empresa, si se aportan en la forma y en los términos que se especifican en la normativa separada), y su devolución ”.

Por lo anterior, las aportaciones de los accionistas al capital social de la sociedad que hayan sido aportadas de acuerdo con el procedimiento especificado en el Código de Sociedades Comerciales, no tendrán coste fiscal. De acuerdo con las disposiciones de la Ley, para la entidad que realiza el recargo - la empresa - el costo no será el reembolso del recargo a los accionistas.

Por tanto, para determinar las consecuencias fiscales relacionadas con las aportaciones adicionales al capital social de una sociedad de responsabilidad limitada, es necesario analizar en primer lugar el acuerdo de accionistas sobre el pago adicional y los estatutos. Esto permitirá conocer el estado actual de la situación y permitirá evaluar el cumplimiento del procedimiento de pago de la subvención con las disposiciones a que se refiere el Código de Sociedades Comerciales y Asociaciones, y permitirá determinar las consecuencias fiscales de las subvenciones. pagado o devuelto.