Documentar los servicios que se prestan en un país que no sea Polonia

Impuesto De Servicio

Actualmente, los emprendedores no limitan sus actividades a vender servicios exclusivamente a empresas nacionales. Cada vez con mayor frecuencia los proporcionan fuera del país, tanto a países pertenecientes a la Unión Europea como a países fuera de la comunidad. Sin embargo, sucede que los empresarios tienen problemas y dudas sobre si documentan correctamente la exportación de servicios.

Exportaciones de servicios - definición

Las disposiciones de la Ley del impuesto sobre el valor añadido destacan que la exportación de servicios tiene lugar cuando un contribuyente polaco presta sus servicios a contratistas extranjeros y el lugar de prestación de los servicios es un país distinto de Polonia.

Exportación de servicios - obligación fiscal

Como regla general, a la hora de exportar servicios, se basa en el Art. 28b de la Ley del IVA. De acuerdo con la disposición antes referida, el lugar de prestación de servicios en el caso de prestación de servicios al contribuyente es el lugar donde tiene su domicilio social el contribuyente destinatario del servicio, sujeto a:

  • cuando los servicios se presten para el lugar fijo de negocios del contribuyente, que es diferente de su lugar de negocios, el lugar de prestación de estos servicios es su lugar fijo de negocios;

  • Cuando el sujeto pasivo destinatario del servicio no tenga establecimiento o establecimiento fijo, el lugar donde se prestan los servicios es el lugar donde tiene su domicilio permanente o donde reside habitualmente.

En relación con lo anterior, no importa dónde se realiza el servicio, es decir, si el empresario polaco lo presta en su país o en el extranjero. En esta situación, la entidad que deba liquidar y pagar el IVA será el destinatario del servicio, es decir, el contratista extranjero.

Cabe mencionar aquí que la regla anterior solo se aplica a las empresas. En el caso de prestar servicios a personas físicas extranjeras que no realicen negocios, según lo dispuesto en el art. 28c de la Ley del IVA, la obligación de gravar los servicios prestados recae en el proveedor de servicios, es decir, el empresario polaco.

La ley del impuesto sobre bienes y servicios incluye excepciones a la aplicación del art. 28b debido a la naturaleza del servicio prestado. Por tanto, es necesario mencionar las reglas específicas para la determinación del lugar de tributación de la exportación de servicios, que incluyen, entre otras:

  • servicios inmobiliarios: un lugar donde se prestan servicios inmobiliarios, incluidos los servicios prestados por tasadores, agentes inmobiliarios, servicios de alojamiento en hoteles o instalaciones con una función similar, como centros vacacionales o lugares destinados a acampar, uso y uso de servicios de preparación y coordinación de bienes raíces y construcción, como servicios de supervisión de arquitectura y construcción, es la ubicación de la propiedad;

  • transporte de pasajeros: en este caso, el lugar de prestación del servicio es el país en el que se realiza el transporte, teniendo en cuenta los kilómetros recorridos;

  • admisión a eventos, por ejemplo, culturales, artísticos, deportivos, científicos, educativos, incluidas ferias o exposiciones, y servicios auxiliares relacionados con los servicios de admisión a estos eventos, en este caso, el lugar de impuestos es el lugar donde realmente tienen lugar los eventos;

  • Servicios de restauración y catering: su lugar de imposición es el lugar donde realmente se prestan, excepto cuando dichos servicios se prestan realmente a bordo de barcos, aviones o trenes durante la parte del transporte de pasajeros realizado en el territorio de la Unión Europea, el lugar de la oferta de servicios es el lugar donde comienza el transporte de pasajeros;

  • alquiler a corto plazo de medios de transporte: el lugar de tributación es el lugar donde estos medios de transporte se ponen realmente a disposición del destinatario;

  • Servicios turísticos: el lugar de tributación es el país donde el proveedor de servicios está establecido, tiene un lugar de trabajo permanente o un lugar de residencia.

También es importante determinar el momento en que surge una obligación tributaria al exportar servicios. De acuerdo con el artículo 19a de la Ley del IVA, la obligación tributaria surge cuando se presta el servicio o cuando el pago se realiza total o parcialmente (si se realizó antes de la prestación del servicio).

Servicios de documentación: exportación

Un contribuyente que exporta servicios fuera de Polonia documenta dicha transacción con una factura estándar. No tiene que tener documentos de exportación, como es el caso de las entregas intracomunitarias de bienes, en los que debe tener documentos que acrediten que ha realizado dicha transacción, para no tener que cobrar el tipo del IVA.

La factura que documente la venta de servicios no incluye la tasa y el monto del IVA, pero cuando se vendan servicios a un contratista de la UE, también debe contener información de que el impuesto lo liquida el comprador o estar marcado como "cargo inverso", así como el número con el que se identifica al comprador del servicio a efectos fiscales sobre el valor añadido en el territorio de un Estado miembro distinto del territorio de Polonia.

Por supuesto, la transacción de exportación de servicios debe mostrarse en la declaración de IVA-7 / IVA-7K en la parte relativa al impuesto sobre la producción en el artículo correspondiente relacionado con la venta de servicios fuera del país:

  • en el campo 11 - si la venta se refiere a países fuera de la Unión Europea,

  • en las casillas 11 y 12 - si la venta se refiere a países pertenecientes a la Unión Europea y el art. 28b de la Ley del IVA.

En el caso de prestar servicios a contratistas de países de la Unión Europea, los contribuyentes también deberán presentar información resumida IVA-UE, si, de conformidad con el art. 100 seg. 1 punto 4, se cumplen las siguientes condiciones:

  • para la venta de servicios, art. 28b de la Ley del IVA,

  • el servicio se presta a contribuyentes de IVA o personas jurídicas no sujetas a impuestos identificadas a efectos del impuesto sobre el valor añadido (contribuyente de IVA, debe estar registrado en el sistema VIES),

  • el lugar de prestación de servicios es un país perteneciente a la Unión Europea distinto de Polonia,

  • el servicio no está exento del impuesto al valor agregado ni gravado al 0%.

Como regla general, no se debe enviar información resumida al exportar servicios a países fuera de la Unión Europea. Incluso si la prestación de estos servicios se ha determinado sobre la base del art. 28b de la Ley del IVA, porque el contratista no pertenece a la comunidad, y solo entonces se presenta la información IVA-UE.