Donación con fines educativos y la nueva desgravación fiscal

Impuesto De Servicio

En la declaración anual de impuestos para 2020, los empresarios que dirigen un negocio pueden aprovechar la nueva desgravación fiscal y reducir la cantidad de ingresos imponibles. El nuevo alivio se aplica a las donaciones realizadas a instituciones públicas que brindan formación profesional. ¿Cuándo la donación con fines educativos será elegible para el alivio y en qué monto?

Descuento para educación vocacional: ¿cuándo puede usarlo?

El alivio educativo es válido de conformidad con el art. 26 seg. 1 punto 9 encendido. d de la Ley PIT y se refiere a las donaciones realizadas a las escuelas públicas que imparten educación profesional, a que se refiere el art. 4 punto 28a de la Ley de Educación, así como las instituciones y centros públicos a que se refiere el art. 2 punto 4 de esta ley.

La desgravación fiscal para la educación vocacional puede ser utilizada por los contribuyentes que realicen una actividad comercial gravada en términos generales, con un impuesto a tanto alzado o una suma global registrada en la declaración anual de impuestos para 2019 o para años posteriores. Es importante destacar que, a pesar de la condición de funcionamiento de una empresa, la desgravación fiscal puede deducirse de los ingresos que no sean los obtenidos de la actividad empresarial.

También debe tenerse en cuenta que el monto total de las donaciones descontadas a los efectos de:

  • beneficio público,
  • culto religioso,
  • donación de sangre,
  • educación vocacional

no podrá exceder el monto que represente el 6% de los ingresos en un año tributario determinado.

¿Qué instalaciones son elegibles para el descuento?

Para poder deducir una donación con fines educativos, es necesario transferirla a la institución pública correspondiente, que realiza la educación en las profesiones incluidas en la clasificación de profesiones en la educación sectorial. Tales escuelas incluyen:

  • escuela secundaria técnica de cinco años
  • una escuela industrial de primer ciclo de tres años,
  • escuela de la industria de segundo ciclo de dos años,
  • una escuela postsecundaria para personas con educación secundaria o educación secundaria en la industria, con un período de enseñanza de no más de 2.5 años,
  • una institución o centro público que sea una institución de aprendizaje permanente, una institución de formación práctica y un centro de formación y desarrollo profesional, que permitan la adquisición y complementación de conocimientos, habilidades y cualificaciones profesionales.

La escuela seleccionada también puede proporcionar otros servicios educativos. Sin embargo, es importante que el tema de su educación coincida con la lista anterior. Las donaciones que se contabilizarán como parte de la ayuda educativa solo se pueden hacer a una escuela pública, solo para fines de educación vocacional, que debe resultar del acuerdo de donación. La escuela a la que se hará la donación puede llevarse a cabo en forma de escuela diurna, extramuros o nocturna. La forma de la educación proporcionada es irrelevante en este caso.

Descargar:

pdf
Donaciones en la declaración anual de impuestos - Folleto KIS.pdf Descripción: cumplimentación manual

¿Qué donar?

La donación educativa no se puede realizar en efectivo. El objeto de la donación solo podrá ser material didáctico o inmovilizado que:

  • son completos y útiles,
  • no tienen más de 12 años.

Si el contribuyente no tiene dichos artículos a su disposición, podrá destinar sus propios fondos para su compra y solo entonces donarlos a la institución correspondiente. Además, el acuerdo de donación debe contener información de que los artículos donados cumplen con las condiciones anteriores que dan derecho a beneficiarse del alivio.

Donación con fines educativos y costos deducibles de impuestos

La donación se deduce solo después del final del año fiscal. De conformidad con el art. 23 seg. 1 punto 11 de la Ley PIT, las donaciones realizadas no podrán constituir un gasto fiscal. Hay excepciones a esta regla en ciertos casos. Sin embargo, depende del tipo de objeto de donación. La posibilidad de aprovechar la asignación para educación vocacional se aplica solo a las donaciones en forma de material didáctico y activos fijos no mayores de 12 años.

Buenos comerciales

Si el empresario decide transferir el artículo que constituye sus bienes comerciales para su posterior reventa en forma de donación, entonces está obligado a cancelar el costo asociado con él, relacionado con la columna 10 KPiR en la fecha de su transferencia. Los bienes comerciales proporcionados en forma de donación no pueden constituir un costo deducible de impuestos.

Activos fijos

Para un contribuyente que decida donar con fines educativos, puede ser más beneficioso donar artículos que constituyan un activo fijo totalmente depreciado. En el caso de los activos fijos, al momento de su transferencia en forma de donación, no se puede ganar la parte que no se deprecia. Sin embargo, las regulaciones no requieren que se cancele la parte del costo que ya se ha cancelado. Por tanto, en una situación en la que el contribuyente decida traspasar un activo fijo que ya ha sido amortizado en su totalidad, la parte amortizada seguirá siendo un coste fiscal para él, además, si cumple con las condiciones exigidas, podrá tomar aprovechar la desgravación educativa y deducir la donación en la declaración anual de impuestos. Sin embargo, debe recordarse que para que se otorgue el alivio, el activo fijo donado no puede exceder los 12 años.

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¿Cómo deducir una donación?

Por regla general, la condición para deducir donaciones con fines educativos es obtener ingresos de la actividad empresarial. Sin embargo, la desgravación fiscal se deduce de los ingresos totales del contribuyente de todas las fuentes. Por lo tanto, si el empresario obtiene ingresos de varias fuentes, entonces (independientemente de qué donación con fines educativos se transferirá) el contribuyente podrá deducir de los ingresos seleccionados gravados en principios generales, de forma lineal o de los ingresos gravados con una suma global. sobre los ingresos registrados.

Ejemplo 1.

El empresario Stanisław lleva a cabo una actividad comercial gravada con una suma global y, además, está empleado en virtud de un contrato de trabajo. En 2019, donó un activo fijo que utilizó en su negocio. Después del final del año fiscal, resultó que los ingresos operativos son pequeños. ¿Puede un empresario beneficiarse del alivio de ingresos de la relación laboral?

Si. A pesar de que la actividad tributa a tanto alzado, el contribuyente tiene derecho a deducir la asignación educativa de los ingresos obtenidos en función del empleo a tiempo completo, que tributa en condiciones generales. Luego, la desgravación se liquidará en la declaración de impuestos anual PIT-28. El valor de la donación realizada debe determinarse sobre la base del valor de mercado del artículo, teniendo en cuenta su condición técnica.

La donación con fines educativos se puede liquidar en la declaración anual PIT-36, PIT-36L o PIT-28. El valor de la donación, el monto a deducir y los datos del destinatario deben indicarse adicionalmente en el anexo PIT / O al la declaración anual.

Además, el donante debe tener un acuerdo de donación por escrito, que contendrá datos que identifiquen a las partes del acuerdo, el valor de la donación y una declaración de aceptación de la donación por parte del receptor.