¿Cuándo no es necesaria la marca de kilometraje para fines de impuestos sobre la renta?

Impuesto De Servicio

En 2019, el legislador introdujo muchos cambios en el campo del impuesto sobre la renta, que incluyen, entre otros, cambios en la contabilidad del automóvil. Un cambio importante en este tema es la exención de los empresarios de la obligación de conducir las asignaciones de kilometraje para efectos del impuesto sobre la renta y la introducción de límites al reconocimiento de los costos relacionados con los vehículos de pasajeros utilizados como parte de su negocio. Lea el artículo y compruebe en qué casos sigue siendo necesario el kilometraje y quién está obligado a conducirlo.

Kilometraje para emprendedores: ¿qué ha cambiado en 2019?

Hasta finales de 2018, se exigió a los empresarios que mantuvieran los kilómetros PIT para los automóviles de pasajeros privados utilizados en sus operaciones. Era necesario establecer un límite de costes que pueden incluirse en el KPiR. El límite se calculó multiplicando la suma de los kilómetros recorridos con fines empresariales por las tarifas legales. Si la suma de los gastos incurridos era mayor, el monto resultante del límite se reconocía en el KPiR y los costos en exceso se trasladaban al siguiente período.

A partir de 2019, de acuerdo con la Ley de modificación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, la Ley del Impuesto sobre Sociedades y algunas otras leyes, se modificó el punto 46 y así se eliminó la obligación de mantener las asignaciones de kilometraje a efectos del PIT. De acuerdo con la nueva redacción de la disposición, los contribuyentes podrán incluir en el KPiR el 20% de los gastos incurridos por la operación de un vehículo particular utilizado con fines comerciales.

La supresión de la obligación de conducir kilometraje a efectos del PIT también se aplica a los vehículos utilizados sobre la base de un contrato de alquiler, préstamo o arrendamiento (distinto del arrendamiento), para los cuales los costos relacionados con la operación están sujetos al límite del 75%.

Un kilómetro para un empleado: ¿qué cantidad debe incluirse en los costos deducibles de impuestos?

La obligación de conducir el kilometraje para fines del PIT aún recae en el empleado que utiliza su vehículo privado en la empresa del empleador, si desea solicitar el reembolso de los gastos incurridos para su operación.

De conformidad con el art. 23 seg. 36 de la Ley PIT, el empleador no puede incluir en los costos deducibles de impuestos los gastos incurridos en beneficio de los empleados por el uso de automóviles por ellos para los fines de su actividad:

  1. para realizar un viaje de negocios (conducción de larga distancia) por un monto que exceda el monto determinado utilizando las tarifas por un kilómetro de kilometraje del vehículo,
  2. en viajes locales: en el monto que exceda el monto de la suma global mensual o en el monto que exceda las tarifas por un kilómetro del kilometraje del vehículo, especificadas en reglamentos separados emitidos por el ministro competente.

En relación con lo anterior, el empleador solo puede incluir la cantidad pagada al empleado sobre la base del historial de millas PIT del empleado en los costos deducibles de impuestos. El pago de un monto mayor resultaría en la imposibilidad de reconocer el monto "pagado en exceso" en los costos tributarios.

El límite señalado en el acto legal se calcula multiplicando los kilómetros recorridos por las tarifas fijadas previamente en el Reglamento del Ministerio de Infraestructuras sobre las condiciones para determinar y reembolsar los gastos de uso de turismos, motos y ciclomotores que no sean propiedad del empleador. con fines comerciales, que en 2019 son:

  • para un coche de pasajeros

  • con una cilindrada de hasta 900 cm3 - PLN 0.5214,

  • con una cilindrada superior a 900 cm3 - 0,8358 PLN,

  • para una motocicleta: 0,2302 PLN,

  • para un ciclomotor - PLN 0.1382.

¡Comience un período de prueba gratuito de 30 días sin condiciones!

Ejemplo 1.

Un empleado utiliza un automóvil de pasajeros privado con una capacidad de motor de menos de 900 cc para fines comerciales. En enero de 2019, este empleado conducía una distancia de un kilometraje, lo que mostraba que había conducido 120 km para un viaje de negocios. ¿Cuánto se le reembolsará al empleado por los kilómetros recorridos?

De acuerdo con la tarifa establecida por el Ministerio de Finanzas para automóviles de pasajeros con una capacidad de hasta 900 cm3, el empleado recibirá 62,57 PLN, es decir, 120 (km) x 0,5214 (PLN) = 62,57 (PLN).

Cabe señalar que la liquidación de gastos en función de los kilómetros PIT es posible independientemente de la forma de tributación de la actividad del empleador. Esto significa que el empleador que liquida sobre la base de una suma global sobre los ingresos registrados, aunque no incluye los costos relacionados con el pago de los gastos incurridos por el automóvil privado del empleado utilizado en la empresa, el empleado aún tiene la oportunidad para obtener un reembolso por los costos incurridos.

Kilómetro y obligación de recorrerlo a efectos del IVA

Un empresario que es un pagador de IVA activo está obligado a mantener los kilómetros de IVA si decide deducir el 100% del IVA en los gastos operativos relacionados con un vehículo que pesa menos de 3,5 toneladas, sin IVA-1 / IVA-2. Entonces, además del kilometraje de conducción a efectos del IVA, también se deben cumplir las siguientes condiciones:

  • el vehículo debe usarse solo en la actividad comercial para actividades imponibles,

  • el vehículo debe ser reportado a la oficina utilizando el formulario VAT-26 (dentro de los 7 días a partir de la fecha en que se incurrió en el primer gasto relacionado con el vehículo reportado),

  • Crear normativa para el uso del vehículo en la empresa.

La deducción del 100% del IVA también está asociada al reconocimiento del 100% del valor de los gastos en costos deducibles de impuestos, si el vehículo se utiliza solo para fines comerciales (excluyendo el uso privado).

Si un automóvil que es un activo fijo o utilizado bajo un contrato de alquiler, arrendamiento o alquiler (u otro acuerdo de naturaleza similar) no cumple con las condiciones mencionadas anteriormente, el contribuyente puede deducir el 50% del IVA, e incluir el 75% del Los costos de los costos operativos en los costos deducibles de impuestos del vehículo. Cuando se trata de un automóvil particular utilizado para fines mixtos (particular y comercial), el contribuyente deducirá el 50% del valor del IVA y el 20% de los gastos en el KPiR.

Kilómetros: ¿quién tiene que conducirlo y cuándo?

La siguiente tabla muestra quién y cuándo debe mantener las asignaciones de millas para fines de IVA y PIT.

Persona

Kilómetro a efectos del impuesto sobre la renta (PIT)

Kilómetro por impuesto al valor agregado (IVA)

Empresario

Sin obligación de conducirlo (aplicable hasta finales de 2018 en el caso del uso de vehículos particulares en el negocio).

Los empresarios que quieran deducir el 100% del IVA de los gastos relacionados con un vehículo utilizado únicamente en actividades que pesen menos de 3,5 toneladas, sin incluir IVA-1 e IVA-2, están obligados a operarlo.

Empleado

Esta distancia kilométrica es obligatoria para los empleados que utilicen un vehículo particular en la empresa, reclamando el reembolso de los costes de su uso para fines empresariales (en la empresa patronal).

Los empleados no están obligados a conducir kilómetros a efectos del IVA (en relación con el uso de su vehículo privado).

Kilometrówka en wfirma.pl

Los contribuyentes que llevan su contabilidad por su cuenta en el sistema wfirma.pl tienen la posibilidad de preparar registros de kilometraje desde el nivel del programa. Primero, debe ingresar el vehículo en el sistema, más sobre eso en el artículo: Agregar un vehículo al sistema.

Luego de ingresar al auto, agregue la entrada de las rutas recorridas en la pestaña: GASTOS »KILÓMETRO» KILÓMETRO »AGREGAR ENTRADA. Luego complete los datos, como:

  • vehículo (seleccionando de la lista),

  • nombre y apellidos del conductor,

  • fecha de viaje,

  • propósito del viaje,

  • ruta (es posible ingresar una ruta definida a través de la función AGREGAR DEFINICIÓN DE RUTA, de modo que en entradas posteriores no sea necesario ingresar nuevamente la definición de ruta; después de agregarla, simplemente selecciónela de la lista),

  • distancia.

Al final del mes, debe completar la lectura del odómetro yendo a la pestaña: GASTOS »KILÓMETRO» CONTAR ESTADOS »AÑADIR ESTADO DEL CONTADOR, luego en el campo EVENTO, seleccione FIN DEL MES.

El kilómetro también se puede imprimir accediendo a la pestaña KILÓMETRO »KILÓMETRO» IMPRIMIR »REGISTROS (IVA). En la ventana de generación de impresión, indique el período: mes o trimestre y el vehículo al que se aplican los registros.