Pago simplificado de anticipos del impuesto sobre la renta

Impuesto De Servicio

Bajo ciertas condiciones, el contribuyente puede aprovechar la opción de realizar pagos anticipados simplificados del impuesto sobre la renta durante el año. ¿Quién y cómo puede utilizar esta forma de pago del impuesto sobre la renta? ¡Compruebe cómo es el anticipo simplificado del PIT!

Pago anticipado simplificado: ¿qué es?

Un empresario que paga anticipos por impuesto sobre la renta en forma simplificada a la Agencia Tributaria debe realizar un pago mensual de 1/12 de la obligación tributaria calculada sobre la base de años anteriores. Al mismo tiempo, no importa cuáles sean los ingresos y costos reales en el año para el que se realizan los anticipos, porque en un año fiscal determinado los anticipos se liquidan sobre la base de los ingresos obtenidos en los años anteriores.

Sin embargo, solo después del final del año fiscal por el cual se pagan los anticipos, el contribuyente muestra en la declaración anual de impuestos las diferencias entre los anticipos reales y los efectivamente pagados.

Este método de retención de impuestos resulta especialmente ventajoso si pronosticamos que, por ejemplo, en 2021 nuestros ingresos serán muy superiores a los conseguidos en 2019. Además, la gran ventaja es que no tenemos que perder tiempo calculando anticipos cada mes y preocuparse por la cantidad a pagar.

¿Quién puede beneficiarse de los pagos anticipados simplificados del impuesto sobre la renta?

El anticipo simplificado está destinado a los contribuyentes que lo pagan según la escala impositiva o sobre la base de un impuesto fijo. Los empresarios que han optado por el impuesto sobre la renta a tanto alzado sobre los ingresos contabilizados como una forma de imposición de la actividad empresarial, no pueden realizar adelantos fiscales de forma simplificada.

Al calcular el valor al que el contribuyente debe pagar los anticipos simplificados en un año determinado, se toma en cuenta la renta obtenida de la actividad económica no agrícola, que se muestra en la declaración anual de impuestos presentada:

  1. en el año fiscal anterior al año fiscal dado, o

  2. en el año tributario anterior al año tributario dado por dos años (si en la declaración de impuestos del año siguiente, los contribuyentes no mostraron ingresos de actividades comerciales no agrícolas o mostraron ingresos por un monto que no exceda el monto libre de impuestos).

Si, en el segundo caso, el contribuyente tampoco presentó ingresos por actividad empresarial o fue menor que el monto que no dio lugar a la obligación de pagar el impuesto, no es posible pagar anticipos de forma simplificada.

Ejemplo 1.

En 2021, Krzysztof eligió la opción de pagar anticipos para el impuesto sobre la renta de forma simplificada. En la declaración de impuestos presentada en 2020 para 2019, mostró un impuesto de 60.000 PLN. El cálculo del monto fijo del anticipo es el siguiente:

60.000 PLN / 12 meses = 5.000 PLN

El monto del anticipo que el Sr. Krzysztof pagará a la Oficina de Impuestos en 2021 es de 5.000 PLN. El contribuyente podrá reducir el anticipo calculado por el monto de las primas del seguro médico pagadas, en un monto que no exceda el 7.75% de su base imponible.

Pago anticipado simplificado: no más obligación de informar a la oficina de impuestos al respecto

A finales de 2018, un contribuyente que quisiera pagar anticipos de forma simplificada en un año fiscal determinado tenía que notificar a la Oficina de Impuestos antes del 20 de febrero de un año determinado.

A partir de 2019 se suprime la obligación de informar al responsable de la oficina tributaria en una carta especial sobre la opción de utilizar anticipos simplificados. Actualmente, en el caso de realizar pagos anticipados en esta modalidad, el contribuyente informará a la oficina únicamente en la declaración anual presentada para un determinado año contributivo, en el cual se aplicó pago simplificado de anticipos tributarios. De igual forma, cuando un contribuyente renuncia al pago de anticipos en forma simplificada en el nuevo año, deberá informarlo a la oficina de impuestos en la declaración anual que presente para ese año. Art. 52r sec. 3 de la Ley PIT:
Al renunciar a la forma simplificada de pago anticipado de conformidad con el párr. 1.Los contribuyentes informarán en el testimonio a que se refiere el artículo 2. 45 seg. 1 o seg. 1a punto 2, presentado para 2020.

En una situación en la que el empresario renunció a pagar anticipos simplificados durante 2020 por consecuencias económicas negativas por COVID-19, se le requiere informar a la oficina de impuestos sobre este hecho en la declaración anual de impuestos de 2020. Para ello, en la parte C. información adicional, marque la casilla 58 (para el contribuyente) o la casilla 59 (para el cónyuge).

Ejemplo 2.

Hasta mayo de 2020, el contribuyente pagaba anticipos sobre el impuesto sobre la renta de forma simplificada. Sin embargo, debido a los problemas provocados por la pandemia de coronavirus, decidió dejar de pagar anticipos de esta forma.

En tal situación, al presentar la declaración anual de impuestos para 2020, debe incluir información de que durante el año tributario, renunció a la forma simplificada de pago anticipado.

En resumen, si el emprendedor decide que en 2021 hará anticipos simplificados, no hay obligación de informar a la Agencia Tributaria de este hecho mediante carta especial. Tendrá que incluir esta información solo en la declaración anual de impuestos para 2021. Por otro lado, el contribuyente deberá informar a la oficina tributaria sobre la renuncia al pago de anticipos en la forma simplificada en la declaración del año tributario anterior al año tributario en el que pretenda renunciar a esta forma de anticipo.