¿Puede el contribuyente aprovechar la desgravación antes de la fecha obligatoria del reemplazo de la caja registradora en línea?

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Las cajas registradoras están disponibles en casi todos los puntos de venta. Sin embargo, los contribuyentes ahora tienen que reemplazarlos: dispositivos antiguos por nuevas cajas registradoras en línea. La obligación de reemplazar las antiguas cajas registradoras con copias en papel o electrónicas de copias por otras nuevas se introduce por etapas.

Cajas registradoras: obligación de documentar

De conformidad con lo dispuesto en el art. 111 seg. 1 de la Ley del 11 de marzo de 2004 sobre el impuesto sobre bienes y servicios, en lo sucesivo, la Ley del IVA, los contribuyentes que venden a personas físicas que no realizan actividades comerciales y los agricultores de suma global deben llevar registros de las ventas utilizando cajas registradoras. .

La disposición anterior establece una regla general, según la cual la obligación de llevar registros de ventas con el uso de una caja registradora se aplica a todos los contribuyentes que venden a los destinatarios especificados en la misma, es decir, las personas físicas que no realizan actividad comercial y tarifa plana. agricultores. Así, uno de los criterios básicos que determina la obligación de aplicar al registro de cajas registradoras es la condición de comprador de los beneficios que brinda el contribuyente.

Concepto de caja registradora en línea

El término "caja registradora en línea" se define en el § 2 punto 6 del Reglamento de 29 de abril de 2019 sobre cajas registradoras, que se refiere al contenido de la ley modificada, indicando que la caja registradora en línea se entiende como la caja registradora a la que se hace referencia en Arte. 111 seg. 6a de la Ley.

De acuerdo con las regulaciones legales, la caja registradora debe garantizar el registro, el almacenamiento y la transferencia segura de datos de la caja registradora a los soportes de datos externos y permitir la conexión y la transferencia de datos entre la caja registradora y el Repositorio Central de Cajas Registradoras. La memoria fiscal de la caja registradora debe tener un número único asignado a través de actividades materiales y técnicas por el ministro responsable de las finanzas públicas.

Plazos para la sustitución de las cajas registradoras

La obligación de reemplazar las cajas registradoras por cajas registradoras en línea en ciertas industrias se presenta en la Ley del IVA. Los contribuyentes pueden mantener registros de ventas utilizando cajas registradoras con ingreso de copia electrónica o en papel dentro del período:

  1. hasta el 31 de diciembre de 2019 - hasta:
    • Prestación de servicios de reparación de vehículos de motor y ciclomotores, incluida la reparación, el montaje, el recauchutado y la regeneración de neumáticos, así como la sustitución de neumáticos o ruedas para vehículos de motor y ciclomotores.
    • venta de gasolina para motores, gasoil, gas destinado a impulsar motores de combustión interna;
  2. hasta el 30 de junio de 2020 - hasta:
    • prestación de servicios relacionados con la restauración prestados únicamente por establecimientos de restauración estacionarios, incluidos los de temporada, y servicios en el ámbito del alojamiento de corta duración,
    • venta de carbón, briquetas y combustibles sólidos similares de carbón, lignito, coque y semicoque destinados a la calefacción;

El legislador ha pospuesto la fecha anterior debido al coronavirus hasta el 31 de diciembre de 2020.

  1. hasta el 31 de diciembre de 2020 - para brindar servicios:

    • peluquería,
    • cosmética y cosmetológica,
    • construcción,
    • en el campo de la atención médica proporcionada por médicos y dentistas,
    • legal,
    • relacionados con las actividades de las instalaciones para mejorar la condición física, solo en el ámbito de la admisión.

El legislador ha pospuesto la fecha anterior al 30 de junio de 2021 debido al coronavirus.

En el caso de contribuyentes que operen en áreas distintas a las especificadas en la Ley, los registros de ventas pueden mantenerse con el uso de las cajas registradoras "tradicionales" utilizadas hasta ahora. Sin embargo, se introdujo una disposición según la cual la memoria fiscal no será reemplazada en las cajas registradoras con una copia en papel. Esto significa que para tales cajas registradoras será necesario reemplazarlas cuando la memoria fiscal esté llena.

Descuento por la compra de una caja registradora

Permítanos recordarle que los contribuyentes tienen derecho a deducir del impuesto adeudado el monto gastado en la compra de cada caja registradora, por el monto del 90% de su precio de compra (sin impuestos), pero no más de PLN 700, y si este monto es superior al monto del impuesto adeudado, tiene derecho a devolver la diferencia a la cuenta bancaria del contribuyente en un banco establecido en el territorio del país oa la cuenta del contribuyente en una cooperativa de ahorro y crédito de la que sea socio. miembro, o deducir la diferencia del impuesto adeudado para los períodos de liquidación posteriores, siempre que la compra de las cajas registradoras se haya realizado a más tardar dentro de los 6 meses siguientes a la fecha de inicio de la conservación de los registros. Así, el contribuyente que canjee la caja registradora podrá aprovechar la desgravación para la compra de la caja registradora. También está disponible para los contribuyentes que cambien su caja registradora por una caja registradora en línea.

Es importante destacar que tiene derecho a un reembolso siempre que:

  • iniciar el mantenimiento de los registros de ventas por parte del contribuyente utilizando la caja registradora comprada durante el período de vigencia de la confirmación a que se refiere el art. 111 seg. 6b del acto;
  • contar con factura del contribuyente que confirme la compra de la caja registradora y comprobante de pago de la totalidad del monto adeudado por su compra.

La desgravación para los contribuyentes obligados a sustituir las cajas registradoras es una excepción a la regla general. El legislador ha otorgado el derecho a deducir (reembolsar) a los contribuyentes que ya hayan utilizado el llamado descuentos en la compra de cajas registradoras primarias. Lo que es muy importante, los contribuyentes no están obligados a devolver ninguna desgravación anterior, si la reposición se refiere a una caja registradora que dejará de utilizarse dentro del plazo que, en principio, obligaría a devolver la desgravación utilizada. Los contribuyentes que voluntariamente reemplacen las cajas registradoras electrónicas o en papel no pueden beneficiarse de la desgravación por la compra de cajas registradoras, si no son contribuyentes de industrias cubiertas por la obligación de utilizar cajas registradoras en línea de conformidad con el art. 145b párrafo. 1 de la Ley del IVA. ¡Comience un período de prueba gratuito de 30 días sin condiciones!

¿Puede el contribuyente aprovechar la desgravación antes de la fecha de reposición obligatoria?

Cambiar las cajas registradoras es un proceso complejo. Los contribuyentes con varios puntos suelen tener que obtener el equipo con anticipación.

Ejemplo 1.

El contribuyente debe reemplazar las cajas registradoras a partir del 1 de enero de 2021. Los compró en noviembre de 2020. Planea reemplazarlos antes de la fecha límite legal. ¿Aprovechará el contribuyente la desgravación relacionada con la instalación antes de la fecha límite?

En el caso de los contribuyentes obligados a sustituir cajas registradoras, debe interpretarse en el sentido de que la deducción de la desgravación fiscal mostrándola en la declaración puede tener lugar en el período impositivo en el que efectivamente se registró la venta en la caja registradora online. . Así, un contribuyente obligado a reponer las cajas registradoras, que inicia la instalación de las cajas registradoras en línea antes de la fecha especificada en la ley (y comienza a llevar un registro de ventas en ella y tendrá una factura confirmando la compra de la caja registradora en línea y comprobante de pago de la monto total adeudado por su compra), tiene derecho a un descuento por la compra en las oficinas de registro en línea. En nuestro caso, el contribuyente comenzará a registrar en la fecha reglamentaria. Así, el descuento por la compra de la caja registradora se liquidará en el momento de iniciar la grabación.

En resumen, los contribuyentes pueden aprovechar el alivio relacionado con la instalación de una caja registradora, si están obligados a hacerlo. Por lo tanto, se puede utilizar antes después de cumplir con todas las condiciones legales.