Falta de seguro de aire acondicionado y liquidación de la reparación posterior al accidente del automóvil de la empresa.

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Cuando dirigen un negocio, los empresarios suelen buscar ahorros. Por lo tanto, renuncian al seguro de CA voluntario y pagan únicamente el seguro de responsabilidad civil obligatorio para los vehículos utilizados en la empresa. ¿Cuál es el impacto de la falta de seguro de CA en la liquidación de una reparación posterior a un accidente de un automóvil de empresa? ¡Vamos a ver!

Sin seguro de aire acondicionado y costos deducibles de impuestos

De conformidad con el art. 23 seg. 1 punto 48 de la Ley PIT, gastos incurridos por el empresario como consecuencia de:

  • pérdida o liquidación de automóviles,
  • reparación de accidentes de automóviles no cubiertos por el seguro voluntario (AC).

Por lo anterior, la falta de seguro AC para vehículos excluye claramente la posibilidad de incluir en los costes fiscales los gastos relacionados con su reparación post accidente. Sin embargo, vale la pena señalar que los costos incurridos en relación con las reparaciones actuales de vehículos no se excluyeron de los costos fiscales a pesar de la falta de seguro de CA. Por tanto, es importante identificar la causa de los costes. Si el vehículo no está cubierto por un seguro de CA voluntario, las facturas recibidas por la reparación del accidente del automóvil no se registran en la contabilidad.

Recibió compensación e ingresos fiscales en ausencia de seguro de CA

La falta de seguro de CA afecta a la liquidación de la indemnización recibida. Debido a que los costos de reparación de un accidente automovilístico no son costos tributarios, la compensación recibida de la aseguradora no se reconoce como ingreso tributario. La base imponible, sin embargo, es el posible exceso de la compensación pagada sobre los costos de reparación. Este superávit debe incluirse en la columna 8 KPiR - Otros ingresos.

La forma no monetaria de liquidación de los costos de reparación de automóviles no afecta los ingresos del empresario. El momento en que surgen los ingresos de la compensación recibida depende de la fecha:

  • cobro de dinero en la caja de la compañía de seguros,
  • recibo de un giro postal,
  • el dinero se acredita en la cuenta bancaria del asegurado,
  • recibir una compensación por parte de un taller de reparación de automóviles, en el caso de una liquidación sin efectivo.

Los ingresos por compensación recibida surgirán en la fecha en que realmente se reciba, independientemente de la fecha en la que se otorgue la compensación al asegurador.

La confirmación del procedimiento anterior es la interpretación individual emitida por el Director de la Cámara Fiscal en Poznań el 5 de mayo de 2011, con número de referencia ILPB1 / 415-80 / 11-4 / AMN, donde leemos que (...) los costos de reparación del automóvil se liquidaron no en efectivo, es decir, las cuentas por cobrar relacionadas con su reparación fueron transferidas por la Compañía de Seguros directamente a la compañía que realiza su reparación, no afecta el tema de la obtención de ingresos por parte del Solicitante . La persona que aseguraba el automóvil y al mismo tiempo el asegurado era el Interesado y se le adjudicaba la indemnización. Por tanto, el tema de transferir fondos para la reparación directamente a la empresa reparadora, y no al Postulante que los transferiría a esta empresa, es solo una solución técnica que no incide en la generación de ingresos para el interesado. (...)

Sin seguro de CA y derecho a deducir el IVA

Como regla general, cuando recibimos una factura por la reparación de un accidente de un automóvil de empresa, la falta de seguro de CA hace que sea imposible incluir el gasto en los costos de impuestos. Sin embargo, la falta de seguro de CA no excluye la posibilidad de deducir el IVA de los costes incurridos. El empresario debe tener en cuenta el importe del derecho a la deducción del IVA sobre los gastos relacionados con el vehículo.

En una situación en la que el contribuyente tiene derecho a una deducción del 50% del IVA, la compañía de seguros, al pagar la compensación, debe cubrir el monto neto de los costos de reparación junto con el 50% del IVA no deducible. Si el contribuyente tiene derecho a una deducción del 100% del IVA sobre los gastos relacionados con el vehículo, el valor de la indemnización cubrirá el importe neto de la reparación.El contribuyente beneficiario de la exención del IVA no liquida el IVA, por lo que el asegurador debe pagar el importe total de la reparación del automóvil en valor bruto.

Ejemplo 1.

Jan Kowalski, que dirige la empresa XYZ, se vio involucrado en un accidente de tráfico en el que se dañó un camión de la empresa, cubierto únicamente por un seguro obligatorio de responsabilidad civil y del que debe deducirse el 100% del IVA. El Sr. Jan recibió una indemnización de 2.000 PLN de la aseguradora. El costo de la reparación del vehículo después del accidente es de 1.500 PLN netos y 345 PLN de IVA. ¿Cómo debe liquidar el Sr. Jan la compensación pagada?

Por regla general, la renta imponible surge cuando se recibe la compensación. La falta de seguro de aire acondicionado excluye la posibilidad de incluir en los costos de impuestos los gastos incurridos en relación con la reparación del accidente del automóvil. Debido a que el Sr. Jan deduce el 100% del IVA de los gastos relacionados con el uso del vehículo, debe mostrar en la columna 8 KPiR - Otros ingresos el monto de 500 PLN (2.000 PLN - 1.500 PLN). Sin embargo, como contribuyente de IVA activo, el Sr. Jan puede ingresar el monto de PLN 345 ​​de IVA en el registro de IVA de compras.

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Reparación de vehículo por accidente y sin seguro de aire acondicionado: reserva en el sistema wFirma.pl

En una situación en la que el empresario se beneficia de la exención del IVA, el monto del exceso de la compensación recibida sobre el costo de reparación del vehículo debe ingresarse en el sistema wFirma.pl solo en la columna 8 KPiR - Otros ingresos.

Para ello, vaya a la pestaña: INGRESOS »OTROS INGRESOS» AÑADIR OTROS INGRESOS »OTROS INGRESOS (DW). Para el esquema de contabilidad, seleccione INGRESOS RESTANTES, y en el campo TOTAL, ingrese solo el monto de la compensación pagada en exceso.

Si el empresario tiene derecho a una deducción del 50% de IVA en los gastos relacionados con el vehículo, la falta de seguro de CA no excluye la posibilidad de deducir el IVA de los costes incurridos relacionados con la reparación del accidente del coche. Para liquidar el seguro recibido, el empresario debe ingresar el monto excedente en los libros generando evidencia interna de acuerdo con el esquema descrito anteriormente. Además, se puede deducir el 50% de IVA de las facturas que confirmen la reparación del automóvil. Para ello, realice entradas directas en el registro de IVA a través de la pestaña: REGISTROS »REGISTRO DE IVA DE COMPRA» AÑADIR ENTRADA. En el campo Valor neto, ingrese el 50% del monto neto de la factura.

En una situación en la que el contribuyente tiene derecho a deducir el 100% del IVA en los gastos relacionados con el automóvil, a pesar de la falta de seguro de CA, tiene la opción de incluir el 100% del impuesto soportado en las facturas por la reparación accidental del vehículo en el Registro de compra de IVA. Para ello, vaya a la pestaña: REGISTROS »COMPRA REGISTRO DE IVA» AÑADIR ENTRADA. En el campo Valor neto, ingrese el 100% del monto neto de la factura. Si se deduce el 100% del IVA, cualquier exceso de la compensación pagada sobre el costo de la reparación del automóvil debe reflejarse en otros ingresos mediante la emisión de una prueba interna.