Errores en los registros de IVA: sanciones a partir de 2020

Impuesto De Servicio

Los cambios implementados en la ley tributaria, que tuvieron lugar en 2019 y 2020, se centran en gran medida en sancionar a los contribuyentes. El legislador introdujo una serie de reglamentos destinados a sancionar las irregularidades, a menudo de carácter técnico. Los contribuyentes serán castigados directamente en virtud de las disposiciones de la Ley del IVA, que incluyen por la falta de una anotación "mecanismo de pago dividido" (si la naturaleza de la transacción requiere que se incluya en la factura), ningún NIP (número de identificación fiscal) en el recibo al que se emitió la factura, y por errores en el Registros JPK.
Más adelante en el artículo veremos cómo las autoridades fiscales podrán sancionar a los contribuyentes por errores en los registros de IVA.

Una nueva arma de las autoridades fiscales: una solicitud de errores en JPK

A partir del 1 de abril de 2020 en el art. 109 de la Ley del IVA, entrarán en vigencia disposiciones que permitirán a las autoridades tributarias imponer sanciones adicionales por errores en los registros enviados. Si el jefe de la oficina tributaria encuentra que estos errores hacen imposible verificar la exactitud de la transacción, puede solicitar al contribuyente que los corrija. Las regulaciones no mencionan ni especifican qué tipos de errores hacen imposible verificar la exactitud de las transacciones. En la práctica, puede ser cualquier error que se cometa al elaborar los registros SAF. En relación con la citación, el contribuyente deberá, dentro de los 14 días siguientes:

  • enviar los registros corregidos de los errores indicados en la solicitud o

  • Brindar explicaciones, acreditando que el expediente no contiene los errores a que se refiere la citación.

Si el contribuyente ignora la solicitud o no prueba que los registros no contienen errores, la autoridad puede imponer sanciones al contribuyente mediante una decisión.

500 PLN por un error de registro

En arte. 109 párrafo. 3h de la Ley del IVA, el legislador especificó en qué situaciones se puede imponer una sanción al contribuyente si no ajusta o confronta la citación de manera adecuada. Si el contribuyente:

  • no envía los registros corregidos de los errores indicados en la solicitud o

  • no presenta una explicación o

  • enviará una corrección / presentará explicaciones después de la fecha límite o

  • en las explicaciones presentadas no demuestra que el expediente no contenga los errores a que se refiere la citación,

el jefe de la oficina tributaria impone, mediante resolución, una multa de 500 PLN a ese contribuyente por cada error indicado en la citación.

Si bien corregir los registros de acuerdo con el "deseo" de la autoridad fiscal parece ser un procedimiento sencillo, la presentación de explicaciones requerirá argumentos de fondo. En línea con lo anterior, si el contribuyente no acredita en las explicaciones presentadas que los registros no contienen errores a los que se refiere la citación emitida por la autoridad, entonces el contribuyente puede ser sancionado con una multa de 500 PLN por cada error.

Cabe enfatizar que las disposiciones no brindan orientación sobre qué criterios debe seguir la autoridad al considerar las explicaciones presentadas por el contribuyente. Por supuesto, la autoridad tributaria debe analizar el asunto de manera objetiva y confiable, sin embargo, la ley carece de disposiciones que obliguen a la autoridad a informar al contribuyente sobre la aprobación / desaprobación de las explicaciones presentadas. Al presentar las explicaciones, los contribuyentes no sabrán del todo si la agencia tributaria aceptó sus argumentos, o si en algún tiempo volverán al tema y, por ejemplo, aplicarán sanciones. Las autoridades fiscales han obtenido una nueva herramienta que permite imponer una sanción de 500 PLN al contribuyente por errores en los registros de la SAF. El contribuyente podrá corregir los registros o presentar explicaciones, sin embargo, el incumplimiento de la obligación a tiempo o la falta de prueba de que los registros no contienen errores dará lugar a que la autoridad pueda sancionar al contribuyente. En suma, cabe señalar que la falta de una regulación precisa en cuanto al examen de las explicaciones presentadas por los contribuyentes, en relación con las solicitudes de errores en los registros, hace que, en determinadas circunstancias, la presentación de explicaciones pueda resultar arriesgada. , y por lo tanto caro.

En determinadas circunstancias, es más seguro presentar una corrección y luego una solicitud de inicio del procedimiento.

Corregir los registros (JPK) según lo solicite la autoridad es una solución razonable en el caso de que realmente haya ocurrido un error que el contribuyente desea o debería corregir. Cumplir con la solicitud de la autoridad mediante la corrección de los registros dentro del período prescrito es la solución más segura para protegerse contra las sanciones.

En situaciones controvertidas, cuando el contribuyente no esté de acuerdo con el contenido de la citación (en particular, cuando suponga la necesidad de pagar el impuesto), se debe considerar la forma de tramitar sus reclamos ante la oficina de impuestos. Presentar explicaciones en respuesta a una convocatoria de errores en SAF-T es una opción bastante arriesgada, ya que puede terminar con la imposición de sanciones. Como se mencionó anteriormente, la autoridad puede sancionar al contribuyente por cada error con la cantidad de PLN 500, si el contribuyente no demuestra que los registros no contienen errores.

Una solución más favorable para los contribuyentes puede ser corregir el SAF según lo sugerido por la autoridad, luego revertir los efectos de esta corrección y presentar una solicitud de inicio de procedimientos tributarios. De conformidad con el art. 165 § 1 de la Ley de ordenanzas fiscales, los procedimientos fiscales se inician a petición de una parte o de oficio. Esta forma de proceder en el caso protegerá al contribuyente contra una multa adicional de PLN 500 por cada error en los registros (inicialmente el contribuyente presentará una corrección de acuerdo con la solicitud recibida). A su vez, la iniciación de un procedimiento tributario obligará a la autoridad a analizar el caso con mayor profundidad que aceptar o no aceptar explicaciones en respuesta a una solicitud por errores en JPK, que no está regulada por ley.

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Será más fácil para los errores en los registros de IVA: un alcance más amplio de datos SAF-T

En correlación con la sanción en cuestión, se introdujo en el ordenamiento jurídico un nuevo reglamento ejecutivo, que especifica los datos detallados que deben incluirse en los registros de la SAF - Reglamento del Ministerio de Hacienda, Inversiones y Desarrollo de 15 de octubre de 2019 sobre el alcance detallado de los datos contenidos en las declaraciones fiscales y registros en el impuesto sobre bienes y servicios.

La vigencia legal de este reglamento, al igual que la sanción de 500 PLN, comienza el 1 de abril de 2020. Vale la pena prestar atención al alcance de los datos que deberán contener los registros. Este alcance será mucho más amplio que en la actualidad y, además, el registro SAF-T se convertirá simultáneamente en una declaración de impuestos con todas sus consecuencias.

El riesgo de cometer un error será mucho mayor que antes. En el nuevo SAF aparecerá en particular la obligación de declarar operaciones sujetas a la obligación de utilizar el mecanismo de pago fraccionado. En este punto, se recomienda familiarizarse con el reglamento en detalle con el fin de prepararse para los cambios implementados en términos de contenido y tecnología, tanto por parte de los propios emprendedores como de los servicios financieros y contables que cooperan con ellos.