Balance general: qué es y qué reglas deben tenerse en cuenta

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El balance es un elemento obligatorio de los estados financieros. Es una lista de los activos de la empresa y sus fuentes de financiamiento. Se prepara en un momento dado y se compone de activos, es decir, propiedad y pasivos de la empresa, es decir, la fuente de financiación de los activos. El balance se caracteriza por el balance de las partes, ya que los activos siempre deben ser iguales a los pasivos. Esto significa que los activos de la empresa deben tener una fuente clara de financiación. En el artículo siguiente, describiremos qué es un balance y cómo prepararlo.

Elementos básicos del balance

El balance debe incluir:

  • nombre y dirección de la entidad para la que se prepara el balance,
  • la palabra "balance general",
  • Momento del balance: la fecha en la que se valuaron los pasivos y activos,
  • nombres y contenido de grupos de activos y pasivos,
  • activos y pasivos totales (incluido el balance general),
  • firmas de los responsables de la gestión financiera de la actividad,
  • fecha y lugar de elaboración del balance.

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Además, el balance se prepara para una fecha específica en la que se cierran los libros de cuentas o para otra fecha del balance. En cuanto a los libros de cuentas, se cierran en:

  • final del ejercicio financiero,
  • cese de la actividad, incluida su venta, finalización de los procedimientos de liquidación o quiebra (si no se llevó a cabo ningún reembolso),
  • antes del cambio de forma jurídica,
  • una fusión, en la que la entidad es absorbida por otra entidad de la adquirida - el día anterior al día de inscripción en el registro de la fusión o división,
  • anterior al día de la división / fusión de unidades (si se crea una nueva unidad) - el día anterior al día de inscripción en el registro de fusión o división,
  • anterior al día de anunciar la liquidación de la entidad o ponerla en liquidación.

Disposición del balance

Como se mencionó anteriormente, el diseño del balance consta de activos y pasivos. Los activos incluyen, entre otros:

  • activos fijos (activos intangibles, activos tangibles, cuentas por cobrar a largo plazo, pagos anticipados a largo plazo),
  • activos corrientes (inventarios, cuentas por cobrar a corto plazo, inversiones a corto plazo, pagos anticipados a corto plazo),
  • contribuciones adeudadas al capital social (fondo),
  • acciones propias.

Sin embargo, en el pasivo distinguimos:

  • capital social (fondo) (capital social, capital complementario, capital de revalorización, otro capital de reserva, ganancia / pérdida de años anteriores, ganancia / pérdida neta, amortizaciones de la ganancia neta durante el ejercicio financiero),
  • pasivos y provisiones para pasivos (provisiones para pasivos, pasivos a largo plazo, pasivos a corto plazo, devengos).

Reglas del balance

El balance también incluye indicadores que muestran el grado de cobertura de los activos fijos con capital. Entonces podemos distinguir aquí la regla del balance de oro, así como la regla del balance de plata:

  • la regla de oro del equilibrio: según ella, los activos fijos de la empresa están cubiertos con un capital social del 100% (acciones propias, inversores - accionistas, socios o accionistas de la empresa). Esto se debe a que los activos son parte de la propiedad a largo plazo. Por lo tanto, se caracterizan por un bajo ritmo de conversión en efectivo, que debe financiarse con fondos entregados durante un largo período.
  • Regla de balance de plata: de acuerdo con esta regla, es importante que el capital constante de la empresa sea igual o superior a los activos fijos. El capital fijo debe entenderse como el capital social incrementado por los pasivos a largo plazo. Cuanto mayor sea el valor del capital empleado, mayor será la libertad financiera y la independencia de la actividad. Como regla general, los activos fijos deben financiarse con capital al menos en ⅔. Sin embargo, esta regla no es aplicable a todo tipo de empresas.

Ambas reglas muestran que es particularmente importante que los activos fijos (los activos menos líquidos) se financien con el capital estable de la empresa.

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Balance general: ¿cuáles son las reglas de preparación?

Para que el balance general elaborado cumpla con la normativa aplicable, se deben observar ciertas reglas adicionales. Entonces podemos distinguir el principio:

  • Devengo: de acuerdo con este principio, todos los ingresos generados y los costos de la entidad relacionados con la obtención de estos ingresos, que se relacionan con un año financiero determinado (independientemente de la fecha de reembolso) deben registrarse en los libros contables.
  • casamiento: la entidad reconoce en activos o pasivos todos los ingresos y costos para un período de presentación de reporte dado que aún no se han incurrido,
  • prudencia: la entidad mide los activos y pasivos de acuerdo con los costos reales incurridos para su adquisición (producción). Es importante incluir en el resultado financiero, independientemente del monto:

- una disminución en el valor en uso o intercambio de activos, teniendo también en cuenta la depreciación o amortizaciones,
- sólo algunos otros ingresos operativos y beneficios extraordinarios,
- todos los demás gastos operativos y pérdidas extraordinarias incurridas,
- provisiones para riesgos / pérdidas / efectos conocidos de otros eventos,

  • no compensación: el valor de los activos y pasivos individuales, así como los ingresos y costos relacionados, así como las ganancias y pérdidas extraordinarias se determinan por separado, no deben ser compensados,
  • Negocio en marcha: se supone que la entidad continuará sus actividades comerciales en el futuro previsible y sin cambios, sin entrar en liquidación o quiebra. La única excepción es cuando es necesario debido a la situación fáctica o jurídica. Si no va a continuar como empresa en funcionamiento, la entidad mide los activos a precios netos realizables. Sin embargo, no pueden exceder el valor del precio de compra o los costos de producción reducidos por las amortizaciones / depreciaciones actuales, junto con las cancelaciones por pérdida permanente de valor.

Tipos de balances

El balance de una entidad puede diferir debido a su origen o propósito. Por tanto, podemos distinguir balances como:

  • publicación,
  • informes
  • simplificado.

En el caso de que se tenga en cuenta la circunstancia de la creación, distinguimos el saldo:

  • individual,
  • acumulativo,
  • apertura (como en la apertura del año contable),
  • cierre (al final del año contable),
  • a corto plazo (por un período inferior al año financiero),
  • liquidación.